يتضمن هذا المرسوم تفاصيل دافعي الضرائب في البنود 1 و4 و5 من المادة 4 ودافعي الضرائب في الحالات التي يقدم فيها الموردون الأجانب خدمات للمشترين الذين هم منظمات تجارية في فيتنام بتطبيق طريقة خصم الضرائب المنصوص عليها في البند 4 من المادة 4، والموضوعات غير الخاضعة للضريبة في المادة 5، والأسعار الخاضعة للضريبة في المادة 7، والوقت لتحديد ضريبة القيمة المضافة في البند 2 من المادة 8، ومعدلات الضرائب في البندين 1 و2 من المادة 9، وطريقة خصم الضرائب في المادة 11، وطريقة الحساب المباشر في البند 1 من المادة 12، وخصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة في المادة 14 واسترداد ضريبة القيمة المضافة في المادة 15 من قانون ضريبة القيمة المضافة.
الكيانات غير الخاضعة للضريبة
ينص المرسوم رقم 181/2025/ND-CP بوضوح على ضرورة التزام الجهات غير الخاضعة للضريبة بأحكام المادة 5 من قانون ضريبة القيمة المضافة. وفي الوقت نفسه، يُفصّل المرسوم عددًا من الحالات على النحو التالي:
١. منتجات المحاصيل والغابات والثروة الحيوانية وتربية الأحياء المائية وصيد الأسماك التي لم تُحوّل إلى منتجات أخرى، أو خضعت فقط للمعالجة الأولية التقليدية من قِبل المنظمات والأفراد الذين ينتجونها ويصطادونها ويبيعونها، وهي في مرحلة الاستيراد. وتحديدًا، المنتجات التي خضعت فقط للمعالجة الأولية التقليدية هي المنتجات التي نُظّفت حديثًا، وجففت، وجففت، وقشرت، وطحنت، وكسرت إلى قطع، وسحقت، وأُزيلت قشرتها، وفصلت عن بذورها، وفصلت عن سيقانها، وقطعت، وطحنت، وصقلت، ولصقت، وقسمت إلى أجزاء، وأُزيلت عظامها، وفرمت، وقشرت، وسحقت، ولففت، ومُلّحت، وعُلّبت بإحكام، ومُبرّدة (مُثلّجة، مُجمّدة)، وحُفظت بغاز الكبريت، أو بإضافة مواد كيميائية لمنع التعفن، أو نقعت في محلول كبريتي أو في محاليل حافظة أخرى، وغيرها من طرق الحفظ التقليدية.
في حالة عدم التمكن من التحديد، تكون وزارة الزراعة والبيئة مسؤولة عن تحديد ما إذا كان المنتج لم تتم معالجته إلى منتجات أخرى أو خضع فقط للمعالجة الأولية العادية من قبل المنظمة أو الفرد الذي ينتج ويصطاد ويبيع وهو في مرحلة الاستيراد وفقًا لأحكام القانون، وذلك بناءً على عملية إنتاج المحاصيل والغابات المزروعة والثروة الحيوانية وتربية الأحياء المائية ومنتجات الصيد التي يقدمها دافع الضريبة.
٢. المساكن المملوكة للدولة التي تبيعها الدولة للمستأجرين، وتكون خاضعة لأحكام قانون الإسكان.
3. نقل حقوق استخدام الأراضي وفقاً لأحكام قانون الأراضي.
4. الخدمات المالية والمصرفية والأوراق المالية والتجارية التالية:
أ) خدمات توفير الائتمان وفقًا لأحكام قانون مؤسسات الائتمان والرسوم المنصوص عليها على وجه التحديد في اتفاقية القرض المبرمة بين الحكومة الفيتنامية والمقرض الأجنبي.
ب) خدمات الإقراض المقدمة للمكلفين الذين ليسوا مؤسسات ائتمانية.
ج) تشمل أعمال الأوراق المالية أعمال الوساطة في الأوراق المالية، وتداول الأوراق المالية، والاكتتاب في الأوراق المالية، والاستشارات الاستثمارية في الأوراق المالية، وإدارة صناديق الاستثمار في الأوراق المالية، وإدارة محافظ الاستثمار في الأوراق المالية وفقاً لأحكام قانون الأوراق المالية.
د) يشمل نقل رأس المال نقل جزء أو كل رأس المال المُستثمر في مؤسسة اقتصادية أخرى (سواءً أُنشئ كيان قانوني جديد أم لا)، ونقل الأوراق المالية، ونقل حقوق المساهمة في رأس المال، وغير ذلك من أشكال نقل رأس المال المنصوص عليها قانونًا، بما في ذلك بيع منشأة إلى منشأة أخرى لأغراض الإنتاج والأعمال، حيث ترث المنشأة المشترية جميع حقوق والتزامات المنشأة البائعة وفقًا لما ينص عليه القانون. ولا يشمل نقل رأس المال المنصوص عليه في هذه الفقرة نقل مشاريع الاستثمار أو بيع الأصول.
د) يشمل بيع الديون بيع المستحقات والمدفوعات وبيع شهادات الإيداع بين دافعي الضرائب الذين ليسوا مؤسسات ائتمانية.
هـ) تداول العملات الأجنبية.
ج) المنتجات المشتقة المنصوص عليها في قانون المؤسسات الائتمانية وقانون الأوراق المالية وقانون التجارة، بما في ذلك: مقايضات أسعار الفائدة، والعقود الآجلة، وعقود المستقبليات، وعقود خيار البيع والشراء، وغيرها من المنتجات المشتقة.
ح) بيع الضمانات الخاصة بديون المنظمات التي تمتلك الدولة 100% من رأس مالها التأسيسي والتي أنشأتها الحكومة بغرض شراء وبيع الديون لمعالجة الديون المعدومة لمؤسسات الائتمان الفيتنامية.
وتحدد وزارة المالية خدمات تداول الأوراق المالية ونقلها المحددة في البندين (ج) و(د) من هذه المادة.
5. تشمل خدمات الجنازة خدمات تأجير دور الجنازة، وسيارات الجنازة، ودفن المتوفى بأشكال مختلفة، ونقل القبر، والعناية بالقبر، ويجب أن تقدمها المؤسسات التي لها وظيفة تقديم خدمات الجنازة.
٦. أعمال الصيانة والإصلاح والبناء باستخدام رأس المال المُساهم به من المواطنين والمساعدات الإنسانية (بما يُمثل ٥٠٪ أو أكثر من إجمالي رأس المال المُستخدم في المشروع؛ وفي حال كان رأس المال المُساهم به من المواطنين والمساعدات الإنسانية أقل من ٥٠٪ من إجمالي رأس المال المُستخدم في المشروع، تُفرض ضريبة القيمة المضافة على كامل قيمة المشروع) على الآثار التاريخية والثقافية، والمواقع السياحية، والأعمال الثقافية والفنية، ومشاريع الخدمات العامة، والبنية التحتية، والإسكان للمستفيدين من السياسات الاجتماعية. وتشمل هذه الأنشطة:
أ) تشمل مساهمات الأفراد المساهمات والرعاية من المنظمات والأفراد.
ب) تخضع الآثار التاريخية والثقافية والمناظر الطبيعية المحددة في هذه الفقرة لأحكام قانون التراث الثقافي.
ج) تُعدّ أعمال الخدمات العامة والبنية التحتية أعمالًا لا تخدم أغراضًا تجارية ولا تُحصّل رسومًا. تُنفّذ الأعمال المحددة في هذه النقطة وفقًا لأحكام البند الثاني، القسم الأول، والقسم الثالث، الملحق الأول، الصادرين بالتزامن مع المرسوم الحكومي رقم 06/2021/ND-CP بتاريخ 26 يناير/كانون الثاني 2021، والمتعلق بإدارة جودة أعمال البناء وصيانتها.
د) المستفيدون من السياسة الاجتماعية المحددة في هذه الفقرة هم: المستحقون وفقاً لأحكام قانون المستحقين، والمستفيدون من الحماية الاجتماعية الذين يتلقون إعانات من موازنة الدولة، والأسر الفقيرة وشبه الفقيرة، وغيرها من الحالات التي ينص عليها القانون.
٧. أنشطة التعليم والتدريب المهني وفقًا لأحكام قانون التعليم والتدريب المهني. في حال قيام مؤسسات التعليم والتدريب المهني بتحصيل ودفع الرسوم نيابةً عن الغير، فإنها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة؛ وتخضع السلع والخدمات التي تقدمها الهيئات والأفراد لمؤسسات التعليم والتدريب المهني لضريبة القيمة المضافة وفقًا لأحكام هذا القانون.
٨. نشر واستيراد وتوزيع الصحف والمجلات والنشرات الإخبارية والأعداد الخاصة والكتب السياسية والكتب المدرسية والمواد التعليمية والوثائق القانونية وكتب العلوم والتكنولوجيا والكتب التي تُقدم معلومات أجنبية والكتب المطبوعة بلغات الأقليات العرقية والصور الدعائية والملصقات، بما في ذلك على شكل أشرطة أو أقراص صوتية أو مرئية، والبيانات الإلكترونية؛ والعملات، وطباعة النقود. ويشمل ذلك:
أ) الكتب السياسية هي الكتب التي تنشر الخطوط السياسية للحزب والدولة لخدمة المهام السياسية حسب المواضيع والأفكار، وتخدم الأعياد والأيام التقليدية للمنظمات والمستويات والقطاعات والمحليات؛ وكتب الإحصاءات والدعاية لحركة الناس الطيبين والأعمال الصالحة؛ والكتب المطبوعة بالخطب والدراسات النظرية لقادة الحزب والدولة.
ب) الكتب المدرسية هي الكتب المستخدمة في التدريس والتعلم في جميع المستويات من مرحلة ما قبل المدرسة إلى المرحلة الثانوية (بما في ذلك الكتب المرجعية للمعلمين والطلاب المناسبة لمحتوى البرنامج التعليمي).
ج) الكتب المدرسية هي الكتب المستخدمة في التدريس والتعلم في الجامعات والكليات والمدارس الثانوية المهنية والتدريب المهني.
د) الكتب القانونية هي الكتب التي تطبع الوثائق القانونية للدولة.
د) كتب العلوم والتكنولوجيا هي الكتب المستخدمة لتقديم وتوجيه المعرفة العلمية والتقنية المرتبطة بشكل مباشر بمجالات الإنتاج والعلوم والتكنولوجيا.
هـ) تشمل الكتب المطبوعة بلغات الأقليات العرقية الكتب ثنائية اللغة المطبوعة باللغات الشائعة ولغات الأقليات العرقية.
ز) اللوحات والصور والملصقات الدعائية والتحريضية هي اللوحات والصور والملصقات وجميع أنواع المنشورات والكتيبات التي تخدم غرض الدعاية والتحريض والشعارات وصور الزعماء وأعلام الحزب والأعلام الوطنية وأعلام اتحاد الشباب وأعلام الطليعة.
9. النقل العام للركاب بالحافلات والقطارات ومركبات النقل المائي الداخلي داخل المحافظة وداخل المناطق الحضرية وعلى الطرق المجاورة خارج المحافظة مع التوقف لالتقاط وتنزيل الركاب.
١٠. الآلات والمعدات وقطع الغيار والمواد التي لا يمكن إنتاجها محليًا والتي يلزم استيرادها للاستخدام المباشر في أنشطة البحث العلمي والتطوير التكنولوجي؛ والآلات والمعدات وقطع الغيار ووسائل النقل المتخصصة والمواد التي لا يمكن إنتاجها محليًا والتي يلزم استيرادها لاستكشاف وتطوير حقول النفط والغاز؛ والطائرات والمروحيات والطائرات الشراعية ومنصات الحفر والسفن التي لا يمكن إنتاجها محليًا والتي يلزم استيرادها لإنشاء أصول ثابتة للمنشآت أو استئجارها من دول أجنبية لاستخدامها في الإنتاج أو الأعمال أو التأجير. منها:
قائمة الآلات والمعدات وقطع الغيار واللوازم التي يمكن إنتاجها محلياً كأساس لتمييزها عن تلك التي لا يمكن إنتاجها محلياً والتي تحتاج إلى استيراد للاستخدام المباشر في أنشطة البحث العلمي والتطوير التكنولوجي؛ قائمة الآلات والمعدات وقطع الغيار ووسائل النقل المتخصصة واللوازم التي يمكن إنتاجها محلياً كأساس لتمييزها عن تلك التي لا يمكن إنتاجها محلياً والتي تحتاج إلى استيرادها لإجراء أنشطة استكشاف وتطوير النفط والغاز؛ قائمة الطائرات والمروحيات والطائرات الشراعية ومنصات الحفر والقوارب التي يمكن إنتاجها محلياً كأساس لتمييزها عن تلك التي لا يمكن إنتاجها محلياً والتي تحتاج إلى استيرادها لإنشاء أصول ثابتة للمؤسسات أو استئجارها من دول أجنبية لاستخدامها في الإنتاج أو الأعمال أو التأجير، صادرة عن وزارة المالية.
١١. البضائع المستوردة في حالة المساعدات الإنسانية، والمساعدات غير المستردة. البضائع والخدمات المباعة للمنظمات الأجنبية والأفراد والمنظمات الدولية للمساعدات الإنسانية، والمساعدات غير المستردة إلى فيتنام. وتشمل:
أ) تعتبر البضائع المستوردة في حالة المساعدات الإنسانية والمساعدات غير القابلة للاسترداد بضائع مساعدات وفقاً لأحكام قانون استلام وإدارة واستخدام المساعدات الإنسانية والمساعدات غير القابلة للاسترداد.
ب) بالنسبة للسلع والخدمات المشتراة محليًا للمساعدات الإنسانية أو المعونة غير القابلة للاسترداد إلى فيتنام، يجب على المنظمات الأجنبية والأفراد والمنظمات الدولية إرسال وثيقة مكتوبة إلى جهة البيع توضح بوضوح اسم المنظمة الأجنبية أو الفرد أو المنظمة الدولية المشترية للسلع والخدمات للمساعدات الإنسانية أو المعونة غير القابلة للاسترداد إلى فيتنام، وكمية أو قيمة السلع والخدمات المشتراة، ويجب الحصول على تأكيد من الجهات والوحدات المختصة المتلقية للمساعدات الإنسانية أو المعونة غير القابلة للاسترداد. وتتحمل الجهات والوحدات المتلقية للمساعدات الإنسانية أو المعونة غير القابلة للاسترداد مسؤولية التأكيد بناءً على طلب المنظمات الأجنبية والأفراد والمنظمات الدولية.
١٢. البضائع العابرة عبر فيتنام؛ البضائع المستوردة مؤقتًا والمعاد تصديرها؛ البضائع المصدرة مؤقتًا والمعاد استيرادها؛ المواد الخام المستوردة لإنتاج ومعالجة البضائع التصديرية بموجب عقود إنتاج ومعالجة مبرمة مع جهات أجنبية؛ البضائع والخدمات المتداولة بين الدول الأجنبية والمناطق غير الجمركية، وبين المناطق غير الجمركية. تُنقل البضائع المستوردة من الدول الأجنبية بواسطة شركات التأجير التمويلي مباشرةً إلى المناطق غير الجمركية لتأجيرها تمويليًا للشركات في المناطق غير الجمركية. تُطبق المناطق غير الجمركية وفقًا لأحكام قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد.
نقل التكنولوجيا وفقًا لقانون نقل التكنولوجيا؛ ونقل حقوق الملكية الفكرية وفقًا لقانون الملكية الفكرية؛ ومنتجات البرمجيات وخدماتها وفقًا لقانون تكنولوجيا المعلومات وقانون صناعة التكنولوجيا الرقمية والقوانين ذات الصلة. في حالة نقل التكنولوجيا، ونقل حقوق الملكية الفكرية المصحوب بنقل الآلات والمعدات، يجب على المنشأة التجارية فصل قيمة التكنولوجيا المنقولة وقيمة حقوق الملكية الفكرية المنقولة لتحديد العناصر غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛ وفي حال عدم الفصل، تُفرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة العقد كاملةً.
المنتجات التصديرية هي الموارد والمعادن التي لم تتم معالجتها إلى منتجات أخرى والمنتجات التصديرية هي الموارد والمعادن التي تمت معالجتها إلى منتجات أخرى وفقاً لتوجه الدولة في تثبيط وتقييد تصدير الموارد الخام والمعادن المحددة في القائمة (الملحق الأول، الملحق الثاني) الصادرة بهذا المرسوم.
بالنسبة للمنتجات التصديرية التي هي موارد ومعادن تم معالجتها إلى منتجات أخرى تحتاج إلى تشجيع التصدير ولها قيمة مضافة عالية كما تحددها وتقترحها وزارة الصناعة والتجارة، فإن وزارة المالية تترأس وتنسق مع الوزارات ذات الصلة لتقديم تقرير إلى الحكومة للنظر فيه واتخاذ القرار.
البضائع المستوردة في الحالات التالية:
أ) الهدايا المقدمة إلى الأجهزة الحكومية والمنظمات السياسية والمنظمات الاجتماعية السياسية والمنظمات الاجتماعية السياسية المهنية والمنظمات الاجتماعية والمنظمات الاجتماعية المهنية ووحدات القوات المسلحة الشعبية في حدود الإعفاء من ضريبة الاستيراد وفقاً لأحكام قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد.
ب) الهدايا والعطايا ضمن حدود الإعفاء من ضريبة الاستيراد وفقاً لأحكام قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد من المنظمات والأفراد الأجانب إلى الأفراد الفيتناميين؛ وممتلكات المنظمات والأفراد الأجانب وفقاً لمعايير الحصانة الدبلوماسية والأصول المنقولة ضمن حدود الإعفاء من ضريبة الاستيراد وفقاً لأحكام قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد.
ج) البضائع الداخلة ضمن معايير الأمتعة المعفاة من ضريبة الاستيراد وفقاً لأحكام قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد.
د) البضائع المستوردة التي تدعم وترعى الوقاية من آثار الكوارث الطبيعية والأوبئة والحروب ومكافحتها والتغلب عليها هي بضائع مدعومة ومدعومة من الوزارات والهيئات على مستوى الوزارات، واللجان الشعبية في المحافظات والمدن، ولجان جبهة الوطن الأم الفيتنامية في المحافظات والمدن. وتتولى الجهات والمنظمات المستلمة مسؤولية إصدار وثائق القبول بناءً على طلب المنظمات والأفراد الداعمين والراعيين.
د) تدخل البضائع المشتراة والمباعة والمتبادلة لخدمة إنتاج واستهلاك المقيمين على الحدود في قائمة البضائع المشتراة والمباعة والمتبادلة من قبل المقيمين على الحدود وفقاً لأحكام القانون وفي حدود الإعفاء من ضريبة الاستيراد وفقاً لأحكام قانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد.
هـ) الآثار والتحف والكنوز الوطنية المنصوص عليها في قانون التراث الثقافي التي تستوردها الجهات المختصة في الدولة، بما في ذلك حالات الاستيراد المصرح به والمأذون به.
لا يحق للمنشآت التجارية التي تتعامل في السلع والخدمات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في هذه المادة خصم أو استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على السلع والخدمات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، إلا في الحالات التي يتم فيها تطبيق معدل الضريبة 0% المنصوص عليه في الفقرة (1) من المادة (9) من قانون ضريبة القيمة المضافة.
يدخل المرسوم رقم 181/2025/ND-CP حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يوليو 2025.
ثانه كوانغ
المصدر: https://baochinhphu.vn/cac-doi-tuong-khong-chiu-thue-vat-102250701222806323.htm
تعليق (0)