تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة لدعم الزراعة وإزالة العوائق أمام استرداد الضرائب للشركات

أهم ما يميز مشروع قانون تعديل واستكمال عدد من مواد قانون ضريبة القيمة المضافة هو التغلب على عواقب الكوارث الطبيعية في أسرع وقت، واستعادة الإنتاج والأعمال التجارية في أقرب وقت، وخاصة في القطاع الزراعي؛ وإزالة "الاختناقات" في استرداد ضريبة القيمة المضافة.

حل المشاكل العملية بشكل شامل

وبحسب تقرير الحكومة الذي قدمه وزير المالية نجوين فان ثانج إلى الجمعية الوطنية صباح يوم 8 ديسمبر/كانون الأول، فإن تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة ضروري للتغلب على عواقب الكوارث الطبيعية والعواصف والفيضانات على الفور، واستعادة الإنتاج والأعمال التجارية في أقرب وقت، وخاصة في القطاع الزراعي؛ وفي الوقت نفسه، إزالة "الاختناقات" في استرداد ضريبة القيمة المضافة.

وجاء في مذكرة الحكومة أنه في 26 نوفمبر 2024، أصدرت الجمعية الوطنية قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 48/2024/QH15، والذي دخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يوليو 2025. وبعد سريان القانون، أشارت العديد من التوصيات والتأملات من الجمعيات والمؤسسات إلى الصعوبات العملية الناشئة عن سياسات ضريبة القيمة المضافة في مجالات الزراعة وأعلاف الحيوانات وشروط استرداد الضرائب.

وعلى هذا الأساس، يركز مشروع القانون على تعديل ثلاثة محتويات رئيسية لمعالجة أوجه القصور العملية بشكل كامل، بما في ذلك:

(١) إدراج المنتجات الزراعية ضمن فئة المنتجات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة ، مع السماح بخصم المدخلات (حيث يخضع المحتوى لتنظيم مستقر منذ عام ٢٠١٤). وتحديدًا، لا يُطلب من الشركات والتعاونيات والاتحادات التعاونية التي تشتري وتبيع منتجات المحاصيل والغابات والثروة الحيوانية والأحياء المائية (التي لم تُعالج بعدُ إلى منتجات أخرى أو لم تُعالج إلا من خلال المعالجة الأولية الاعتيادية) للشركات والتعاونيات والاتحادات التعاونية الأخرى احتساب ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات غير الخاضعة لها قابلة للخصم الكامل. وقد طُبِّقت هذه اللائحة بثبات لسنوات عديدة، ولم تؤثر على إيرادات الموازنة العامة للدولة. وتعتقد الحكومة أن هذا التعديل سيخفف من عبء الإجراءات الإدارية، ويساهم في الوقت نفسه بشكل كبير في دعم تصدير المنتجات الزراعية والحرجية والسمكية، إذ لا يتعين على الشركات الدفع مقدمًا للضرائب ثم المرور بإجراءات استردادها، مما يُجنِّبها إضاعة الوقت وتكاليف الفرص البديلة.

خط إنتاج أعلاف الحيوانات. صورة توضيحية: VNA

(٢) ضمان سياسة ضريبية متسقة للأعلاف الحيوانية: قدّمت الحكومة إلى المجلس الوطني اقتراحًا بحذف عبارة "تُخضع منتجات المحاصيل والغابات المزروعة والثروة الحيوانية وتربية الأحياء المائية وصيد الأسماك، التي لم تُحوّل إلى منتجات أخرى أو خضعت فقط للمعالجة الأولية الاعتيادية، والمستخدمة كأعلاف حيوانية أو مواد طبية، لضريبة القيمة المضافة بالمعدل الضريبي المُحدد لمنتجات المحاصيل والغابات المزروعة والثروة الحيوانية وتربية الأحياء المائية" (المنصوص عليها حاليًا في البند ٥ من المادة ٩ من قانون ضريبة القيمة المضافة رقم ٤٨)، وذلك لضمان تطبيق ضريبة القيمة المضافة بشكل متسق وفقًا لأحكام قانون الأعلاف الحيوانية، بما يضمن المساواة مع الأعلاف الحيوانية المستوردة (لأن الأعلاف الحيوانية المستوردة معفاة من الضريبة، بينما تُفرض ضريبة قيمة مضافة على الأعلاف الحيوانية المنتجة محليًا بنسبة ٥٪، لذا يجب إضافتها إلى التكلفة، مما يزيد من سعر البيع). ستُزيل هذه اللائحة صعوبات الإنتاج الزراعي، لا سيما في ظل تأثر القطاع الزراعي بشدة بعواقب الكوارث الطبيعية والفيضانات المستمرة.

(3) حذف البند المتعلق بشروط استرداد الضريبة: "لا يحق للمشتري استرداد الضريبة إلا بعد أن يُصرّح البائع بالضرائب ويسددها" (في النقطة ج، البند 9، المادة 15، قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 2024). هذا البند، على الرغم من إضافته عام 2024 لمنع الاحتيال ومكافحته، أدى إلى تأخر شركات التصدير في استرداد الضرائب، إذ يتعين عليها الانتظار للتأكد من أن البائع قد صرّح بالضرائب ويسددها. ترى الحكومة أن هذا يُسبب صعوبات ومخاطر لشركات استرداد الضرائب، لعدم امتلاكها الأدوات القانونية أو التقنية اللازمة للتحقق من حالة امتثال البائع للضرائب. كما تُشير آراء عديدة إلى أن هذا البند لا يتوافق مع مبدأ المسؤولية المستقلة لكل من البائع والمشتري.

وبحسب مقترح الحكومة، فإن عمليات التفتيش والرقابة على استرداد الضرائب ستتم بشكل متسق وفقا لأحكام قانون إدارة الضرائب، خاصة وأن مشروع قانون إدارة الضرائب (المعدل) المقدم إلى الجمعية الوطنية قد أضاف لوائح لإدارة دافعي الضرائب بشكل أوثق.

ونظراً للإلحاح، اقترحت الحكومة أن يدخل مشروع القانون حيز التنفيذ اعتباراً من الأول من يناير/كانون الثاني 2026، وذلك لتقديم الدعم في الوقت المناسب للقطاع الزراعي وإزالة الاختناقات أمام الشركات.

يجب تقييم المخاطر وإمكانية الاحتيال بعناية

في معرض استعراضه للتعديلات والملاحق لعدد من مواد قانون ضريبة القيمة المضافة، قال رئيس اللجنة الاقتصادية والمالية، فان فان ماي، إن اللجنة اتفقت على ضرورة تلقي آراء الجهات المعنية خلال عملية تطبيق القانون لإيجاد حلول سريعة لإزالة العقبات والمعوقات التي تواجه الأفراد والشركات. وتُعدّ جميع البنود التي اقترحتها الحكومة للتعديل أحكامًا ينبغي مراعاتها عند تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة في عام ٢٠٢٤، والذي سيدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من ١ يوليو ٢٠٢٥. وقد دعت العديد من الآراء في اللجنة الاقتصادية والمالية إلى دراسة متأنية، نظرًا لأن القانون والوثائق التوجيهية قد طُبّقت للتو، ولا يتوفر وقت كافٍ لإجراء تقييم شامل.

رئيس اللجنة الاقتصادية والمالية، فان فان ماي، يُقدّم تقرير التحقق. الصورة: quochoi.vn

ترى اللجنة الاقتصادية والمالية أن المشكلة الرئيسية تكمن في بطء عملية استرداد الضرائب. لذلك، من الضروري التمييز بوضوح بين محتوى القانون الذي يحتاج إلى تعديل، والمحتوى الذي يخص الجهة المنفذة، أو الذي يتعين تناوله في وثائق فرعية. وفي الوقت نفسه، من الضروري ضمان عدم وجود ثغرات قانونية تُسبب خسائر في الإيرادات، وذلك وفقًا للائحة رقم 188.

اقترحت وكالة المراجعة أنه في حالة الحاجة العاجلة لمعالجة الاختناقات، يمكن للحكومة إصدار قرار وفقًا للقرار رقم 206 للجمعية الوطنية، ثم إجراء تقييم شامل لاقتراح تعديلات على القانون قبل مارس 2027. ومع ذلك، من أجل إزالة العقبات أمام الشركات على الفور وخلال الدورة العاشرة، وافقت اللجنة الدائمة للجمعية الوطنية على تقديم مشروع القانون إلى الجمعية الوطنية للنظر فيه في هذه الدورة.

وشدد رئيس اللجنة الاقتصادية والمالية، وطلب من هيئة الصياغة، التقييم الدقيق والتنبؤ وتوضيح المخاطر والاحتيالات والثغرات القانونية التي قد تحدث للمسؤولين في عمل استرداد ضريبة القيمة المضافة، والتعامل مع الإجراءات ومسؤوليات أجهزة إدارة الدولة في حالات الاحتيال في فواتير استرداد ضريبة القيمة المضافة، مما يتسبب في خسائر في الميزانية.

المصدر: https://phunuvietnam.vn/sua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-de-ho-tro-nong-nghiep-go-vuong-hoan-thue-cho-doanh-nghiep-23825120816181975.htm