Bei Überschreitung des Schwellenwerts durch den Geschäftshaushalt in zwei aufeinanderfolgenden Jahren wird eine Steuer von 17 % erhoben.

Gewerbebetriebe mit einem Jahresumsatz von über 3 Milliarden VND müssen ab dem 1. Januar 2026 eine Einkommensteuer von 17 % auf ihre Gewinne zahlen. Foto: Thanh Binh

Dementsprechend fasst das Projekt „Umstellung von Steuerverwaltungsmodellen und -methoden für Unternehmen bei Abschaffung der Pauschalsteuer“ drei Gruppen von Unternehmen und neue Aspekte bei der Umstellung der Steuerberechnungsmethoden nach Abschaffung der Pauschalsteuer klar zusammen.

Gruppe 1 ist die Gewerbetreibende Haushalte mit einem Jahresumsatz unter 200 Millionen VND sind von der Mehrwertsteuer (MwSt.) und der Einkommensteuer (ESt) befreit (die alte Regelung lag bei 100 Millionen VND pro Jahr).

Darüber hinaus muss die Gruppe 1 keine aufwendige Buchhaltung führen, ist aber weiterhin zur regelmäßigen Abgabe von Meldungen verpflichtet. Gewerbetreibende können den Zeitpunkt für die zweimal jährliche Meldung selbst wählen, entweder zu Jahresbeginn oder Mitte/Ende des Jahres.

Gruppe 2 ist die Gewerbebetriebe mit einem Umsatz zwischen 200 Millionen und unter 3 Milliarden VND . Das Projekt des Finanzministeriums legt klar fest, dass für diese Gruppe die bisherige Methode zur Berechnung der direkten Umsatzsteuer gilt. Die Steuersätze sind nach Branchen gestaffelt: Warenvertrieb 1,5 %, Produktion und Gastronomie 4,5 %, sonstige Dienstleistungen 7 %, Immobilienvermietung 10 % usw.

Die Bestimmungen des Finanzministeriums sehen außerdem vor, dass Unternehmen der Gruppe 2 keine komplizierten Buchhaltungsvorschriften mehr einhalten müssen, sondern weiterhin einfache Bücher mit vorgeschriebenen Formularen führen müssen. Gewerbetreibende müssen ihre Steuern jedoch nun vierteljährlich anstatt wie bisher pauschal entrichten.

In dieser Gruppe gilt: Wenn ein Gewerbebetrieb einen Jahresumsatz von über 1 Milliarde VND erzielt und der Einzelhandelsbranche angehört, muss er gemäß den Bestimmungen des Dekrets 70 von 2025 elektronische Rechnungen von Kassen ausstellen, die mit der Steuerbehörde verbunden sind.

Andere Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter 1 Milliarde VND sind nicht verpflichtet, Rechnungen auszustellen, das Finanzministerium weist jedoch darauf hin, dass sie ihre Einnahmen dennoch erfassen sollten.

Für die Gewerbebetriebe mit einem Jahresumsatz von über 3 Milliarden VND über zwei aufeinanderfolgende Jahre, basierend auf der Überwachung durch die Steuerbehörden, werden im dritten Jahr in die Gruppe 3 eingestuft.

Gruppe 3 umfasst Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über 3 Milliarden VND. Für diese Gruppe gelten folgende spezifische Anforderungen der Behörden:

Erstens ist es zwingend erforderlich, die Mehrwertsteuerabzugsmethode anzuwenden, die wie folgt lautet: Umsatzsteuer - Vorsteuer = zu zahlende Umsatzsteuer.

Die Einkommensteuer beträgt 17 % des Gesamtgewinns, wobei Gewinn = Einnahmen abzüglich angemessener Ausgaben.

Zweitens zur Meldemethode: Bei einem Jahresumsatz von über 50 Milliarden VND erfolgt die Meldung monatlich. Bei einem Jahresumsatz unter 50 Milliarden VND erfolgt die Meldung vierteljährlich.

Drittens besteht eine Pflicht zur Ausstellung von Rechnungen (sei es über eine Registrierkasse oder auf anderem Wege).

Viertens ist es zwingend erforderlich, ein separates Bankkonto für geschäftliche Zwecke zu eröffnen.

Laut Finanzministerium steigt die Zahl der Gewerbetreibenden in Privathaushalten weiter an. Im Jahr 2024 wird es im Land voraussichtlich rund 3,6 Millionen Haushalte und Einzelpersonen geben, die einer gewerblichen Tätigkeit nachgehen (106 % des Wertes von 2023). Die Zahl der stabilen Gewerbetreibenden (einschließlich der angemeldeten und registrierten Haushalte) beträgt 2,2 Millionen, ein Anstieg von 4 % gegenüber 2023.

Bemerkenswert ist, dass die Zahl der Haushalte mit einem Einkommen über der Steuerschwelle (über 100 Millionen VND/Jahr) 1,3 Millionen beträgt, was 59 % der Gesamtzahl der Geschäftshaushalte entspricht.

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