Las empresas que operan por debajo del umbral impositivo aún deben registrar sus ingresos.

El Ministerio de Hacienda acaba de emitir la Circular n.º 152/2025, que rige la contabilidad de las empresas familiares y particulares. Esta circular entra en vigor el 1 de enero de 2026 y sustituye a la Circular n.º 88/2021 sobre este tema. Reporteros del periódico y radiotelevisión Khanh Hoa entrevistaron al Sr. Nguyen Ngoc Tu, jefe del Departamento Provincial de Impuestos, sobre algunos puntos destacados de la Circular n.º 152.

- ¿Podría usted indicarnos qué estipula la Circular N° 152 respecto al representante encargado del registro de los asientos contables y el plazo de conservación de los documentos contables?

Sr. Nguyen Ngoc Tu - Jefe del Departamento Provincial de Impuestos.

Anteriormente, según la Circular n.º 88, los hogares y las empresas individuales podían optar por aplicar el sistema de contabilidad para microempresas según sus necesidades de gestión y características productivas y comerciales. Sin embargo, la Circular n.º 152 derogó esta normativa; también aclara que el representante de la empresa familiar puede llevar la contabilidad por sí mismo, designar a un contador o contratar servicios contables; puede designar a su padre biológico, madre biológica, padre adoptivo, madre adoptiva, cónyuge, hijo biológico, hijo adoptivo o hermanos como contadores, o designar a un gerente, operador, almacenista, cajero o persona encargada regularmente de la compraventa de activos para que también actúe como contador de la empresa familiar.

La Circular n.º 152 también estipula claramente el plazo de conservación de los documentos contables. Las empresas pueden optar por almacenar sus documentos contables (facturas, comprobantes contables, libros de contabilidad, etc.) en formato electrónico o en papel. El plazo mínimo de conservación de los documentos contables es de cinco años; en el caso de las facturas, este plazo se rige por la legislación fiscal. Además de los libros contables que se describen en esta circular, las empresas pueden añadir más libros contables o modificar los formatos de los libros contables existentes para adaptarlos a sus necesidades. Los libros contables nuevos o modificados deben contener la información completa del representante de la empresa.

- Las empresas domésticas que no están sujetas al impuesto sobre el valor añadido y no están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, ¿deben registrar sus ingresos, señor?

Según el Artículo 4 de la Circular n.º 152, los hogares y las personas físicas que realizan actividades comerciales con ingresos anuales de 500 millones de VND o menos no están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) ni al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Sin embargo, este grupo debe utilizar un registro detallado de ingresos por ventas de bienes y servicios, según el formulario prescrito, para registrar el IRPF.

Este libro mayor se abre para registrar los ingresos por ventas de bienes y servicios como base para la declaración y para determinar si el hogar empresarial está sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) según la normativa vigente. Si el hogar empresarial declara ingresos conforme a la legislación fiscal, este libro mayor puede utilizarse para el seguimiento y la comparación de datos con las autoridades fiscales.

- En el caso de una empresa familiar sujeta a tributación, ¿cuáles son las normas sobre documentos contables, señor?

En los casos en que las empresas contribuyen con el IVA y el impuesto sobre la renta de las personas físicas como porcentaje de sus ingresos, los documentos contables utilizados son facturas y otros documentos justificativos para determinar y declarar los ingresos según lo establecido. Las empresas utilizan un libro mayor de ingresos por ventas de bienes y servicios, según el formulario prescrito, para registrar los ingresos; este refleja los ingresos según cada categoría de actividad empresarial, con el mismo porcentaje para el cálculo del IVA o la misma tasa impositiva para el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

En los casos en que una empresa doméstica tenga varios sectores empresariales, este libro mayor puede abrirse para cada sector con el mismo tipo porcentual para el cálculo del IVA o el mismo tipo impositivo para el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Si las autoridades fiscales proporcionan datos de pago del IVA y del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la empresa doméstica utiliza este libro mayor para realizar el seguimiento y conciliar los impuestos a pagar con las autoridades fiscales.

En los casos en que las empresas domésticas pagan el IVA a un tipo porcentual sobre los ingresos y el IRPF sobre la base imponible, los documentos contables son facturas, listas de compras de bienes y servicios (si la empresa doméstica compra bienes y servicios a vendedores sin facturas de IVA ni facturas de venta) y otros documentos contables como base para determinar los ingresos y la base imponible, de acuerdo con la normativa. Por consiguiente, estas entidades deben utilizar un sistema completo de cuatro libros contables, según lo prescrito en la circular, que incluye: un libro de ingresos por la venta de bienes y servicios; un libro detallado de ingresos y gastos; un libro detallado de materiales, herramientas, productos y bienes; y un libro detallado de caja.

En los casos en que las actividades de un hogar comercial estén sujetas a otros impuestos específicos, como impuestos a la exportación, impuestos a la importación, impuestos al consumo especial, impuestos a los recursos, impuestos a la protección del medio ambiente, impuestos al uso de la tierra, se debe utilizar un registro adicional para el seguimiento de las obligaciones tributarias específicas a fin de registrar y monitorear completamente todas las obligaciones tributarias que surjan.

- ¿Cómo ha implementado la Dirección Provincial de Impuestos la Circular Nº 152 para hogares y personas físicas empresarios, señor?

- Al implementar la Circular No. 152 del Ministerio de Finanzas , el Departamento Provincial de Impuestos ha desarrollado proactivamente un plan y ha difundido ampliamente información y orientación a los hogares y empresas individuales en el área a través de varias formas tales como: documentos escritos, portales electrónicos, conferencias de capacitación y diálogos. Al mismo tiempo, ha ordenado a las oficinas locales de impuestos que guíen y respondan directamente las preguntas de los hogares y empresas individuales durante el proceso de implementación. El contenido de la difusión se centra en aclarar las nuevas regulaciones sobre contabilidad, teneduría de libros, retención de documentos, fechas de solicitud, así como los derechos y obligaciones de los hogares y empresas individuales. Esto contribuye a mejorar la transparencia en la gestión tributaria, crear condiciones para que los hogares y las empresas individuales cumplan con la ley; y mejorar la eficacia de la gestión tributaria estatal en el área.

¡Gracias señor!

C. VAN (Reportero)

Fuente: https://baokhanhhoa.vn/kinh-te/tai-chinh-ngan-hang/202601/ho-kinh-doanh-duoi-nguong-chiu-thue-van-phai-ghi-chep-doanh-thu-dba1c2a/