El Ministerio de Hacienda solicita comentarios sobre el proyecto de Decreto que regula la declaración, el cálculo y la deducción de impuestos, así como el uso de facturas electrónicas por parte de empresas y particulares. Este proyecto es la primera vez que se desarrolla específicamente para la gestión tributaria de empresas y particulares.

Respecto al uso de facturas electrónicas, el proyecto de decreto establece: los hogares y personas físicas que ejercen actividades empresariales con ingresos anuales de 1.000 millones de VND o más deben solicitar facturas electrónicas con códigos de autoridad fiscal, o facturas electrónicas generadas desde cajas registradoras con conexión de datos a las autoridades fiscales según lo prescrito en la Cláusula 8, Artículo 1 del Decreto 70/2025.

Con ingresos anuales inferiores a mil millones de VND, los hogares y particulares que representan empresas no están obligados a utilizar facturas electrónicas.

¿Quién es el negocio?
Los hogares y las personas físicas basarán sus ingresos anuales reales en sus propios ingresos para determinar si están sujetos a impuestos y deben pagarlos a partir del 1 de enero de 2026. Foto: Nguyen Le

En caso de cumplir con las condiciones de infraestructura de tecnología de la información y tener la necesidad de utilizar facturas electrónicas, la autoridad tributaria alienta y apoya a los hogares/individuos empresariales a registrarse para utilizar facturas electrónicas con códigos de autoridad tributaria o facturas electrónicas generadas a partir de cajas registradoras con conexión de datos a la autoridad tributaria.

En caso de que un hogar/individuo empresarial no se registre pero necesite utilizar facturas electrónicas, deberá declarar y pagar los impuestos antes de que la autoridad fiscal le emita una factura electrónica con un código de autoridad fiscal por cada transacción de venta de bienes o prestación de servicios.

¿Cómo declaran impuestos los hogares empresariales?

Según el proyecto de decreto, los hogares/individuos empresariales, en función de sus ingresos anuales reales procedentes de la producción y de las actividades empresariales de bienes y servicios, determinarán por sí mismos si no están sujetos a impuestos, no tienen que pagar impuestos o están sujetos a impuestos o deben pagar impuestos de acuerdo con las normas sobre el impuesto al valor añadido (IVA) y el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) a partir del 1 de enero de 2026.

En caso de determinarse que el sujeto está sujeto al IVA y debe tributar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el hogar/persona física empresario deberá autodeterminar el importe del impuesto a pagar y declarar y tributar de la siguiente manera:

Sujeto al IVA: declarar y pagar el IVA mensual y trimestralmente de acuerdo a la legislación de administración tributaria.

Sujeto al pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas basado en el producto de la base imponible por el tipo impositivo: declarar y pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas trimestralmente al mismo tiempo que declara y paga el IVA.

Sujeto al pago del impuesto sobre la renta personal basado en la renta imponible (ingresos menos gastos) multiplicada por la tasa impositiva: pagar el impuesto sobre la renta personal anualmente, a más tardar el 21 de enero del año siguiente.

En el caso de que los hogares o individuos comerciales utilicen facturas electrónicas o facturas generadas a partir de cajas registradoras con conexión de datos a las autoridades fiscales, el sistema de tecnología de la información se basará en datos de facturas electrónicas, datos de gestión fiscal y otras fuentes de datos proporcionadas por agencias estatales, organizaciones e individuos para crear automáticamente declaraciones fiscales sugeridas, apoyando a los contribuyentes en la declaración y el cálculo de impuestos.

Si deciden no estar sujetos al IVA y no pagar el impuesto sobre la renta personal, los hogares o individuos que representan empresas deben declarar sus ingresos y enviarlos a la autoridad fiscal directa a más tardar el 31 de enero del año siguiente.

En el caso del IVA, el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre los consumos especiales, el impuesto sobre los recursos y el impuesto sobre la protección del medio ambiente se dividen en dos casos.

En primer lugar , si los hogares o individuos comerciales utilizan facturas electrónicas con códigos de autoridad fiscal, el sistema de información de gestión fiscal de la autoridad fiscal respaldará la determinación del IVA, el impuesto sobre la renta personal, el impuesto al consumo especial, el impuesto a los recursos, el impuesto a la protección del medio ambiente (si lo hubiera) a pagar y actualizará los datos para los contribuyentes.

En segundo lugar , si el hogar o individuo empresario no utiliza facturas electrónicas, deberá autodeterminar el monto del impuesto a pagar de acuerdo a la reglamentación.

Se espera que el decreto entre en vigor a partir del 1 de enero de 2026. Este es también el momento en el que los hogares empresariales abandonan oficialmente la forma de pago de impuestos en una suma global y pasan a declarar y pagar impuestos en función de los ingresos reales.

Aumentar el umbral de exención fiscal para las empresas domésticas a 500 millones de VND/año: ¿Es razonable? Los expertos recomiendan aplicar el umbral de ingresos libres de impuestos según el coeficiente regional, similar al mecanismo del salario mínimo; al mismo tiempo, ajustarlo periódicamente según el IPC o el aumento del ingreso promedio para que el umbral libre de impuestos sea siempre adecuado.

Fuente: https://vietnamnet.vn/ho-kinh-doanh-su-dung-hoa-don-dien-tu-ke-khai-thue-ra-sao-tu-nam-2026-2470000.html