Réduction de la TVA à compter du 1er janvier 2025

1. Sujets de réduction de TVA

Conformément aux dispositions de l'article 1er, clause 1, du décret 180, la réduction de la TVA s'applique aux groupes de biens et services actuellement soumis à un taux d'imposition de 10 %, à l'exception des groupes de biens et services suivants :

Télécommunications, activités financières, banque, valeurs mobilières, assurances, immobilier, métaux et produits métalliques préfabriqués, produits miniers (hors charbonnage), coke, pétrole raffiné, produits chimiques. Détails à l'annexe I publiée avec le décret n° 180.

- Biens et services soumis à la taxe spéciale de consommation. Détails à l'annexe II publiée avec le décret 180.

- Technologies de l'information conformément à la loi sur les technologies de l'information. Détails à l'annexe III publiée avec le décret 180.

Note:

- La réduction de TVA pour chaque type de biens et services, telle que prescrite ci-dessus, s'applique uniformément aux étapes de l'importation, de la production, de la transformation et de l'activité commerciale. Les produits du charbon vendus (y compris le charbon extrait puis criblé et classé selon un processus fermé avant d'être vendu) bénéficient d'une réduction de TVA. Les produits du charbon visés à l'annexe I du décret 180, autres que l'extraction et la vente, ne bénéficient pas de cette réduction.

Les sociétés et groupes économiques qui mettent en œuvre un processus fermé de vente sont également soumis à une réduction de TVA sur les produits du charbon vendus.

- Dans le cas où les biens et services énumérés aux annexes I, II et III émises par le décret 180 ne sont pas soumis à la TVA ou sont soumis à une TVA de 5 %, la TVA ne sera pas réduite.

2. Niveau de réduction de la TVA

Le décret 180 stipule le taux de réduction de la TVA comme suit :

- Les établissements commerciaux calculant la TVA selon la méthode de la déduction sont soumis à un taux de TVA de 8% pour les biens et services spécifiés ci-dessus.

- Les établissements commerciaux (y compris les ménages professionnels et les entreprises individuelles) calculant la TVA selon la méthode du pourcentage sur les revenus ont droit à une réduction de 20 % du taux de pourcentage pour le calcul de la TVA lors de l'émission de factures pour des biens et services éligibles à la réduction de la TVA comme prescrit ci-dessus.

3. Comment établir une facture avec TVA lors de la réduction de la TVA

- Pour les entreprises qui calculent la TVA selon la méthode de la déduction : lors de l'établissement d'une facture avec TVA pour la fourniture de biens et services soumis à réduction de TVA, indiquer « 8 % » sur la ligne du taux de TVA ; montant de la TVA ; montant total que l'acheteur doit payer. Sur la base de la facture avec TVA, les entreprises qui vendent des biens et services déclarent la TVA en aval, tandis que celles qui achètent des biens et services déclarent la déduction de la TVA en amont selon le montant réduit de TVA indiqué sur la facture avec TVA.

- Pour les établissements commerciaux (y compris les ménages professionnels et les entreprises individuelles) calculant la TVA selon la méthode du pourcentage sur le chiffre d'affaires, lors de l'établissement des factures de vente pour la fourniture de biens et services soumis à réduction de TVA : dans la colonne « Montant total » : enregistrer le montant total des biens et services avant réduction ; dans la ligne « Montant total des biens et services », enregistrer le montant réduit de 20 % du pourcentage sur le chiffre d'affaires, et noter : « réduit... (montant) correspondant à 20 % du pourcentage pour calculer la TVA selon la Résolution n° 174/2024/QH15 ».

Note:

Si l'établissement visé au point a, clause 2, article 1er du décret 180 applique des taux de TVA différents lors de la vente de biens ou de la prestation de services, la facture de TVA doit clairement indiquer le taux de TVA de chaque facture. En cas de prestation de services, la facture de vente doit clairement indiquer le montant de la réduction prévue à la clause 3 du présent article.

Dans le cas où l'établissement commercial tel que prescrit au point b de la clause 2 de l'article 1 du décret 180 vend des biens ou fournit des services, la facture de vente doit indiquer clairement le montant de la remise tel que prescrit à la clause 3 du présent article.

Si l'établissement commercial a émis une facture et déclaré le taux ou le pourcentage de TVA pour le calcul de la TVA non réduite conformément aux dispositions du Décret 180, le vendeur et l'acheteur doivent traiter la facture émise conformément aux dispositions légales relatives aux factures et documents. Sur la base de la facture traitée, le vendeur doit déclarer et ajuster la TVA en sortie, tandis que l'acheteur doit déclarer et ajuster la TVA en amont (le cas échéant).

Les établissements commerciaux visés à l'article 1er doivent déclarer les biens et services éligibles à la réduction de la TVA conformément au formulaire n° 01 de l'annexe IV émis avec le décret 180, accompagnés de la déclaration de TVA.

Le décret 180 entre en vigueur du 1er janvier 2025 au 30 juin 2025.

Lors de la mise en œuvre des politiques fiscales, si les contribuables rencontrent des difficultés ou des problèmes, veuillez contacter l'administration fiscale pour obtenir de l'aide via :

Service de propagande - Soutien aux contribuables - Service des impôts de la province de Quang Nam , numéro de téléphone : 02353.852.536

Ou contactez directement le bureau des impôts pour obtenir des instructions spécifiques.

Source : https://baoquangnam.vn/giam-thue-gia-tri-gia-tang-tu-ngay-1-1-2025-3146966.html