Les ménages à faibles revenus dont les entreprises pèsent moins de 3 milliards de VND se préparent à d'importants changements avec la suppression de l'impôt forfaitaire et l'application de nouveaux barèmes comptables.

Le ministère des Finances examine actuellement de nombreux points nouveaux du projet de circulaire relative à la comptabilité des ménages et des entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 200 millions à 3 milliards de VND.

Proposition de nombreuses nouvelles réglementations concernant le régime comptable des particuliers et des ménages professionnels à compter du 1er janvier 2026. Photo : Vietnamnet

Afin de compléter le cadre juridique et d'encourager les ménages à se transformer en entreprises, le ministère des Finances a élaboré un projet de circulaire visant à définir le régime comptable des ménages et des particuliers, remplaçant la circulaire n° 88/2021, et sollicite des commentaires à ce sujet.

En conséquence, les particuliers et les ménages d'entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND doivent tenir leur comptabilité conformément aux directives de la circulaire ou peuvent appliquer le régime comptable des micro-entreprises.

Les représentants d'entreprises et les propriétaires d'entreprises individuelles peuvent tenir leur propre comptabilité, faire appel à un comptable ou engager un service comptable.

Le représentant peut tenir lui-même la comptabilité ou désigner un comptable/faire appel à un service comptable. Selon le projet, les personnes désignées comme comptables peuvent inclure les parents (biologiques ou adoptifs), le conjoint, les enfants (biologiques ou adoptifs), les frères et sœurs, les gestionnaires, les magasiniers, les trésoriers, ou toute personne chargée régulièrement d'acheter et de vendre des actifs et qui occupe simultanément la fonction de comptable.

Les ménages et les entreprises individuelles peuvent choisir de conserver leurs documents comptables électroniquement. Photo : Vietnamnet

Pour les entreprises, ménages ou particuliers dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 200 millions de VND et se situe entre 3 milliards de VND, la comptabilité doit être établie selon l'un des deux cas suivants, en fonction du mode de paiement de la TVA et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

Cas 1 : Les entreprises, les ménages et les particuliers paient la TVA et l’impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage de leur chiffre d’affaires. Les documents comptables utilisés sont les factures de vente. Concernant leur comptabilité, les entreprises, les ménages et les particuliers utilisent le livre détaillé des recettes issues de la vente de biens et de services (formulaire n° S2a-HKD) fourni avec le document ci-joint pour enregistrer les recettes provenant de la vente de biens et de services.

Cas 2 : Les particuliers et les entreprises s’acquittent de la TVA par prélèvement à la source et de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sous forme de pourcentage du chiffre d’affaires. Les documents comptables sont les factures de TVA et les factures de vente. La comptabilité comprend des livres de suivi des obligations en matière de TVA envers le budget de l’État et des livres comptables détaillés sur le chiffre d’affaires des ventes de biens et de services.

Pour les entreprises, les ménages ou les particuliers dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND, des conseils comptables sont également fournis dans deux cas : le paiement de la TVA en pourcentage du chiffre d'affaires et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu imposable, et le paiement de la TVA par la méthode de la déduction et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu imposable.

Si les ménages ou les particuliers exercent une activité de location immobilière ou de commerce électronique, et que la TVA est calculée en pourcentage du chiffre d'affaires, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminé en multipliant le taux d'imposition par le chiffre d'affaires. Ces ménages ou particuliers utilisent leur comptabilité (formulaire S2a-HKD) conformément aux instructions pour établir leurs obligations fiscales.

Si l'activité est soumise à d'autres taxes spéciales, le ménage/individu utilisera un livre de suivi des obligations fiscales spéciales (formulaire n° S5a-HKD) en plus des livres comptables ci-dessus.

Les ménages et les entreprises individuelles peuvent choisir de conserver leurs documents comptables sous forme électronique. La durée minimale de conservation des documents est de 5 ans.

La nouvelle circulaire devrait entrer en vigueur le 1er janvier 2026.

Selon le Département des impôts (ministère des Finances), le pays comptera environ 3,83 millions d'entreprises individuelles d'ici octobre 2025. Parmi celles-ci, 1,7 million (soit 44,4 %) dont le chiffre d'affaires est inférieur à 200 millions de VND continueront d'être exonérées d'impôt ; 883 000 entreprises (soit 23 %) dont le chiffre d'affaires est compris entre 200 millions et 3 milliards de VND seront principalement concernées par la suppression de l'impôt forfaitaire ; et 39 000 entreprises (1 %) dont le chiffre d'affaires dépasse 3 milliards de VND.

PV (synthèse)

Source : https://baohaiphong.vn/ho-kinh-doanh-duoi-3-ty-dong-chuan-bi-thay-doi-lon-khi-bo-thue-khoan-ap-so-sach-moi-526603.html