Le ministère des Finances sollicite des observations sur le projet de décret relatif à la déclaration, au calcul et à la déduction des impôts, ainsi qu'à l'utilisation de la facturation électronique par les entreprises et les particuliers. Ce projet est le premier à avoir été spécifiquement conçu pour la gestion fiscale des entreprises.

Concernant l'utilisation des factures électroniques, le projet de décret stipule : les ménages et les personnes physiques exerçant une activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur ou égal à 1 milliard de VND doivent utiliser des factures électroniques comportant les codes de l'autorité fiscale, ou des factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses connectées aux données des autorités fiscales conformément à l'article 1, paragraphe 8, du décret 70/2025.

Les entreprises, ménages ou particuliers dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 1 milliard de VND ne sont pas tenus d'utiliser la facturation électronique.

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Les entreprises, les ménages et les particuliers devront se baser eux-mêmes sur leur revenu annuel réel pour déterminer s'ils sont imposables et devront payer des impôts à compter du 1er janvier 2026. Photo : Nguyen Le

Si les conditions relatives à l'infrastructure informatique sont remplies et que les entreprises/particuliers ont besoin d'utiliser des factures électroniques, l'administration fiscale encourage et soutient les entreprises, les ménages et les particuliers à s'inscrire pour utiliser des factures électroniques avec les codes de l'administration fiscale ou des factures électroniques générées par des caisses enregistreuses connectées aux données de l'administration fiscale.

Si une entreprise, un ménage ou un particulier ne s'inscrit pas mais a besoin d'utiliser des factures électroniques, il doit déclarer et payer les taxes avant que l'administration fiscale ne lui délivre une facture électronique comportant un code d'autorisation fiscale pour chaque transaction de vente de biens ou de prestation de services.

Comment les entreprises et les ménages déclarent-ils leurs impôts ?

Selon le projet de décret, les ménages/personnes physiques exerçant une activité commerciale, en fonction de leur chiffre d'affaires annuel réel issu de la production et des activités commerciales de biens et de services, détermineront eux-mêmes s'ils ne sont pas assujettis à l'impôt, s'ils n'ont pas à payer d'impôt, s'ils sont assujettis à l'impôt ou s'ils doivent payer l'impôt conformément à la réglementation sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) à compter du 1er janvier 2026.

S’il est établi que le sujet est assujetti à la TVA et doit payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques, le ménage/particulier professionnel doit déterminer lui-même le montant de l’impôt à payer et le déclarer et le payer comme suit :

Soumis à la TVA : déclarer et payer la TVA mensuellement et trimestriellement conformément à la législation fiscale.

Soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé sur le revenu imposable multiplié par le taux d'imposition : déclarer et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques trimestriellement en même temps que déclarer et payer la TVA.

Sous réserve du paiement de l'impôt sur le revenu personnel basé sur le revenu imposable (recettes moins dépenses) multiplié par le taux d'imposition : l'impôt sur le revenu personnel doit être payé annuellement, au plus tard le 21 janvier de l'année suivante.

Dans le cas où les entreprises, les ménages ou les particuliers utilisent des factures électroniques ou des factures générées par des caisses enregistreuses connectées aux autorités fiscales, le système informatique s'appuiera sur les données des factures électroniques, les données de gestion fiscale et d'autres sources de données fournies par les agences étatiques, les organisations et les particuliers pour créer automatiquement des déclarations fiscales suggérées, aidant ainsi les contribuables à déclarer et à calculer leurs impôts.

Même si les ménages/particuliers qui décident de ne pas être soumis à la TVA et de ne pas payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques décident de ne pas déclarer leurs revenus et de les transmettre à l'administration fiscale au plus tard le 31 janvier de l'année suivante.

La TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe spéciale sur la consommation, la taxe sur les ressources et la taxe de protection de l'environnement sont divisés en 2 cas.

Premièrement , si les entreprises, les ménages ou les particuliers utilisent des factures électroniques avec des codes d'administration fiscale, le système d'information de gestion fiscale de l'administration fiscale permettra de déterminer la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe spéciale sur la consommation, la taxe sur les ressources, la taxe de protection de l'environnement (le cas échéant) à payer et de mettre à jour les données des contribuables.

Deuxièmement , si l'entreprise, le ménage ou le particulier n'utilise pas de factures électroniques, il doit déterminer lui-même le montant de l'impôt à payer conformément à la réglementation.

Le décret devrait entrer en vigueur le 1er janvier 2026. C'est également à cette date que les entreprises individuelles abandonneront officiellement le paiement forfaitaire de l'impôt et passeront à la déclaration et au paiement des impôts sur la base du chiffre d'affaires réel.

Relever le seuil d'exonération fiscale pour les entreprises à 500 millions de VND par an : est-ce raisonnable ? Les experts recommandent d'appliquer ce seuil en fonction d'un coefficient régional, à l'instar du salaire minimum, et de l'ajuster périodiquement selon l'IPC ou la croissance moyenne des revenus afin qu'il reste toujours pertinent.

Source : https://vietnamnet.vn/ho-kinh-doanh-su-dung-hoa-don-dien-tu-ke-khai-thue-ra-sao-tu-nam-2026-2470000.html