Réforme de la loi sur la TVA : suppression des « goulots d’étranglement » pour l’agriculture et l’exportation
Les goulots d'étranglement « freinent » les flux de trésorerie des entreprises.
La loi relative à la TVA n° 48/2024/QH15, applicable à compter du 1er juillet 2025, est censée améliorer l'efficacité de la gestion fiscale et garantir l'équité. Cependant, dès sa mise en œuvre, de nombreuses lacunes sont apparues. La plus flagrante concerne l'application d'une TVA de 5 % sur les produits agricoles non transformés lors des transactions commerciales, engendrant un cercle vicieux de « collecte puis remboursement ». Pour les secteurs à fort taux d'exportation, tels que le poivre, le café, les produits alimentaires ou le poisson-chat, les entreprises doivent payer d'importantes sommes d'impôts en amont et attendre le remboursement après l'exportation, immobilisant ainsi leur fonds de roulement pendant une période prolongée.
Les banques, quant à elles, n'intègrent pas le remboursement d'impôt dans les garanties ni dans les plafonds de prêt. Les entreprises doivent donc supporter des coûts de financement supplémentaires, notamment dans un contexte de marchés volatils et face à la nécessité de mobiliser des ressources pour rétablir la production après des catastrophes naturelles.
D'après les estimations des associations professionnelles, rien que pour le second semestre 2025, les entreprises devront payer des milliers de milliards de dongs de TVA et attendre leur remboursement. Le secteur du café et du cacao devra notamment s'acquitter d'environ 5 000 milliards de dongs, l'industrie agroalimentaire de plus de 2 016 milliards de dongs et le secteur du poivre et des épices de plus de 2 162 milliards de dongs. Ces chiffres illustrent l'ampleur des ressources immobilisées dans la production agricole.
Le problème réside non seulement dans la stagnation des flux de trésorerie, mais aussi dans l'inégalité entre les produits nationaux et importés. Alors que les produits agricoles nationaux sont soumis à la TVA lors de leur commercialisation, de nombreux produits importés au Vietnam n'y sont pas soumis, ce qui crée une disparité inutile sur le marché intérieur.
Pour l'alimentation animale, le statut de produit non taxable signifie que les entreprises ne peuvent ni déduire ni rembourser la TVA. Toutes les taxes sont ajoutées au coût du produit, ce qui les oblige à augmenter leurs prix de vente, et ce sont finalement les agriculteurs qui supportent ce coût. Dans un contexte de forte concurrence, les producteurs nationaux d'aliments pour animaux sont donc désavantagés par rapport aux produits importés non soumis à la TVA.
Un autre problème réside dans la réglementation qui n'impose le remboursement de la TVA à l'acheteur que si le vendeur l'a déclarée et acquittée. Or, dans les faits, l'entreprise exportatrice ne dispose d'aucun moyen légal ou technique pour vérifier les obligations fiscales de son partenaire vendeur. Imposer la responsabilité de l'acheteur au respect de ses obligations par le vendeur est donc considéré comme incompatible avec le principe de responsabilité indépendante de chaque entité commerciale et, de surcroît, prive l'entreprise de ses droits légitimes.
Modifier la loi pour libérer des ressources pour la reprise de la production
Au vu des éléments susmentionnés, le ministère des Finances affirme qu'il est urgent de modifier et de compléter la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). En particulier, compte tenu des tempêtes et des inondations qui ont gravement affecté la production agricole dans de nombreuses régions, la suppression des obstacles fiscaux constitue une solution concrète permettant aux entreprises de reprendre rapidement leurs activités.
Conformément à l’article 26, paragraphe 2, de la loi relative à la promulgation des textes législatifs, lorsqu’il s’avère nécessaire de promulguer une loi immédiatement en session de l’ Assemblée nationale pour traiter des questions urgentes soulevées par la pratique, l’organisme ayant présenté le projet peut, de sa propre initiative, élaborer et soumettre le dossier à l’Assemblée nationale pour examen. Dans cet esprit, le 26 novembre 2025, le ministre des Finances a signé la communication n° 1090/TTr-CP, autorisée par le Premier ministre, afin de présenter à l’Assemblée nationale et à sa commission permanente un rapport sur le projet de loi modifiant et complétant certains articles de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée.
L'un des principaux éléments du projet de loi est le rétablissement de la réglementation qui dispense les entreprises de toute déclaration et paiement de TVA, tout en autorisant la déduction de la TVA en amont pour les produits agricoles, d'élevage et aquatiques non transformés ou pré-transformés, achetés et vendus au stade commercial. Grâce à cette modification, les entreprises n'auront plus à payer la TVA en amont et à attendre ensuite son remboursement pour leurs principaux produits d'exportation. Le cercle vicieux du « paiement anticipé, remboursement ultérieur » est ainsi rompu, ce qui fluidifie la trésorerie.
Par ailleurs, le projet de loi modifie également la politique fiscale applicable aux produits agricoles destinés à l'alimentation animale, conformément aux dispositions de la loi sur l'alimentation animale. Ainsi, les entreprises productrices d'aliments pour animaux seront exemptées de la TVA sur les intrants, actuellement de 5 %. Les coûts de production diminueront, les prix baisseront, les agriculteurs en bénéficieront et, simultanément, la compétitivité des produits nationaux par rapport aux produits importés s'en trouvera renforcée.
Une autre modification visant à simplifier les procédures consiste à supprimer la disposition exigeant que les vendeurs aient déclaré et payé leurs taxes avant d'accorder le remboursement de la TVA aux acheteurs. Sans cette disposition, les remboursements de TVA seront accordés sur présentation de documents valides de l'entreprise exportatrice, indépendamment du statut fiscal du vendeur. Le délai de traitement des remboursements sera ainsi raccourci, les risques juridiques pour les acheteurs minimisés et les responsabilités de chaque partie seront clairement définies.
Selon le ministère des Finances, ces ajustements visent trois objectifs principaux : premièrement, faciliter les démarches des entreprises des secteurs agricole et de l’exportation ; deuxièmement, instaurer une concurrence équitable entre les produits nationaux et importés ; troisièmement, réformer les procédures administratives fiscales afin de les simplifier, de les rendre plus transparentes et de réduire les coûts de mise en conformité.
Dans un contexte économique fortement impacté par les catastrophes naturelles et les fluctuations des marchés, la modification de la loi sur la TVA devrait constituer non seulement un ajustement technique, mais aussi un véritable coup de pouce pour le secteur manufacturier, qui a besoin de ressources pour se redresser. Lorsque les flux de trésorerie ne sont pas bloqués par la fiscalité, les entreprises sont en mesure de réinvestir, d'accroître leur production, d'améliorer leur compétitivité et de contribuer à la croissance.
Dans une perspective plus large, ce projet de loi révisé témoigne également de la volonté d'écoute et de la réactivité de l'agence de gestion face aux recommandations issues du terrain. Au lieu d'attendre un long processus de révision législative, le gouvernement a choisi de présenter le projet dès la session afin de résoudre des problèmes urgents. Il ne s'agit pas seulement d'une question de fiscalité, mais bien d'un message fort en faveur d'une politique économique flexible, prête à s'adapter aux besoins des entreprises.
Monsieur Minh
Source : https://baochinhphu.vn/sua-luat-thue-gtgt-khoi-thong-hoan-thue-giam-ap-luc-von-cho-nong-nghiep-va-xuat-khau-102251128142725454.htm
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