Le ministère des Finances a déclaré que l'élaboration du décret réglementant la déclaration, le calcul et la déduction des impôts, ainsi que l'utilisation des factures électroniques par les ménages et les entreprises individuelles, vise à concrétiser les politiques et les orientations du Parti et de l'Assemblée nationale énoncées dans les résolutions n° 68-NQ/TW et n° 198/2025/QH15, créant ainsi des conditions favorables et un soutien aux ménages et aux entreprises individuelles, abolissant les impôts forfaitaires et établissant un mécanisme de gestion fiscale adapté à chaque catégorie de ménages et d'entreprises individuelles.
Le projet de décret réglementant la déclaration, le calcul et la déduction des impôts, ainsi que l'utilisation des factures électroniques par les ménages et les entreprises individuelles, comprend 3 chapitres et 13 articles.
Le projet de décret propose d'appliquer, à compter du 1er janvier 2026, aux contribuables qui sont des ménages et des personnes physiques exerçant une activité commerciale et qui paient leurs impôts selon la méthode du forfait fiscal prévue par la loi sur l'administration fiscale de 2019, en déterminant eux-mêmes le montant de l'impôt à payer sur déclaration ; aux ménages et personnes physiques exerçant une activité commerciale qui ont payé leurs impôts selon la méthode déclarative prévue par la loi sur l'administration fiscale de 2019 ; et aux ménages et personnes physiques exerçant une activité commerciale qui viennent de démarrer leur activité.
Les autorités fiscales à tous les niveaux et les agents du fisc sont chargés de la gestion fiscale des ménages et des particuliers exerçant une activité commerciale.
Autres agences, organisations et personnes liées à la mise en œuvre des obligations fiscales des ménages et des personnes physiques exerçant une activité commerciale.
Selon le projet, les ménages et les personnes physiques exerçant une activité commerciale doivent déclarer avec exactitude, honnêteté et exhaustivité le contenu des dossiers de déclaration fiscale et autres revenus pour chaque type d'impôt et autres revenus, et calculer elles-mêmes le montant des impôts et autres revenus à payer, sauf dans les cas où le calcul des impôts et autres revenus, la notification fiscale et autres revenus sont effectués par les autorités fiscales.
Dans le cas où une organisation ou un particulier déduit, déclare ou paie des impôts ou autres revenus pour le compte d'un contribuable conformément aux dispositions de la législation fiscale et autres lois, l'entreprise, le ménage ou le particulier n'est pas tenu de payer le montant des impôts ou autres revenus qui ont été déduits, déclarés ou payés pour le compte de celui-ci.
Concernant la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les ménages et les particuliers exerçant une activité professionnelle devront se baser sur leur chiffre d'affaires annuel réel pour déterminer leur assujettissement à la TVA et à l'impôt sur le revenu à compter du 1er janvier 2026. Le cas échéant, ils devront calculer la TVA et l'impôt sur le revenu conformément à la réglementation, puis les déclarer et les verser à l'administration fiscale. Dans le cas contraire, ils devront déclarer leur chiffre d'affaires annuel réel à l'administration fiscale, conformément à la réglementation.
Pour les taxes telles que la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe spéciale à la consommation, la taxe sur les ressources et la taxe environnementale, si les entreprises, les ménages et les particuliers utilisent la facturation électronique avec codes, le système de gestion fiscale calculera automatiquement le montant de la taxe due et mettra à jour les données. En l'absence de facturation électronique, les entreprises détermineront elles-mêmes le montant de la taxe due conformément à la réglementation, ainsi que les contributions environnementales et autres taxes applicables.
Les entreprises à but lucratif assujetties à l'immatriculation doivent procéder à une suspension temporaire de leur activité conformément au décret 168/2025/ND-CP. Les entreprises à but lucratif et les particuliers non assujettis à l'immatriculation doivent adresser une notification écrite à l'administration fiscale pour mettre à jour leur statut de suspension. Durant la période de suspension, ils sont dispensés de déclaration fiscale, sauf si la suspension ne couvre pas un mois complet (pour les déclarations mensuelles) ou un trimestre complet (pour les déclarations trimestrielles).
La date limite de paiement de l'impôt est le dernier jour de la date limite de dépôt de la déclaration fiscale. Pour les déclarations complémentaires, la date limite de paiement est celle du dépôt de la déclaration fiscale relative à la période d'imposition au cours de laquelle l'erreur a été constatée. Les déclarations fiscales sont transmises par voie électronique ou directement à l'administration fiscale compétente du lieu où le contribuable exerce son activité.
Selon le projet, les ménages et les particuliers entrepreneurs dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur ou égal à 1 milliard de VND doivent utiliser des factures électroniques comportant les codes de l'autorité fiscale, générées par des caisses enregistreuses connectées aux données des autorités fiscales conformément aux dispositions de l'article 1, paragraphe 8, du décret n° 70/2025/ND-CP du 20 mars 2025 du gouvernement .
Les ménages et les particuliers exerçant une activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 1 milliard de VND ne sont pas tenus d'utiliser des factures électroniques comportant des codes fiscaux ou des factures électroniques générées par des caisses enregistreuses connectées aux données des autorités fiscales.
Si les conditions relatives à l'infrastructure informatique sont remplies et que les entreprises ont besoin d'utiliser des factures électroniques, l'administration fiscale encourage et soutient les ménages et les particuliers qui travaillent dans le secteur des affaires à s'inscrire pour utiliser des factures électroniques avec les codes de l'administration fiscale ou des factures électroniques générées par des caisses enregistreuses connectées aux données de l'administration fiscale.
Si une entreprise individuelle ou un particulier n'est pas inscrit au système de facturation électronique mais doit y recourir, il doit déclarer et payer les taxes avant l'émission d'une facture électronique codée par l'administration fiscale pour chaque vente de biens ou prestation de services. Les modalités et le formulaire d'inscription à la facturation électronique sont conformes aux directives du ministère des Finances.
En ce qui concerne la déclaration et la déduction fiscales des activités commerciales sur les plateformes de commerce électronique et les plateformes numériques des ménages et des entreprises individuelles, selon le projet, le propriétaire et le gestionnaire des plateformes de commerce électronique et des plateformes numériques dotées de fonctions de commande et de paiement en ligne sont responsables de la déduction et du paiement des taxes pour chaque transaction de fourniture de biens et de services conformément aux dispositions du décret n° 117/2025/ND-CP du 9 juin 2025 du gouvernement.
Les ménages et les particuliers résidant et exerçant une activité commerciale sur des plateformes de commerce électronique dotées de fonctions de commande en ligne mais sans fonctions de paiement sont responsables de l'autodéclaration et du paiement des impôts conformément aux dispositions du décret n° 117/2025/ND-CP du 9 juin 2025 du gouvernement.
Source : https://baotintuc.vn/kinh-te/tu-nam-2026-ho-kinh-doanh-phai-tu-ke-khai-va-tinh-thue-20251206191436274.htm
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