Usulan regulasi baru mengenai subjek yang dikenakan pajak konsumsi khusus

Đề xuất quy định mới về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt- Ảnh 1. — Kementerian Keuangan mengusulkan peraturan tentang subjek yang dikenakan pajak konsumsi khusus.

Badan usaha kena pajak

Dalam Pasal 3 rancangan tersebut, Kementerian Keuangan mengusulkan subjek-subjek yang dikenakan pajak konsumsi khusus adalah:

Subjek yang dikenakan Pajak Konsumsi Khusus dilaksanakan sesuai ketentuan Pasal 2 Undang-Undang Pajak Konsumsi Khusus. Beberapa kasus diatur sebagai berikut:

1. Kendaraan bermotor dengan jumlah tempat duduk kurang dari 24 (dua puluh empat) orang, meliputi: mobil penumpang; kendaraan bermotor roda empat; mobil pikap penumpang; mobil pikap barang kabin ganda; mobil van dengan dua baris tempat duduk atau lebih, yang dilengkapi dengan sekat tetap antara tempat duduk penumpang dan tempat duduk barang, tidak termasuk jenis kendaraan sebagaimana dimaksud pada Pasal 3 angka 1 huruf d Undang-Undang Pajak Konsumsi Khusus dan sebagaimana dimaksud pada Pasal 4 angka 6 Peraturan Pemerintah ini.

2. Pesawat udara, helikopter, pesawat terbang layang, dan kapal pesiar, kecuali jenis sebagaimana dimaksud dalam huruf c angka 1 pasal 3 Undang-Undang Pajak Konsumsi Khusus dan sebagaimana dimaksud dalam angka 5 pasal 4 Peraturan Pemerintah ini.

3. Pendingin udara dengan kapasitas di atas 24.000 BTU hingga 90.000 BTU, kecuali yang dirancang oleh produsen untuk dipasang hanya pada alat transportasi seperti mobil, gerbong kereta api, pesawat terbang, helikopter, kapal laut, dan perahu. Apabila organisasi atau individu produsen menjual atau organisasi atau individu pengimpor mengimpor setiap komponen secara terpisah, unit panas atau dingin, barang yang dijual atau diimpor (unit panas atau dingin) tetap dikenakan pajak konsumsi khusus seperti untuk produk jadi (pendingin udara lengkap);

Dalam hal suatu organisasi atau perorangan mengimpor atau mempercayakan impor sistem tata udara sentral di atas 90.000 BTU, atau suatu organisasi atau perorangan mengimpor dan menandatangani kontrak dengan kontraktor pemasangan peralatan dalam negeri untuk menyediakan sistem tata udara sentral di atas 90.000 BTU, penyerahannya bergantung pada kemajuan konstruksi proyek (sistem tata udara ini diimpor dalam beberapa kali pengiriman), Kementerian Keuangan akan memberikan pedoman mengenai dokumen untuk menentukan subjek yang tidak dikenakan pajak konsumsi khusus dalam hal ini.

4. Minuman ringan menurut Standar Nasional (TCVN) dengan kadar gula lebih dari 5g/100ml sebagaimana ditentukan dalam Poin l, Klausul 1, Pasal 2 Undang-Undang Pajak Konsumsi Khusus adalah minuman ringan menurut Standar Nasional Vietnam (TCVN 12828:2019) dengan kadar gula lebih dari 5g/100ml, termasuk: minuman beraroma (termasuk minuman energi, minuman olahraga , minuman elektrolit dan minuman khusus lainnya), minuman ringan yang mengandung kopi, minuman ringan yang mengandung teh, minuman herbal, minuman ringan yang mengandung jus buah dan minuman sereal.

Minuman ringan menurut TCVN 12828:2019 tidak termasuk produk berikut: susu dan produk susu; makanan cair yang digunakan untuk tujuan nutrisi; air mineral alami dan air minum dalam kemasan; jus sayur dan buah serta nektar (molase) dari sayur dan buah serta produk kakao.

Kandungan gula dihitung sebagai kandungan gula total menurut pedoman Kementerian Kesehatan pada label produk, termasuk kriteria kandungan gula yang tercantum pada label produk.

5. Menyelenggarakan usaha tempat dansa dan karaoke sesuai dengan ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 54/2019/ND-CP tanggal 19 Juni 2019 tentang Penyelenggaraan Jasa Karaoke dan Tempat Dansa (sebagaimana diubah dan ditambah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 148/2024/ND-CP tanggal 12 November 2024).

6. Usaha pijat ditetapkan dengan peraturan perundang-undangan yang bersifat khusus sebagai jenis usaha bersyarat.

7. Usaha kasino sebagaimana diamanatkan dalam Keputusan Pemerintah No. 03/2017/ND-CP tanggal 16 Januari 2017 tentang usaha kasino (diubah dan ditambah dengan Keputusan Pemerintah No. 145/2024/ND-CP tanggal 4 November 2024); permainan elektronik berhadiah termasuk permainan jackpot, mesin slot, dan mesin sejenisnya sebagaimana diamanatkan dalam Keputusan Pemerintah No. 121/2021/ND-CP tanggal 27 Desember 2021 tentang usaha permainan elektronik berhadiah untuk orang asing.

8. Usaha perjudian meliputi perjudian olahraga, perjudian hiburan, dan bentuk-bentuk perjudian lainnya sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Pemerintah Nomor 06/2017/ND-CP tanggal 24 Januari 2017 tentang Usaha Perjudian pada Pacuan Kuda, Pacuan Anjing, dan Sepak Bola Internasional (sebagaimana telah diubah dan ditambah dalam Pasal 9 Peraturan Pemerintah Nomor 151/2018/ND-CP tanggal 7 November 2018 tentang Perubahan dan Penambahan Beberapa Peraturan yang Mengatur tentang Penanaman Modal dan Ketentuan Usaha di Bawah Pengelolaan Negara pada Kementerian Keuangan).

9. Usaha golf sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Pemerintah Nomor 52/2020/ND-CP tanggal 27 April 2020 tentang Penanaman Modal di Bidang Pembangunan dan Usaha Lapangan Golf (sebagaimana diubah dan ditambah dalam Pasal 107 Peraturan Pemerintah Nomor 31/2021/ND-CP tanggal 26 Maret 2021 yang mengatur dan mengatur pelaksanaan beberapa pasal dalam Undang-Undang Penanaman Modal) meliputi usaha lapangan golf, penjualan kartu anggota, dan tiket golf.

Bahasa Indonesia: 10. Penyelenggaraan usaha lotere sesuai dengan ketentuan Peraturan Pemerintah Nomor 30 Tahun 2007/ND-CP tanggal 1 Maret 2007 tentang Penyelenggaraan Usaha Lotere (sebagaimana telah diubah dan ditambah dengan beberapa pasal dalam Peraturan Pemerintah Nomor 78 Tahun 2012/ND-CP tanggal 5 Oktober 2012 dan Pasal 4 Peraturan Pemerintah Nomor 151 Tahun 2018/ND-CP tanggal 7 November 2018).

11. Dalam hal diperlukan perubahan atau penambahan Wajib Pajak sesuai dengan perkembangan situasi sosial ekonomi pada setiap periode, Kementerian Keuangan memimpin rapat koordinasi dengan Kementerian dan Lembaga terkait untuk melaporkan kepada Pemerintah dan menyampaikan kepada Komisi Tetap DPR guna mendapatkan pertimbangan dan keputusan.

Objek yang tidak dikenakan pajak

Pasal 4 rancangan tersebut dengan jelas menyatakan:

Subjek yang tidak dikenakan Pajak Konsumsi Khusus dilaksanakan sesuai ketentuan Pasal 3 Undang-Undang Pajak Konsumsi Khusus. Beberapa kasus diatur sebagai berikut:

1. Barang yang diproduksi, diolah, atau disewa untuk diproses oleh organisasi atau individu diekspor langsung ke luar negeri atau dijual atau dititipkan kepada organisasi bisnis atau individu lain untuk diekspor ke luar negeri. Barang yang diekspor ke luar negeri sebagaimana dimaksud dalam klausul ini tidak termasuk: barang yang dijual dari pasar domestik ke kawasan bebas bea; barang yang diproduksi, diolah, disewa untuk diproses, atau diperdagangkan antar kawasan bebas bea.

2. Barang yang diimpor sementara, diekspor kembali, dan diekspor kembali sementara, tidak dikenakan pajak impor atau pajak ekspor dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang tentang pajak ekspor dan pajak impor. Apabila melebihi jangka waktu ekspor kembali, impor kembali, atau penjualan atau perubahan tujuan penggunaan dalam jangka waktu impor sementara, ekspor sementara, badan usaha dan orang pribadi wajib membayar pajak konsumsi khusus.

a) Barang yang diimpor sementara dan diekspor kembali, apabila benar-benar diekspor kembali dalam jangka waktu tidak terutangnya pajak impor sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang ekspor dan impor, tidak terutang pajak konsumsi khusus sebesar jumlah barang yang benar-benar diekspor kembali.

b) Barang ekspor sementara dan barang impor kembali, apabila benar-benar diimpor kembali dalam jangka waktu tidak terutangnya pajak ekspor sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang ekspor dan impor, tidak wajib membayar pajak konsumsi khusus sebesar jumlah barang yang benar-benar diimpor kembali.

Bahasa Indonesia: 3. Barang milik pribadi organisasi dan individu asing sesuai dengan standar kekebalan diplomatik sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran I, II, III Keputusan Pemerintah No. 134/2016/ND-CP tanggal 1 September 2016 yang merinci sejumlah pasal dan langkah-langkah untuk melaksanakan Undang-Undang tentang Pajak Ekspor dan Pajak Impor (diubah dan ditambah dengan Keputusan Pemerintah No. 18/2021/ND-CP tanggal 11 Maret 2021); barang-barang dalam standar bagasi bebas pajak impor sebagaimana ditetapkan dalam Pasal 6 Keputusan Pemerintah No. 134/2016/ND-CP tanggal 1 September 2016 yang merinci sejumlah pasal dan langkah-langkah untuk melaksanakan Undang-Undang tentang Pajak Ekspor dan Pajak Impor; Barang impor yang dijual di toko bebas bea sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Pemerintah Nomor 68/2016/ND-CP tanggal 1 Juli 2016 tentang Ketentuan Perdagangan Barang Bebas Bea, Tempat Penyimpanan Barang, Tempat Pelaksanaan Prosedur Kepabeanan, Pengumpulan, Pemeriksaan, dan Pengawasan Barang Impor (sebagaimana diubah dan ditambah dengan beberapa pasal dalam Peraturan Pemerintah Nomor 67/2020/ND-CP tanggal 15 Juni 2020) dan Peraturan Pemerintah Nomor 100/2020/ND-CP tanggal 28 Agustus 2020 tentang Perdagangan Barang Bebas Bea.

4. Barang yang diekspor ke luar negeri yang terhadapnya produsen atau importir telah membayar pajak konsumsi khusus dan dikembalikan oleh pihak asing pada saat impor adalah barang yang tidak tunduk pada ketentuan Ayat 1 Pasal ini dan mempunyai dokumen yang membuktikan pembayaran pajak konsumsi khusus sebagaimana ditentukan.

Barang yang ditentukan dalam klausul ini harus memenuhi kondisi belum pernah digunakan, diproses, atau diproduksi.

5. Pesawat terbang, helikopter, pesawat luncur, dan kapal pesiar yang digunakan untuk bisnis pengangkutan barang, penumpang, dan wisatawan, serta pesawat terbang, helikopter, dan pesawat luncur yang digunakan untuk keamanan, pertahanan nasional, ambulans, penyelamatan, pemadam kebakaran, pelatihan pilot, pembuatan film, fotografi, survei, dan produksi pertanian.

Apabila tujuan penggunaan pesawat udara, helikopter, glider, atau yacht yang disebutkan dalam klausul ini berubah dari tujuan yang ditetapkan sebagai bebas pajak, maka akan dikenakan pajak konsumsi khusus. Pajak tersebut meliputi:

a) Badan usaha dan perorangan yang mengimpor pesawat terbang, helikopter, glider, dan yacht yang mengubah peruntukannya wajib melaporkan dan membayar pajak konsumsi khusus kepada instansi kepabeanan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang kepabeanan, pemeriksaan dan pengawasan kepabeanan, pajak ekspor, pajak impor, dan pengelolaan perpajakan barang ekspor dan impor.

b) Badan usaha dan orang pribadi yang melakukan perubahan peruntukan penggunaan pesawat udara, helikopter, glider, atau kapal laut produksi dalam negeri, wajib melaksanakan kewajiban pembayaran Pajak Konsumsi Khusus atas nama badan usaha dan orang pribadi pembuatnya serta melaporkan dan menyetor Pajak Konsumsi Khusus atas sisa nilai setelah dikurangi nilai penyusutan sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan yang mengatur langsung.

6. Untuk mobil dan kendaraan penumpang roda empat dengan mesin sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 Ayat 1 huruf d Undang-Undang Pajak Konsumsi Khusus, kendaraan tersebut adalah kendaraan yang dirancang oleh produsen untuk digunakan sebagai ambulans, kendaraan pengangkut tahanan, dan mobil jenazah; mobil yang dirancang memiliki tempat duduk dan ruang berdiri untuk mengangkut 24 orang atau lebih; mobil penumpang dan kendaraan penumpang roda empat dengan mesin yang tidak terdaftar untuk peredaran dan hanya beroperasi dalam lingkup hiburan, rekreasi, kawasan olahraga, situs bersejarah, rumah sakit, dan sekolah; mobil khusus yang melayani keamanan dan pertahanan negara sebagaimana ditentukan oleh Kementerian Keamanan Publik atau Kementerian Pertahanan Nasional. Kementerian Konstruksi akan memimpin dan berkoordinasi dengan instansi terkait untuk menentukan dan memberikan panduan khusus tentang kendaraan khusus lainnya yang tidak dikenakan Pajak Konsumsi Khusus jika timbul masalah.

Bagi mobil penumpang dan kendaraan bermotor roda empat yang tidak terdaftar untuk diedarkan dan hanya beroperasi di kawasan hiburan, olahraga, tempat bersejarah, rumah sakit, dan sekolah yang tidak dikenakan pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal ini, wajib memiliki dokumen yang membuktikan bahwa kendaraan tersebut hanya beroperasi di kawasan hiburan, olahraga, tempat bersejarah, rumah sakit, dan sekolah serta memenuhi persyaratan Kementerian Keuangan. Kendaraan yang tidak terdaftar adalah kendaraan yang tidak terdaftar untuk berpartisipasi dalam lalu lintas sesuai dengan ketentuan undang-undang tentang keselamatan dan ketertiban lalu lintas jalan.

Apabila mobil penumpang atau kendaraan bermotor roda empat yang disebutkan dalam klausul ini berubah peruntukannya dibandingkan dengan peruntukannya yang ditetapkan sebagai bebas pajak, maka akan dikenakan Pajak Konsumsi Khusus. Dalam hal:

a) Badan usaha dan perseorangan yang memiliki mobil penumpang impor dan mobil penumpang roda empat bermesin yang mengubah peruntukannya wajib melaporkan dan membayar pajak konsumsi khusus kepada instansi pabean sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang kepabeanan, pemeriksaan dan pengawasan kepabeanan, pajak ekspor, pajak impor, dan pengelolaan pajak atas barang ekspor dan impor.

b) Badan usaha dan orang pribadi yang melakukan kegiatan produksi dalam negeri berupa mobil penumpang dan mobil penumpang roda empat dengan mesin yang berubah peruntukannya, wajib melaksanakan kewajiban pembayaran Pajak Konsumsi Khusus atas nama badan usaha dan orang pribadi yang melakukan produksi dan melaporkan serta menyetor Pajak Konsumsi Khusus atas sisa nilai setelah dikurangi nilai penyusutan sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan yang mengelola langsung kendaraan bermotor.

7. Dalam hal diperlukan perubahan atau penambahan terhadap Subjek Pajak Bukan Pajak sesuai dengan perkembangan situasi sosial ekonomi pada masing-masing periode, Kementerian Keuangan memimpin rapat koordinasi dengan Kementerian dan Lembaga terkait untuk melaporkan kepada Pemerintah dan menyampaikan kepada Komisi Tetap DPR guna mendapatkan pertimbangan dan keputusan.

8. Kementerian Keuangan memberikan pedoman dalam menentukan subjek pajak konsumsi khusus yang tidak dikenakan pajak konsumsi khusus sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 dan Pasal 2 Pasal ini.

Kami mengundang pembaca untuk membaca draf lengkap dan memberikan komentar di sini./.

Sumber: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm