本政令は、付加価値税法第4条第1項、第4項及び第5項で納税義務者を規定し、第4条第4項に規定する税額控除方法を適用して外国供給者がベトナムの事業組織である購入者にサービスを提供する場合の納税義務者、第5条で非課税対象者、第7条で課税価格、第8条第2項で付加価値税の確定時期を規定し、第9条第1項及び第2項で税率を規定し、第11条で税額控除方法を規定し、第12条第1項で直接計算する方法を規定し、第14条で仕入付加価値税控除を規定し、第15条で付加価値税の還付を規定している。
非課税団体
政令第181/2025/ND-CP号は、非課税対象者は付加価値税法第5条の規定を遵守しなければならないことを明確に規定しています。同時に、同政令は、以下のとおりいくつかのケースを詳細に規定しています。
1. 農林畜産、水産養殖及び漁業の産物であって、これを生産、漁獲、販売する組織及び個人により他の産物に加工されていないもの、又は慣用の前処理のみが施されたもので、輸入段階にあるもの。特に、慣用の前処理のみが施されたものとは、新たに洗浄、乾燥、皮むき、製粉、砕き、破砕、殻むき、皮むき、種子分離、茎分離、切断、製粉、研磨、接着、部品分割、骨抜き、細切り、皮むき、破砕、圧延、塩蔵、密閉缶詰、冷蔵（チルド、冷凍）、硫黄ガスによる保存、腐敗防止のための薬品添加による保存、硫黄溶液への浸漬、その他の保存溶液への浸漬、その他慣用の保存方法を施されたものをいう。
判断できない場合には、 農林水産省は、納税者から提供された農作物、人工林、家畜、養殖業、漁業製品の生産過程に基づき、当該製品が法律の規定に従って生産、漁獲、販売、輸入段階にある組織または個人により他の製品に加工されていないか、または通常の予備加工のみを受けているかを判断する責任を負う。
2. 国が借家人に売却する公有財産に属する住宅。ここでいう公有財産に属する住宅とは、住宅法の規定に従う住宅をいう。
3. 土地法の規定に従った土地使用権の譲渡。
4. 以下の金融、銀行、証券および商業サービス:
a) 信用機関に関する法律の規定に従った信用供与サービス、およびベトナム政府と外国貸し手との融資契約に具体的に記載された手数料。
b) 信用機関ではない納税者の貸付サービス。
c) 証券業務には、証券法の規定に従った証券仲介、証券取引、証券引受、証券投資コンサルティング、証券投資ファンド管理、証券投資ポートフォリオ管理が含まれます。
d) 資本移転には、他の経済組織（新たな法人設立の有無を問わず）への投資資本の一部または全部の譲渡、証券の譲渡、出資権の譲渡、その他法律で定める資本移転の形式が含まれ、生産経営を目的として企業を他の企業に売却し、買収企業が売却企業のすべての権利義務を法律で定めるとおり承継する場合も含まれます。本項に規定する資本移転には、投資プロジェクトの譲渡または資産の売却は含まれません。
d) 債権売却には、債務および債権の売却、信用機関ではない納税者間の預金証書の売却が含まれます。
e) 外国為替取引。
g) 信用機関に関する法律、証券に関する法律、商取引に関する法律に規定されているデリバティブ商品（金利スワップ、先渡契約、先物契約、コールオプション契約およびプットオプション契約、その他のデリバティブ商品を含む）。
h) ベトナムの金融機関の不良債権を処理するために債権売買の機能を備えて政府によって設立され、国が定款資本の100%を所有する組織の債務担保資産の売却。
財務省は、本条項のc項及びd項に規定する証券取引及び証券振替サービスの詳細を定めるものとする。
5. 葬儀サービスには、葬儀場の貸し出し、葬儀車の提供、さまざまな形式での故人の埋葬、墓の移転、墓の管理が含まれ、葬儀サービスを提供する機能を備えた施設によって提供されなければなりません。
6. 人民及び人道援助による出資（プロジェクト総資本の50％以上を占めるもの。人民及び人道援助による出資がプロジェクト総資本の50％未満である場合は、プロジェクト総額が付加価値税の課税対象となる）による、歴史文化遺跡、景勝地、文化芸術作品、公共サービス施設、インフラ、社会政策受益者向け住宅の維持、修繕、建設活動。ただし、
a) 人々の貢献には、組織や個人からの寄付や協賛が含まれます。
b) 本条項に規定する歴史文化遺跡および景勝地は、文化遺産に関する法律の規定に従うものとする。
c) 公共サービス工事及び公共インフラ整備工事は、営利目的ではなく、料金徴収も行わない工事である。本項に規定する工事は、2021年1月26日付政府政令第06/2021/ND-CP号（建設工事の品質、施工及び維持管理に関する政府政令）に併せて公布された附則I第2項及び附則I第3項の規定に従って実施される。
d) 本項に規定する社会政策受益者には、功労者に関する法律の規定による功労者、国家予算から補助金を受けている社会保障受益者、貧困世帯および準貧困世帯の住民、ならびに法律に規定されるその他の場合が含まれます。
7. 教育及び職業訓練に関する法律の規定に従った教育及び職業訓練活動。教育及び職業訓練機関が他者に代わって徴収及び支払を行う場合、当該機関は付加価値税の課税対象とならない。一方、組織及び個人が教育及び職業訓練機関に提供する物品及びサービスは、規定に従って付加価値税の課税対象となる。
8. 新聞、雑誌、ニュースレター、特集号、政治書籍、教科書、教材、法律文書、科学技術書籍、外国情報提供書籍、少数民族言語書籍、プロパガンダ用画像、写真、ポスター（音声・映像テープ、ディスク、電子データを含む）の出版、輸入、頒布、貨幣の発行、輸入、頒布。以下を含む。
a) 政治書籍とは、組織、レベル、部門、地域の記念日や伝統日、テーマに応じて、党と国家の政治路線を宣伝し、政治的任務を果たす書籍、統計書籍、善良な人々と善行の運動を宣伝する書籍、党と国家の指導者の演説や理論的研究を印刷した書籍である。
b) 教科書とは、幼稚園から高校まであらゆるレベルの教育と学習に使用される書籍です（教育プログラムの内容に適した教師と生徒向けの参考書を含む）。
c) 教科書は、大学、短期大学、高等専門学校、職業訓練校などで教育や学習のために使用される書籍です。
d) 法律教科書とは、国家の法律文書を印刷した書籍です。
d) 科学技術図書とは、生産や科学技術分野に直接関連する科学技術知識を紹介、指導するための図書です。
e) 少数民族の言語で印刷された書籍には、共通言語と少数民族の言語の両方で印刷されたバイリンガル書籍が含まれます。
g) 宣伝煽動用の絵画、写真、ポスターとは、宣伝、煽動を目的とした絵画、写真、ポスター、各種ビラ、パンフレット、スローガン、指導者の写真、党旗、国旗、青年団旗、開拓者旗などをいう。
9. 省内、都市部、省外の近隣路線でバス、電車、内陸水路車両による公共旅客輸送で、乗客の乗降のための停留所を設ける。
10. 国内で生産できず、科学研究および技術開発活動に直接使用するために輸入する必要がある機械、設備、部品、材料。国内で生産できず、石油・ガス田の探査および開発のために輸入する必要がある機械、設備、部品、特殊輸送手段、材料。国内で生産できず、企業の固定資産を創出するために輸入する必要がある、または生産、営業、リースに使用するために海外からレンタルする必要がある飛行機、ヘリコプター、グライダー、掘削リグ、船舶。このうち、
国内で生産できず、科学研究および技術開発活動に直接使用するために輸入する必要がある機械類と区別するための基準となる、国内で生産できる機械類、設備、スペアパーツ、消耗品のリスト。石油およびガスの探査および開発活動を行うために国内で生産できず、輸入する必要がある機械類と区別するための基準となる、国内で生産できる機械類、設備、スペアパーツ、専用輸送手段、消耗品のリスト。国内で生産できず、企業の固定資産を創出するために輸入する必要があるか、生産、営業、リースに使用するために外国からリースする必要がある機械類と区別するための基準となる、財務省が発行する航空機、ヘリコプター、グライダー、掘削リグ、ボートのリスト。
11. 人道支援、非払戻し援助の場合の輸入品。ベトナムへの人道支援、非払戻し援助のために外国の組織、個人、国際機関に販売された物品およびサービス。これには以下が含まれます。
a) 人道援助および非返還援助の場合の輸入品は、人道援助および非返還援助の受領、管理および使用に関する法律の規定に従った援助品です。
b) ベトナムへの人道支援または非返金援助のために国内で購入した物品およびサービスについては、外国の組織、個人、国際組織は、ベトナムへの人道支援または非返金援助のために物品およびサービスを購入する外国の組織、個人、国際組織の名称、購入した物品およびサービスの数量または価値を明記した書面を販売施設に送付し、人道支援または非返金援助を受ける権限のある機関および組織からの確認を受けなければなりません。人道支援または非返金援助を受ける機関および組織は、外国の組織、個人、国際組織の要請に応じて確認を行う責任があります。
12. ベトナムを通過する貨物、一時輸入・再輸出される貨物、一時輸出・再輸入される貨物、外国との生産加工契約に基づく輸出貨物の生産・加工のために輸入される原材料、外国と非関税地域間及び非関税地域間で取引される貨物及びサービス。ファイナンスリース会社が外国から輸入する貨物は、非関税地域内の企業へのファイナンスリースのため、非関税地域へ直接輸送される。非関税地域は、輸出税及び輸入税に関する法律の規定に従って運用される。
技術移転法に基づく技術移転、知的財産法に基づく知的財産権の譲渡、情報技術法、デジタル技術産業法及び関連法に基づくソフトウェア製品及びソフトウェアサービス。技術移転、機械設備の譲渡を伴う知的財産権の譲渡の場合、事業者は移転された技術の価値と移転された知的財産権の価値を区分し、付加価値税の非課税対象を確定しなければなりません。区分しない場合は、契約金額の全額が付加価値税の課税対象となります。
輸出製品とは、他の製品に加工されていない資源および鉱物であり、輸出製品とは、本政令とともに発行されたリスト（付録 I、付録 II）で指定された原材料および鉱物の輸出を抑制および制限するという国の方針に従って他の製品に加工された資源および鉱物です。
商工部が決定し提案する、輸出を奨励する必要がある付加価値の高い他の製品に加工された資源と鉱物の輸出製品については、財務部が主宰し、関係省庁と調整して政府に報告し、検討と決定を求める。
以下の場合に該当する輸入品
a) 輸出税および輸入税に関する法律の規定に従い、輸入税免除限度内での国家機関、政治組織、社会政治組織、社会政治専門組織、社会組織、社会専門組織、人民武装部隊への贈答品。
b) 輸出税および輸入税に関する法律の規定に従った輸入税免除限度額の範囲内で外国の組織および個人からベトナム人個人に贈与される贈答品、外交特権基準に従った外国の組織および個人の所有物、および輸出税および輸入税に関する法律の規定に従った輸入税免除限度額の範囲内で動産。
c) 輸出税、輸入税に関する法律の規定に従って輸入免税手荷物基準に該当する商品。
d) 自然災害、疫病、戦争の影響の予防、抑制、克服を支援する輸入物資は、各省庁、省庁レベル機関、省市人民委員会、省市ベトナム祖国戦線委員会が受け入れる支援物資です。受け入れ機関・組織は、支援・後援組織・個人の要請に基づき、受入書類を発行する責任を負います。
d) 国境住民の生産と消費に使用するために売買および交換される商品は、法律の規定に従って国境住民が売買および交換する商品リストに掲載されており、輸出税および輸入税に関する法律の規定に従って輸入税免除限度内である。
e) 文化遺産に関する法律の規定に従って国家機関により輸入される国家の遺物、骨董品、宝物（許可輸入および委託輸入を含む）。
本条に規定する付加価値税非課税物品及びサービスの販売を行う事業所は、付加価値税法第9条第1項に規定する0%の税率が適用される場合を除き、付加価値税非課税物品及びサービスに係る仕入付加価値税の控除又は還付を受ける権利を有しない。
政令第181/2025/ND-CP号は2025年7月1日から発効します。
タン・クアン
出典: https://baochinhphu.vn/cac-doi-tuong-khong-chiu-thue-vat-102250701222806323.htm
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