専門家はVAT法草案の第15条を改正する必要性について声を上げた

専門家らによると、同法案は商慣行に反した税金還付事件を規制している。

2つ以上の税金は還付されないのでしょうか？

同法案は、第 3 条第 15 項で税金還付の場合について次のように規定しています。「商品の生産またはサービスの提供のみを行う事業所は、未記録の仕入 VAT 額が 5 億 VND の場合、12% の VAT 税率が適用される。」 04 か月または XNUMX 四半期後に全額が差し引かれると、VAT が返金されます。

この規制により、VAT 税率が 5% の 2 種類のみの企業は税金の還付を受けられますが、2 種類以上の VAT 税率の企業は税金の還付を受けられなくなります。このため、企業は XNUMX 種類以上の VAT 税率を適用する企業に対する不公平な扱いを懸念することになります。

たとえば、ある企業の VAT 率が 5% の製品 A、VAT 率が 10% の製品 B、その企業の出力 VAT が 200 億 VND、入力 VAT が 300 億 VND、返金の VAT 額が 100 億 VND であるとします。 VND。

同法案によると、2種類の付加価値税税率がある場合、企業は税金の還付を受けられない。これにより、この VAT 額は還付されず控除に変換され、商品の約 100 億 VND に相当するいつ回収されるか不明な売掛金であるため、事業は有効な合理的な経費として会計処理できません。今年は年々増加し、企業のキャッシュフローに困難が生じるだろう。その結果、商品価格や販売価格は思うように引き下げられず、1％の5種類の税率しか適用されない事業者が還付を受ける可能性もあり、不公平が生じます。

グエン・ヴァン・ドゥオック氏、ベトナム税務コンサルティング協会常任会員。

ベトナム税務コンサルティング協会常任会員、グエン・ヴァン・ドゥオック氏：企業にとって不公平

Trong Tin Accounting and Tax Consulting Co., Ltd. のゼネラルディレクターであり、ベトナム税務コンサルティング協会の常任会員でもある Nguyen Van Duoc 氏は、実際には企業は自由にビジネスを行うことができるため、ほとんどの企業は複数のビジネスを行っていると述べました。業界のビジネスでは、5 つの分野のみを生産し、5% の付加価値税が課される企業はほとんどありません。したがって、VAT 法の改正には、XNUMX% の VAT の対象となる商品を生産し、サービスを提供する同じ業界の企業の公平性を確保する必要があります。

たとえば、Duoc 氏の場合、企業 A は肥料製造業者および化学品業者であり、肥料製品に 5% の VAT が適用され、化学薬品には 10% の VAT が適用される場合、企業 A は還付を受けません。一方、企業 B は肥料のみを生産し、他の事業は行っていないが、税金の還付を受ける権利がある。したがって、同業他社にとっては不公平となります。

したがって、用語 "のみ" 税還付の対象者が限定され、付加価値税5％の対象となる商品の生産やサービスを提供する同業種の事業者の公平性が確保されないことになる。

これをさらに分析し、専門家のグエン・ヴァン・ドゥオック氏は、納税者は税金の還付を受けるためには、5％の付加価値税の対象となる商品の生産と事業活動、サービスの提供を個別に会計処理する必要があると述べた。 5％の付加価値税の対象となる商品の生産・事業活動とサービスの提供の付加価値税額を別途に計上できない場合、対象となる商品・サービスの生産・事業活動の収益率に応じて付加価値税が還付されます。 VAT 対象期間の総収益の 5% ただし、5% の VAT が適用される商品の生産および事業活動およびサービスの提供による総収益の 5% を超えないものとします。

上記の還付金額の計算方法と還付率の管理に関する規定は、輸出活動や国内事業活動を行う納税者の場合と同様であり、長年にわたって安定的に適用されてきました。

したがって、Duoc 氏はこの単語を削除することを提案しました。 "のみ" 本質的に 5% の VAT の対象となる商品を生産および取引し、提供するサービスに対して税還付を許可しますが、「他の課税対象商品およびサービスと相殺」する必要があり、同時に VAT 額を次の基準に従って「配分」する必要があります。納税者の商品およびサービスの総額と比較して 5% の課税率。

したがって、「単語を省略すると、 "のみ" 1 種類以上の VAT 税率を持つすべての企業は平等に扱われます。これにより、企業は開発、イノベーション、製品の多様性に継続的に投資するための条件と動機が得られます。より多くの資源を獲得することは経済に利益をもたらします」と専門家のグエン・ヴァン・ドゥオク氏は強調した。

グエン・ティエン・ラップ弁護士、ベトナム国際仲裁センターの仲裁人。

グエン・ティエン・ラップ弁護士： 「含む」という文言を追加する

ベトナム国際仲裁センターの仲裁人であり、NHQuang法律事務所およびアソシエイツの幹部メンバーであるグエン・ティエン・ラップ弁護士によると、法案には特定の場合における税金還付が列挙されているが、第15条第3項では、企業が対象となる商品を生産および販売するだけの場合を規定している。付加価値税5%まで。例えば、肥料産業では、100％輸入原料から肥料を生産・販売し、生産物が肥料のみである企業は税金の還付を受けることができます。

しかし、実際には、税率5％の原料輸入のみに特化し、輸入から国産原料の購入に切り替えたり、輸入と国内購入を組み合わせたりするなど、柔軟に変更できる肥料企業はほとんどありません。さらに、企業はさまざまな種類の商品やサービスを生産および取引することもできるため、さまざまな種類の VAT 税率が存在する可能性が十分にあり、その場合、企業は税金の還付を受けられません。

「企業の懸念はまったく当然です。したがって、企業一般、特に肥料企業の経営実態に合わせてこの文言を追加すべきである。 「含まれる」 この場合の規制は、「商品を生産し、サービスを提供する施設（5％の税金の対象となる商品やサービスを含む）」であるとグエン・ティエン・ラップ弁護士は提案した。

税務専門家グエン・ヴァン・プン氏：「のみ」という言葉を削除する必要がある

グエン・ヴァン・プン氏 - 上級税務専門家、元大企業税務局局長

税務の専門家として、フン氏はまた、実際には企業は自由にビジネスを行うことができるため、ほとんどの企業は複数の業界で事業を展開しており、5％のVATの対象となる5つの分野のみを生産する企業はほとんどないとも述べた。したがって、VAT 法の改正には、XNUMX% の VAT の対象となる商品を生産し、サービスを提供する同じ業界の企業の公平性を確保する必要があります。

たとえば、企業 A は肥料メーカーおよび化学品の貿易業者であり、肥料商品に 5% の VAT が適用され、化学物質に 10% の VAT が適用される場合、企業 A は税金の還付を受けられません。一方、企業 B は肥料のみを生産し、他の事業は行っていないが、税金の還付を受ける権利がある。したがって、同業他社にとっては不公平となります。

したがって、用語 "のみ" 税還付の対象者が限定され、付加価値税5％の対象となる商品の生産やサービスを提供する同業種の事業者の公平性が確保されないことになる。

したがって、フン氏は、「...事業所」というフレーズの「のみ」という言葉を削除することを提案しました。 商品の生産とサービスの提供のみに 5% の付加価値税率が適用されます。 12 か月または 04 四半期後に控除されていない仕入付加価値税額が XNUMX 億 VND 以上ある場合、付加価値税は還付されます。

「これにより、政策要件と VAT の継続的な性質が満たされます。この時点で、私もこの問題について国会常任委員会に書面で請願するつもりです」と、「生涯を通じて税務に携わってきた」人物のような熱意を込めて、フン氏は強調した。

マントゥオン – フオンタオ – ミンティエン