2026年から企業世帯は電子請求書をどのように利用し、納税申告を行うのでしょうか？

財務省は、事業所および個人による税金の申告、計算、控除、および電子インボイスの利用を規制する政令案について意見を募集しています。この政令案は、事業所の税務管理に特化した初めてのものです。

電子インボイスの使用に関して、政令草案では、年間収益が10億VND以上の事業世帯および事業個人は、政令70/2025第1条第8項に規定されているように、税務当局コードが記載された電子インボイス、または税務当局へのデータ接続を備えたレジスターから生成された電子インボイスを申請する必要があると規定されています。

年間収益が10億VND未満の事業世帯/個人は、電子請求書を使用する義務はありません。

W-hoビジネス.jpg — 企業世帯と個人は、実際の年間収入に基づいて、課税対象かどうかを独自に判断し、2026年1月1日から税金を支払うことになる。写真：グエン・レ

税務当局は、情報技術インフラの条件を満たし、電子インボイスを使用する必要がある事業所世帯/個人に対し、税務当局コード付きの電子インボイス、または税務当局とデータ接続されたレジスターから生成された電子インボイスを使用するための登録を奨励し、サポートします。

事業者世帯/個人が登録していないが電子インボイスを使用する必要がある場合、物品の販売やサービスの提供の取引ごとに税務当局から税務当局コード付きの電子インボイスを発行される前に、税金を申告し、納税する必要があります。

事業所世帯はどのように税金を申告するのでしょうか?

政令草案によれば、事業世帯/個人は、商品やサービスの生産と事業活動による実際の年間収入に基づいて、2026年1月1日から付加価値税（VAT）と個人所得税（PIT）の規定に従って、課税されないか、納税する必要がないか、課税されるか、納税しなければならないかを自ら決定することになる。

事業主体がVAT課税対象であり個人所得税を納付する必要があると判断された場合、事業主世帯/個人は納付すべき税額を自ら決定し、以下のとおり申告・納税するものとします。

VAT の対象: 税務行政法に従って、毎月および四半期ごとに VAT を申告し、支払います。

課税所得に税率を乗じた金額に基づいて個人所得税の支払いが課されます。VAT の申告および納付と同時に、四半期ごとに個人所得税を申告および納付します。

課税所得（収入から経費を差し引いた金額）に税率を乗じた金額に基づいて個人所得税を納付します。個人所得税は毎年、翌年 1 月 21 日までに納付してください。

企業世帯/個人が電子インボイスまたは税務当局とデータ接続されたレジスタから生成されたインボイスを使用する場合、情報技術システムは、電子インボイスデータ、税務管理データ、および政府機関、組織、個人が提供するその他のデータソースに基づいて、税申告書の提案を自動的に作成し、納税者の税の申告と計算をサポートします。

事業世帯/個人がVAT非課税かつ個人所得税非課税を自ら決定した場合でも、翌年の1月31日までに収入を申告し、直接税務当局に納付しなければなりません。

付加価値税については、個人所得税、特別消費税、資源税、環境保護税の2つのケースに分かれています。

まず、企業世帯/個人が税務機関コード付きの電子インボイスを使用すると、税務機関の税務管理情報システムが、納税すべきVAT、個人所得税、特別消費税、資源税、環境保護税（該当する場合）の確定と納税者データの更新をサポートします。

第二に、事業者世帯・個人が電子インボイスを利用していない場合は、規定に従って納税額を自ら決定しなければなりません。

この政令は2026年1月1日から施行される予定だ。これはまた、企業世帯が一括納税の形式を正式に放棄し、実際の収入に基づいて税金を申告・納付する形式に切り替える時期でもある。