付加価値税法改正：紛争の回避とベトナム農産物の円滑化

農産物加工の障害を取り除き、税務紛争を回避し、企業のコストを削減し、輸出競争力を高めるために、付加価値税（VAT）法の改正案が国会で議論された。

12月9日午後に行われた付加価値税（VAT）法の一部条項の改正・補足に関する法案に関する討論会において、最も多くの意見が集まったのは、加工前または加工前の農林水産物に対するVAT非課税対象に関する第5条第1項の改正案であった。これらの産品は、生産・輸出において大きな割合を占め、数千万人の農家の生活に深く関わっているため、政策変更は市場、企業、そして予算に大きな影響を与えることになる。

ディスカッションセッションの概要。写真： Quochoi.vn

代表者の大半は、実務上の困難を解消し、地域間の認識の相違による税務紛争、税金還付の遅延、財務コストの増加、そして詐欺の抜け穴の発生といった状況を打開するために、この規則を改正する必要があることに同意した。しかしながら、企業にとってより有利で透明性が高く、収益の損失を防ぐための改正方法は依然として大きな課題である。

範囲を広げるが、具体的にする

タック・フオック・ビン代表（ ヴィン・ロン）は、非課税対象の範囲を拡大し、農作物、植林地、家畜、養殖業、漁業の生産物について、販売段階および輸入段階における政策を明確化する政策を高く評価した。企業や協同組合が未加工の製品を他の企業や協同組合に販売するケースを追加したことは、農産物取引チェーンの実態を正確に反映していると考えられる。

しかし、ビン氏によると、最大の問題は「通常の加工」の定義にあり、これは長年議論の的となっている。「分類、冷蔵、皮むき、乾燥、真空引き…といった概念は、地域によって依然として異なる解釈がされています」とビン氏は述べ、これが多くの紛争を引き起こし、企業が法的リスクに直面する事態につながっている。

彼は、国際慣行とベトナム農産物の特性に基づき、 財務省に従来の予備加工のリストと具体的な数量基準を公表するよう義務付ける規則を補足することを提案した。同時に、「予備加工」と「加工」の区別基準を明確にし、恣意的な適用を避ける。さらに、詐欺を防止し、企業に負担をかけないよう、原産地証明書と購入手続きに関する規則を整備する必要がある。

アイ・ヴァン議員（ カントー選出）も同様の見解を示し、政府が通常とみなされる予備加工のレベルについて明確な指針を示すことを提案した。また、課税対象外の物品が企業の仕入税額から控除されず、コスト増加につながるという根本的な問題を提起した。そこで、農産物および水産物に0%または5%といった低い税率を適用し、企業が仕入税の還付を受け、競争力を高めることを検討するよう提案した。

ヴァン氏が指摘したもう一つの事実は、農家から商品を購入する企業は請求書を発行することが多いものの、請求書の有効性を管理することが難しく、簡単に売買に悪用されてしまうという点です。そのため、電子請求書の普及と透明性の高い取引方法の促進が求められています。

チャン・フウ・ハウ代表（タイ・ニン）。写真: Quochoi.vn

輸出産業の観点から、チャン・フー・ハウ代表（タイニン省）は、第5条第1項の改正は「時宜を得たものであり、極めて重要」だと述べた。同氏によると、輸出企業は毎年、VAT納付のために多額の資本を一時的に預託し、還付を待たなければならないため、多くの企業が事業機会を失っている。「支払ってから還付する」という仕組みを廃止することは、企業の資本負担を軽減し、還付における「要求・提供」方式のリスクを回避する上で大きな後押しとなるだろう。同氏は、農業企業の利便性を最大限に高めるため、国会がこの政策を速やかに可決するよう提案した。

リスクを回避し、不当な利益を得ることを避ける

ホーチミン市代表のトラン・アン・トゥアン氏は、非課税対象の拡大について、誰がこの政策の対象となるのかを明確にする必要があると述べた。トゥアン氏は、農家から直接購入することと仲介業者を介して購入することの間には大きな違いがあると指摘した。企業が仲介業者を介して購入しているにもかかわらず、直接生産者から購入しているとみなされる場合、請求書を売買して税金で利益を得るリスクが非常に高くなる。

彼は、免税は生産者からの直接購入または貿易チャネルを通じた購入にのみ適用されるべきであることを明確にすることを提案した。その場合、管理メカニズムは厳格でなければならない。同時​​に、免税対象品目の拡大が財政に与える影響を慎重に評価する必要がある。「どれだけの歳入が失われるのか、明確な評価は見たことがない」と述べ、すべての税制政策は包括的なデータに基づく必要があると付け加えた。

グエン・ヴァン・チ代表（ゲアン省）は、政策を詳細に分析し、農産物に対する税制変更のプロセスを振り返った。2016年以前は、加工されていない農産物は課税対象ではなかったが、依然として投入財の還付の対象であった。2016年から2024年の間に、インボイス詐欺と戦うために、この政策は、出力税と投入財控除のメカニズムに切り替わり、2025年までに、政府は以前の政策に戻すことを提案した。

代表グエン・ヴァン・チー（ゲアン）。写真: Quochoi.vn

チー氏によると、議論の焦点は政策の方向性ではなく、草案の表現方法にあるという。草案には「財務大臣の規定により課税対象とならない」と明記され、第3A条には「非課税物品及びサービスの仕入VATは全額控除対象である」と規定されている点を指摘した。この表現は明確ではなく、国会における議論の趣旨にも合致しない。なぜなら、この政策は未加工農産物にのみ適用され、課税対象外の全ての物品に適用されるわけではないからだ。

そのため、彼女は、以前の法律の適用方法と同様に、第5条第1項に「商業段階にある未加工の農産物は、税務申告の対象ではないが、仕入控除の対象となる」と明確に規定することを提案した。

彼女はまた、税金還付の検討において「売主が税金を支払っている」という条件を撤廃することは、予算の損失リスクを生じさせ、税務当局を危険にさらすことになるだろうと警告した。彼女によると、この問題は、税申告と納税期限の厳格化、売主に徴収したVATの即時納付を求めること、そして売主が税金を支払っているかどうかを買い手が確認できるように電子データを活用することといった管理手法によって対処すべきだという。

ベトナムの農産物は国際市場からの大きな圧力、価格変動、そして高い物流コストにさらされており、VATという「ボトルネック」を解消することは技術的な問題であるだけでなく、戦略的な問題でもあります。企業は、新しい政策が一貫性があり、理解しやすく、実施しやすいものであることを期待しています。一方、政府は、収益の損失、搾取、そして法的リスクがないようにする必要があります。改正法が成立すれば、一貫性があり実現可能な法的枠組みが形成され、企業と農家の正当な利益が保護され、税務行政の透明性が向上することが期待されます。

出典: https://nongnghiepmoitruong.vn/luat-sua-doi-thue-gtgt-tranh-tranh-chap-tao-thuan-loi-cho-nong-san-viet-nam-d788506.html