政府は、法人所得税法の実施を組織し、指導するための特定の規定と措置を詳述した政令第320/2025/ND-CP号を発行した。
法人税の優遇措置の対象となるケース
具体的には、政令第18条第2項では、法人所得税の優遇措置の対象となる産業および職業には以下のケースが含まれると規定されています。
a) ハイテクノロジーの応用、ハイテクノロジー法に規定する投資開発優先ハイテクノロジーリストに属するハイテクノロジーの開発のためのベンチャーキャピタルへの投資、 科学技術革新法に規定する戦略的テクノロジーの応用、ハイテクノロジーのインキュベーション、ハイテク企業のインキュベーション、ハイテクインキュベーション施設およびハイテク企業インキュベータの建設と運営への投資。
b) ソフトウェア製品の製造。サイバーセキュリティに関する法律に従ってサイバーセキュリティ製品の製造およびサイバーセキュリティサービスの提供。 デジタル技術産業に関する法律に従って重要なデジタル技術製品の製造および電子機器の提供。半導体チップ製品の研究開発、設計、製造、パッケージング、テスト。デジタル技術産業に関する法律に従って人工知能データセンターの構築。
c) 政府が定める開発優先支援工業製品リストに含まれる支援工業製品の生産であって、以下のいずれかの基準を満たすもの。
- ハイテクノロジー法に規定されるハイテクノロジーを支える工業製品。
- 法人税法の発効日（2025年10月1日）までに繊維、衣料、皮革、履物、電子機器、情報技術（半導体の設計および製造を含む）、自動車組立、機械工学分野の製品の生産をサポートする工業製品で、国内でまだ生産されていないか、生産されているが、商工大臣の指導により欧州連合の技術基準または同等の基準（存在する場合）を満たしている必要があります。
d) 再生可能エネルギー、クリーンエネルギー、廃棄物エネルギーの生産、環境保護、複合材料、軽量建築材料、希少材料の生産、国防、安全保障、産業動員に関する法律に規定される国防安全保障および産業動員製品の生産、化学工業法および機械工学法に規定される重要な化学工業製品および重要な機械製品の生産。
d) 水処理場、発電所、給排水システム、橋梁、道路、鉄道、空港、海港、河川港、飛行場、鉄道駅、その他首相が決定する特に重要なインフラプロジェクトの開発に投資する。
e) ハイテクノロジー法に規定するハイテク企業、ハイテク農業企業、科学技術イノベーション法に規定する科学技術企業。
g) 製造業における投資プロジェクトは、以下の条件を満たす必要があります。投資資本が12兆ドン以上であり、投資法の規定に従って投資承認日から5年以内に登録投資資本総額を支出すること。科学技術大臣が定める要件を満たす技術を活用すること。
h) 投資法第20条第2項に規定される特別な投資優遇措置および支援の対象となる投資プロジェクト。
本項に規定するプロジェクトの総投資資本の支出期間は、投資証明書の発行日または投資法に基づく投資の承認日から 10 年を超えないものとする。
i) 森林の植林、管理、保護。植物および動物の品種の生産、増殖、育種。農産物の収穫後保存、農産物、水産物、食品の保存への投資。本政令第4条第1項に規定する塩の生産を除く塩の生産、抽出、精製。
k) 林産物の栽培。
l) 農作物、人工林、家畜、養殖業、農水産物の加工品。
本項に規定する農産物及び水産物の加工による収入は、本政令第4条第1項のb1項及びb2項に規定する条件を満たしていなければならない。
m) 高級鋼の生産、省エネ製品の製造、農林水産業および製塩用の機械設備の製造、灌漑設備の製造、動物飼料、家禽飼料、水産飼料の製造。
n) 自動車の製造および組立、その他のデジタル工業製品の製造。
o) 中小企業支援法に従って、中小企業を支援するための技術施設および中小企業インキュベーションセンターへの投資と運営、革新的な新興中小企業を支援するためのコワーキングスペースへの投資と運営。
p) 人民信用基金、マイクロファイナンス機関、協同組合銀行。
政令第18条第3項には、法人所得税の優遇措置の対象となる分野が以下を含むことが明記されています。
a) 投資法で規定されている特に困難な社会経済状況にある地域。ただし、2021年3月26日付政府令第31/2021/ND-CP号（2025年9月3日付政府令第239/2025/ND-CP号第1条第37項により改正・補足）とともに公布された投資優遇地域リストの付録IIIの項目55に規定されている特に困難な社会経済状況にある地域は除く。
b) 投資法で規定されている困難な社会経済条件を有する地域（2021年3月26日付政府令第31/2021/ND-CP号（2025年9月3日付政府令第239/2025/ND-CP号第1条第37項により改正・補足）とともに公布された投資優遇地域リストの付録IIIの55項に規定される困難な社会経済条件を有する地域を除く）。
c) 経済特区、ハイテク特区、ハイテク農業特区、デジタル技術集中特区。
q) 農業、林業、漁業、製塩の分野で活動する協同組合および協同組合連合会。
r) 首相が定める種類、規模基準、標準のリストに従った教育訓練、職業訓練、健康、文化、スポーツ、環境の分野における社会化、および法医学的検査。
s) 住宅法に規定されている資格のある個人に販売、賃貸、またはリース購入するための社会住宅の建設に投資する。
t) 出版法に従って出版される。
u) 報道法によって規制される報道（新聞広告を含む）。
優遇税率
政令第19条では、以下の具体的な優遇税率が規定されています。
1. 次の項目に15年間10%の税率を適用します。
- 第18条第2項a、b、c、d及びe号に規定する新規投資プロジェクトの実施による企業の収入、本政令第18条第2項e号に規定する企業の収入。
- ハイテクゾーン、ハイテク農業ゾーン、デジタル技術集中ゾーンにおける新規投資プロジェクト、本政令第18条第3項aおよびbに規定する税制優遇地域に位置する経済区における新規投資プロジェクト（当該経済区における新規投資プロジェクトの面積の50%以上が本政令第18条第3項aおよびbに規定する税制優遇地域に位置する場合を含む）の実施による企業の所得。
2. 営業期間中、以下の項目に対して10%の税率が適用されます。
4. 次のものに対して10年間にわたり17%の税率を適用する。
免税、減税
同政令第20条では、税金の免除または減額の対象となる場合を具体的に次のように規定しています。
1. 以下の者については4年間免税となり、その後9年間は納税額が50%減額されます。
- 本法第19条第1項に規定される企業の所得。
本政令第18条第2項h号に規定する新規投資プロジェクトについては、首相は、本条第1項に規定する免税・減税期間の最大1.5倍かつ投資プロジェクトの期間を超えない範囲で免税・減税期間の延長を決定することができる。
免税・減税期間は、投資事業が課税所得を生じた最初の年より起算されます。投資事業による収益発生初年度から3年間に課税所得が発生しなかった場合、免税・減税期間は4年目から起算されます。
企業が収入発生後にハイテク応用プロジェクト証明書、ハイテク企業証明書、ハイテク農業企業証明書、科学技術企業証明書、産業支援製品生産プロジェクト優遇確認書を交付された場合、免税または減税期間は証明書または優遇確認書を交付された年から計算されます。
優遇措置の証明書又は確認書の交付を受けた年に事業所得が発生しなかった場合、その事業所得が発生した最初の年から減免期間が起算されます。優遇措置の証明書又は確認書の交付を受けた年の翌年から3年以内に所得が発生した場合、その証明書又は確認書の交付を受けた年の翌年から4年目から減免期間が起算されます。
この政令は署名日（2025年12月15日）から発効し、2025年の法人所得税期間から適用されます。
雪の手紙
出典: https://baochinhphu.vn/truong-hop-nao-duoc-uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102251217132434937.htm
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