본 조례는 부가가치세법 제4조 제1항, 제4항 및 제5항의 납세자와 외국 공급자가 베트남 내 사업체인 구매자에게 제4조 제4항에 규정된 세금 공제 방법을 적용하여 서비스를 제공하는 경우의 납세자, 제5조의 비과세 대상, 제7조의 과세 가격, 제8조 제2항의 부가가치세 결정 기간, 제9조 제1항 및 제2항의 세율, 제11조의 세금 공제 방법, 제12조 제1항의 직접 계산 방법, 제14조의 투입 부가가치세 공제 및 제15조의 부가가치세 환급에 대한 내용을 세부적으로 규정합니다.
비과세 법인
제181/2025/ND-CP호 법령은 비과세 대상자가 부가가치세법 제5조의 규정을 준수해야 함을 명시하고 있습니다. 동시에, 이 법령은 다음과 같은 몇 가지 사례를 자세히 기술하고 있습니다.
1. 다른 제품으로 가공되지 않았거나, 생산, 어획, 판매하는 기관 및 개인에 의해 통상적인 예비 가공만 거쳐 수입 단계에 있는 농작물, 임산물, 가축, 양식 및 어업 제품. 특히 통상적인 예비 가공만 거친 제품이란 갓 세척, 건조, 건조, 껍질 제거, 제분, 조각내기, 분쇄, 껍질 제거, 씨 분리, 줄기 분리, 절단, 제분, 광택 처리, 접착, 부분 분리, 뼈 제거, 다지기, 껍질 제거, 분쇄, 압연, 소금 절임, 밀폐 통조림, 냉장(냉장, 냉동), 유황 가스 보존, 부패 방지를 위한 화학 물질 첨가 보존, 유황 용액 또는 기타 보존 용액에 담그기, 기타 통상적인 보존 방법을 거친 제품을 말합니다.
판단이 불가능한 경우 농림부장관은 납세자가 제공한 농작물, 조림림, 축산물, 수산양식품, 수산물의 생산과정을 토대로 해당 제품이 다른 제품으로 가공되지 않았는지 또는 생산, 어획, 판매를 담당하는 기관 또는 개인이 법률의 규정에 따라 정상적인 예비가공만을 거쳐 수입단계에 있는지 여부를 판단하여야 합니다.
2. 국가가 임차인에게 판매하는 공공재산 주택. 이 경우 공공재산 주택은 주택법의 규정에 따른다.
3. 토지에 관한 법률의 규정에 따른 토지이용권의 양도.
4. 다음의 금융, 은행업, 증권업 및 상업 서비스:
a) 베트남 정부 와 외국 대출 기관 간의 대출 계약에 구체적으로 명시된 신용 기관 및 수수료에 관한 법률의 규정에 따른 신용 제공 서비스.
b) 신용기관이 아닌 납세자의 대출 서비스.
다) 증권업이란 증권법의 규정에 따라 증권중개업, 증권거래업, 증권인수업, 증권투자자문업, 증권투자펀드운용업 및 증권투자포트폴리오운용업을 말한다.
d) 자본이전은 다른 경제 조직에 투자된 자본의 일부 또는 전부의 이전(신규 법인 설립 여부와 관계없이), 유가증권의 이전, 자본금의 출자권의 이전 및 법률이 정하는 기타 형태의 자본이전을 포함합니다. 여기에는 생산 및 사업 목적으로 기업을 다른 기업에 매각하고 매수 기업이 법률이 정하는 바에 따라 매각 기업의 모든 권리와 의무를 승계하는 경우도 포함됩니다. 본 조항에서 규정하는 자본이전에 투자 프로젝트의 이전이나 자산의 매각은 포함되지 않습니다.
d) 부채 매각에는 신용 기관이 아닌 납세자 간의 채무 및 수취채권 매각, 예금증서 매각이 포함됩니다.
e) 외환 거래.
g) 신용기관법, 증권법 및 상법에서 규정하는 파생상품으로서 이자율스왑, 선도계약, 선물계약, 콜옵션 및 풋옵션 계약 및 기타 파생상품을 포함합니다.
h) 국가가 정관자본의 100%를 소유하고 베트남 신용기관의 부실채권을 처리하기 위해 부채를 매매하는 기능을 가지고 정부가 설립한 조직의 부채 담보자산을 매각합니다.
재무부는 이 항의 c항 및 d항에 명시된 증권거래 및 증권양도업무에 대한 세부 내용을 정하여야 합니다.
5. 장례 서비스에는 장례식장 임대 서비스, 장례 차량, 다양한 형태의 고인 매장, 무덤 이장, 무덤 관리가 포함되며 장례 서비스 제공 기능을 갖춘 시설에서 제공해야 합니다.
6. 국민의 출자금과 인도적 지원금(사업 총 자본금의 50% 이상)을 사용하는 유지·보수 및 건설 활동(국민의 출자금과 인도적 지원금이 사업 총 자본금의 50% 미만인 경우, 사업 전체 가치에 대해 부가가치세가 부과됨)은 역사·문화 유적, 명승지, 문화·예술 작품, 공공 서비스 사업, 사회 기반 시설 및 사회복지 수혜자를 위한 주택에 적용됩니다. 여기서,
가) 국민의 기부에는 조직이나 개인의 기부와 후원이 포함됩니다.
나) 이 조에서 정하는 역사문화유적 및 명승지는 문화유산에 관한 법률의 규정에 따른다.
c) 공공 서비스 사업 및 사회기반시설은 사업 목적에 부합하지 않고 수수료를 징수하지 않는 사업입니다. 본 조항에 명시된 사업은 건설 사업의 품질, 시공 및 유지관리에 관한 정부령 제06/2021/ND-CP호(2021년 1월 26일자)와 함께 발표된 부록 I 제1절 제2항 및 제3절의 규정에 따라 시행됩니다.
d) 이 조항에서 정하는 사회복지정책 수혜자란 다음 각 호의 사람을 말한다. 공로자에 관한 법률에 따른 공로자, 국가예산의 보조금을 받는 사회보호 수혜자, 빈곤층 및 차빈곤층 가정의 사람, 기타 법률이 정하는 경우이다.
7. 교육 및 직업훈련법의 규정에 따른 교육 및 직업훈련 활동. 교육 및 직업훈련기관이 타인을 대신하여 징수 및 납부하는 경우에는 부가가치세가 부과되지 아니한다. 다만, 단체 및 개인이 교육 및 직업훈련기관에 제공하는 재화 및 용역은 해당 규정에 따라 부가가치세가 부과된다.
8. 신문, 잡지, 뉴스레터, 특집호, 정치 서적, 교과서, 교육 자료, 법률 문서, 과학기술 서적, 대외 정보 제공 서적, 소수 민족 언어로 인쇄된 서적, 선전 사진, 사진, 포스터(오디오, 비디오 테이프 또는 디스크 형태 포함), 전자 데이터, 화폐 및 화폐 인쇄 등의 출판, 수입, 배포. 다음을 포함합니다.
가) 정치서란 당과 국가의 정치노선을 선전하여 주제와 내용에 따라 정치적 임무를 수행하는 서적으로, 각 조직, 계층, 부문, 지방의 기념일과 전통적 행사에 봉사하는 서적, 선량한 사람들과 선한 행동을 위한 통계와 선전 서적, 당과 국가 지도자들의 연설과 이론적 연구 내용을 인쇄한 서적을 말한다.
b) 교과서는 유치원부터 고등학교까지 모든 수준의 교육 및 학습에 사용되는 책입니다(교육 프로그램 내용에 적합한 교사 및 학생을 위한 참고서 포함).
다) 교과서란 대학, 단과대학, 직업고등학교, 직업훈련원 등에서 가르치고 배우는 데 사용되는 책을 말한다.
d) 법률서란 국가의 법률문서를 인쇄한 서적을 말한다.
라) 과학기술도서란 생산 및 과학기술 분야와 직접적으로 관련된 과학기술 지식을 소개하고 지도하기 위하여 활용되는 도서를 말한다.
e) 소수 민족 언어로 인쇄된 책에는 일반 언어와 소수 민족 언어로 인쇄된 이중 언어 책이 포함됩니다.
g) 선전 및 선동 그림, 사진, 포스터란 선전, 선동, 구호, 지도자 사진, 당기, 국기, 청년연합기, 개척기 등의 목적을 위하여 제작된 그림, 사진, 포스터, 각종 전단지 및 팜플렛을 말한다.
9. 도내, 도내 도시 지역 및 도외 인접 노선의 버스, 기차, 내륙 수로 차량을 이용한 대중 여객 운송으로, 승객을 태우고 내리는 정류장이 있음.
10. 국내에서 생산할 수 없고 과학 연구 및 기술 개발 활동에 직접 사용하기 위해 수입해야 하는 기계, 장비, 예비 부품 및 자재; 국내에서 생산할 수 없고 석유 및 가스전 탐사 및 개발을 위해 수입해야 하는 기계, 장비, 예비 부품, 특수 운송 수단 및 자재; 국내에서 생산할 수 없고 기업의 고정자산 조성을 위해 수입하거나 생산, 사업 또는 임대를 위해 외국에서 임대해야 하는 비행기, 헬리콥터, 글라이더, 시추 장비 및 선박. 그 중:
국내에서 생산이 가능하여 과학 연구 및 기술 개발 활동에 직접 사용하기 위해 수입해야 하는 기계, 장비, 예비 부품 및 용품의 목록; 국내에서 생산이 불가능하여 석유 및 가스 탐사 및 개발 활동을 위해 수입해야 하는 기계, 장비, 예비 부품, 전문 운송 수단 및 용품의 목록; 국내에서 생산이 가능하여 기업의 고정 자산을 창출하기 위해 수입하거나 생산, 사업 또는 임대에 사용하기 위해 외국에서 임대해야 하는 항공기, 헬리콥터, 글라이더, 굴착 장비 및 보트의 목록으로, 재무부에서 발행.
11. 인도적 지원, 환불 불가 지원의 경우 수입되는 물품. 베트남에 대한 인도적 지원, 환불 불가 지원 목적으로 외국 기관, 개인, 국제기구에 판매되는 물품 및 서비스. 다음을 포함합니다.
가) 인도적 지원 및 환불 불가 지원의 경우 수입물품은 인도적 지원 및 환불 불가 지원의 수령·관리 및 사용에 관한 법률의 규정에 따라 지원물품에 해당합니다.
b) 베트남에 대한 인도적 지원 또는 환불 불가 원조를 위해 국내에서 구매한 상품 및 서비스의 경우, 외국 기관, 개인 및 국제기구는 베트남에 대한 인도적 지원 또는 환불 불가 원조를 위해 상품 및 서비스를 구매하는 외국 기관, 개인 또는 국제기구의 명칭, 구매한 상품 및 서비스의 수량 또는 가격을 명확하게 명시한 서면 문서를 판매소에 제출해야 하며, 인도적 지원 또는 환불 불가 원조를 받는 관련 기관 및 단위의 확인을 받아야 합니다. 인도적 지원 또는 환불 불가 원조를 받는 기관 및 단위는 외국 기관, 개인 및 국제기구의 요청 시 확인할 책임이 있습니다.
12. 베트남을 경유하는 상품; 임시 수입 및 재수출 상품; 임시 수출 및 재수입 상품; 외국 당사자와 체결한 생산 및 가공 계약에 따라 수출 상품의 생산 및 가공을 위해 수입된 원자재; 외국과 비관세 구역 간, 그리고 비관세 구역 간에 거래되는 상품 및 서비스. 금융리스 회사가 외국에서 수입한 상품은 비관세 구역 내 기업에 금융리스를 제공하기 위해 비관세 구역으로 직접 운송됩니다. 비관세 구역은 수출세 및 수입세 관련 법률의 규정에 따라 시행됩니다.
기술이전법에 따른 기술 이전; 지식재산권법에 따른 지식재산권 양도; 정보기술법, 디지털기술산업법 및 관련 법률에 따른 소프트웨어 제품 및 소프트웨어 서비스. 기술이전, 기계 및 장비 이전을 수반하는 지식재산권 양도의 경우, 사업체는 양도된 기술의 가액과 양도된 지식재산권의 가액을 분리하여 부가가치세 과세대상 여부를 결정해야 합니다. 분리하지 않을 경우, 계약 금액 전체에 대해 부가가치세가 과세됩니다.
수출품이란 다른 제품으로 가공되지 않은 자원 및 광물을 말하며, 수출품이란 이 법령과 함께 발행된 목록(부록 I, 부록 II)에 명시된 원자재 및 광물의 수출을 억제하고 제한하는 데 대한 국가의 방향에 따라 다른 제품으로 가공된 자원 및 광물을 말합니다.
산업통상자원부가 정하고 제안하는 수출 촉진의 필요성이 있는 다른 제품으로 가공된 자원 및 광물과 높은 부가가치를 지닌 수출 제품의 경우, 재무부는 관련 부처와 협력하여 정부에 보고하여 심의 및 결정을 받아야 합니다.
다음의 경우 수입품:
가) 수출세 및 수입세법의 규정에 따라 수입세 면제 범위 내에서 국가기관, 정치단체, 사회정치단체, 사회정치직업단체, 사회단체, 사회직업단체 및 인민무력부대에 제공하는 증여.
b) 수출세 및 수입세에 관한 법률의 규정에 따라 외국 기관 및 개인이 베트남 개인에게 지급하는 수입세 면제 한도 내의 선물 및 증정품; 외교적 면책 기준에 따른 외국 기관 및 개인의 소지품; 수출세 및 수입세에 관한 법률의 규정에 따라 수입세 면제 한도 내의 동산.
다) 수출세 및 수입세에 관한 법률의 규정에 따라 수입세 면제 수하물 기준에 해당하는 물품.
d) 자연재해, 전염병, 전쟁으로 인한 피해 예방, 통제 및 극복을 지원하고 후원하는 수입 물품은 각 부처, 부처급 기관, 성·시 인민위원회, 그리고 성·시 베트남 조국전선위원회가 수령하는 지원·후원 물품입니다. 수령 기관 및 단체는 지원·후원 단체 및 개인의 요청에 따라 수령 서류를 발급할 책임이 있습니다.
d) 국경주민의 생산 및 소비에 봉사하기 위해 매매 및 교환된 물품은 법률의 규정에 따라 국경주민이 매매 및 교환한 물품 목록에 포함되며, 수출세 및 수입세에 관한 법률의 규정에 따라 수입세 면제 한도 내에 있습니다.
마) 문화재에 관한 법률에 따른 국가유물, 골동품 및 보물로서 관계 국가기관이 수입하는 것. 허가·위탁수입하는 경우를 포함한다.
이 조에 따른 부가가치세의 과세대상이 아닌 재화 또는 용역을 거래하는 사업자는 부가가치세법 제9조 제1항에 따라 0% 세율을 적용하는 경우를 제외하고는 부가가치세가 과세대상이 아닌 재화 또는 용역에 대하여 투입부가가치세를 공제 또는 환급받을 수 없습니다.
제181/2025/ND-CP호 법령은 2025년 7월 1일부터 시행됩니다.
탄꽝
출처: https://baochinhphu.vn/cac-doi-tuong-khong-chiu-thue-vat-102250701222806323.htm
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