Podatek dla osób samozatrudnionych: nowe wyzwania i możliwości w 2026 r.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą, których dochód przekroczy próg określony przez rząd, będą podlegać 17% stawce podatku od zysków.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, osoby prowadzące działalność gospodarczą o rocznych przychodach powyżej 100 milionów VND muszą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) według stawki bezpośredniej od przychodu. Przychód oblicza się jako łączną kwotę sprzedaży, przetwórstwa, prowizji i świadczonych usług uzyskaną w okresie rozliczeniowym. W przypadku braku możliwości ustalenia przychodu, organ podatkowy zastosuje środki ustalające zgodnie z przepisami.

Podatek od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oblicza się tak samo, jak podatek od działalności gospodarczej.

Jednak od 1 stycznia 2026 roku, wraz z wprowadzeniem polityki zniesienia ryczałtu, Ministerstwo Finansów dodało do projektu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zmienionej) nową metodę obliczania podatku opartą na dochodzie, a nie na przychodach. W związku z tym osoby prowadzące działalność gospodarczą, których przychody przekraczają próg określony przez rząd, będą musiały zapłacić podatek, mnożąc dochód podlegający opodatkowaniu przez stawkę podatkową wynoszącą 17%.

Dochód podlegający opodatkowaniu to przychód ze sprzedaży towarów i usług po odliczeniu wydatków związanych z produkcją i działalnością gospodarczą w danym okresie. Sposób obliczenia jest zbliżony do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), która obecnie stosuje stawkę 17% dla małych i średnich przedsiębiorstw o ​​przychodach od 3 do 15 miliardów VND rocznie.

W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą, których przychody są niższe od progu podatkowego, nadal obowiązuje obecna metoda obliczania podatku oparta na wskaźniku przychodów.

Nowy projekt ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Ministerstwa Finansów określa również stawkę podatku obliczaną od dochodów osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w poszczególnych branżach. W szczególności stawka podatku od dystrybucji towarów pozostaje na poziomie 0,5%; stawka podatku od usług i budownictwa bez materiałów objętych umową została obniżona z 2% do 1,5%; stawka podatku od produkcji, transportu i budownictwa z materiałami objętymi umową została obniżona z 1,5% do 1%; stawka podatku od wynajmu nieruchomości, pośrednictwa ubezpieczeniowego, loterii i marketingu wielopoziomowego została obniżona z 5% do 3%; stawka podatku od usług w zakresie treści cyfrowych, takich jak gry, filmy, muzyka i reklama, została obniżona z 5% do 3%. Stawka podatku od pozostałych rodzajów działalności gospodarczej pozostaje na poziomie 1%.

Pan Nguyen Van, kierowca samochodu technologicznego z Ho Chi Minh City, powiedział, że wszystkie jego przychody pochodzą z banków i aplikacji, więc gdy przekroczy 100 milionów VND rocznie, musi zapłacić podatek w wysokości 1,5% całkowitego przychodu.

Według niego, obecne wyliczenia wywierają dużą presję, ponieważ dochód netto wynosi zaledwie około 8,3 miliona VND miesięcznie, a do tego trzeba pokryć koszty paliwa i utrzymania samochodu. „Jeśli w przyszłości będziemy musieli płacić 17% podatku bez odliczeń rodzinnych i wydatków, będzie to za dużo. Mam nadzieję, że punkt wyjścia do opodatkowania zostanie podniesiony z 200 milionów VND rocznie, abyśmy mieli większą motywację do cięższej pracy” – zastanawiał się.

Pani Thuy Linh (mieszkająca w prowincji Gia Lai), która prowadzi działalność rolniczą, również podzieliła się swoimi trudnościami. Według niej marże zysku w rolnictwie są często bardzo niskie, poniżej 5%, dlatego stosowanie metody obliczania podatku od przychodów jest nieuzasadnione. W przypadku obliczania podatku od zysku, ucierpiałoby na udowadnianiu kosztów nakładów, ponieważ produkcja rolna w Wietnamie jest nadal w przeważającej mierze niewielka, a przedsiębiorstwa często dokonują zakupów za pośrednictwem handlowców i agentów. „Wdrażając nowe przepisy, państwo musi dysponować szczegółowymi instrukcjami, które ułatwią przedsiębiorstwom ich wdrożenie, unikając nieporozumień i niedogodności” – stwierdziła pani Linh.

Zgodnie z nową propozycją Ministerstwa Finansów, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą płacić 17% podatku po odliczeniu wydatków. Zdjęcie: Hoang Trieu

Trudno określić koszty

Pan Nguyen Ngoc Tinh, wiceprezes Stowarzyszenia Konsultantów i Agentów Podatkowych w Ho Chi Minh City, ocenił, że sposób obliczania podatku dla osób prowadzących działalność gospodarczą o przychodach powyżej 3 miliardów VND, oparty na metodzie przychodów pomnożonych przez stawkę podatkową wynoszącą 17%, ma swoją zaletę, ponieważ opiera się na zysku, a nie, jak dotychczas, na całkowitych przychodach. Pan Tinh wskazał jednak również na wiele wyzwań, zwłaszcza na pomieszanie pojęć „osoby prowadzące działalność gospodarczą” i „gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą”. W rzeczywistości wiele gospodarstw domowych prowadzi działalność gospodarczą osób prowadzących działalność gospodarczą, co prowadzi do niejasności w stosowaniu przepisów.

Pan Tinh podał przykład: osoby świadczące usługi transportu samochodowego w branży o charakterze warunkowym muszą zarejestrować się jako gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą i płacić podatek ryczałtowy lub podatek od dochodu. Jeśli jednak wynajmują samochody jedynie klientom, aby sami nimi jeździli, osoby fizyczne nie muszą rejestrować się jako gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą, ponieważ nie należą do kategorii działalności gospodarczej o charakterze warunkowym. Ta różnica może łatwo wywołać kontrowersje w zakresie określania podmiotów podlegających opodatkowaniu.

Kolejnym problemem jest trudność w udowodnieniu uzasadnionych wydatków do odliczenia. Większość osób fizycznych i firm nie posiada kompletnych faktur i dokumentów, przez co ustalenie kosztów jest praktycznie niemożliwe. Dlatego pan Tinh ostrzegł, że zastosowanie 17% stawki podatkowej do przychodów bez możliwości odliczenia kosztów stanie się dużym obciążeniem i zaszkodzi podatnikom.

Według niego, Ministerstwo Finansów musi wyjaśnić granicę prawną między gospodarstwami domowymi a indywidualnymi firmami, a jednocześnie opracować metodę obliczania podatków odpowiednią dla każdego sektora. Polityka podatkowa, zdaniem pana Tinha, musi dokładnie odzwierciedlać rzeczywiste zyski, aby zapewnić jej sprawiedliwość i wykonalność w praktyce.

Podzielając ten pogląd, prawnik Nguyen Duc Nghia, zastępca dyrektora Centrum Wspierania Małych i Średnich Przedsiębiorstw (Stowarzyszenia Biznesu Ho Chi Minh City – HUBA), podkreślił również nieracjonalność stosowania 17% stawki podatkowej dla osób prowadzących działalność gospodarczą, podczas gdy ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z 2025 r. (obowiązująca od 1 października) przewiduje jedynie 15% stawkę podatku dla małych i średnich przedsiębiorstw o ​​przychodach poniżej 3 mld VND. W związku z tym pan Nghia zalecił stosowanie 15% stawki podatkowej zamiast 17% dla osób prowadzących działalność gospodarczą o przychodach powyżej 3 mld VND, aby zapewnić sprawiedliwość między rodzajami działalności i być zgodnym z ogólną polityką rządu .

Ponadto, prawnik Nghia wskazał na wady nowego projektu, który nie obniżył podatków dla wielu ważnych branż, takich jak dystrybucja, dostawa towarów, świadczenie usług, budownictwo, produkcja i transport. Ponadto, stawka 5% stosowana do leasingu nieruchomości, pośrednictwa ubezpieczeniowego, loterii, marketingu wielopoziomowego i usług cyfrowych jest uważana za zbyt wysoką. Dlatego zaproponował utrzymanie podatku na poziomie 0,5% dla dystrybucji towarów; obniżenie podatków od usług i budownictwa niekontraktowanego z 2% do 1,5%; produkcji i transportu z 1,5% do 1%; oraz usług cyfrowych i wielopoziomowych do około 3%.

Propozycja zwiększenia odliczenia rodzinnego do 15,5 mln VND/miesiąc

Ministerstwo Finansów właśnie przesłało Ministerstwu Sprawiedliwości projekt rezolucji Stałego Komitetu Zgromadzenia Narodowego w sprawie dostosowania kwoty odliczenia rodzinnego od podatku dochodowego od osób fizycznych. W związku z tym agencja zaproponowała podwyższenie kwoty odliczenia rodzinnego dla podatników z 11 mln VND miesięcznie do 15,5 mln VND oraz dla osób na utrzymaniu z 4,4 mln VND do 6,2 mln VND (wzrost o około 40,9%).

Zgodnie z powyższym proponowanym planem osoby z dochodami z tytułu wynagrodzenia i płacy w wysokości 15 milionów VND miesięcznie nie muszą płacić podatku dochodowego od osób fizycznych po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i ubezpieczenie od bezrobocia. Przy dochodach w wysokości 20 milionów VND, podatek do zapłaty wynosi około 120 000 VND miesięcznie po odliczeniu kosztów ubezpieczenia.

W przypadku posiadania jednej osoby na utrzymaniu, osoba z dochodem w wysokości 25 milionów VND zapłaci podatek w wysokości 33 750 VND; przy dochodach w wysokości 35 milionów VND stawka podatkowa wynosi 265 000 VND.

Jeżeli przed obliczeniem podatku odliczymy dodatki, dotacje i składki na dobrowolne ubezpieczenia emerytalne, podatek do zapłaty będzie niższy lub zerowy.

Po zastosowaniu tej proponowanej obniżki większość podatników z poziomu 1 przejdzie na zerową stawkę podatku (stanowiącą 95% obecnych podatników z poziomu 1). Jednocześnie część osób z poziomu 2 przejdzie do poziomu 1 lub zerowej stawki podatku. Podobnie, osoby z pozostałych poziomów opodatkowania będą miały obniżoną stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pan Chien

Źródło: https://nld.com.vn/thue-cho-ca-nhan-kinh-doanh-con-nhieu-van-de-19625090921260473.htm