Ministerul Finanțelor publică o notă privind impozitul minim global

La 29 noiembrie 2023, Adunarea Națională a adoptat o Rezoluție privind aplicarea unui impozit suplimentar pe profit în temeiul prevederilor împotriva erodării bazei impozabile globale. Această Rezoluție intră în vigoare de la 1 ianuarie 2024.

Pe baza acestui fapt, la 30 noiembrie 2023, Ministerul Finanțelor a emis o serie de puncte notabile în Rezoluția privind aplicarea impozitului suplimentar pe profit în conformitate cu reglementările împotriva erodării bazei impozabile globale.

Mai exact, cota minimă de impozitare prevăzută în Rezoluție este de 15%. Contribuabilul este o unitate constitutivă a unei corporații multinaționale cu venituri în situațiile financiare consolidate ale societății-mamă de cel puțin 2 ani în cei 4 ani consecutivi precedenți anului fiscal echivalente cu 750 de milioane de euro (EUR) sau mai mult, cu excepția unor cazuri prevăzute.

Rezoluția prevede două aspecte privind aplicarea impozitului suplimentar pe profit. În special, regulamentul privind standardele interne minime suplimentare se aplică unităților constitutive sau grupurilor de unități constitutive ale corporațiilor multinaționale menționate mai sus, care desfășoară activități de producție și comerciale în Vietnam în cursul anului fiscal.

Împreună cu aceasta, regulamentul privind venitul minim impozabil agregat (IIR) se aplică societății-mamă finale, societății-mamă deținute parțial, societății-mamă intermediare din Vietnam care este o unitate constitutivă a corporației multinaționale menționate mai sus, care deține direct sau indirect o unitate constitutivă cu impozitare redusă în străinătate, în conformitate cu Regulamentul privind impozitul minim global, în orice moment al anului fiscal.

Conform Rezoluției, contribuabilii trebuie să declare declarații informative conform Regulamentului privind impozitul minim global, declarații suplimentare pentru impozitul pe profit cu o notă explicativă care să explice diferențele datorate diferențelor dintre standardele de contabilitate financiară.

Politică - Ministerul Finanțelor publică o notă privind impozitul minim global — Vietnamul va colecta 14.600 miliarde VND suplimentari în fiecare an prin aplicarea impozitului minim global.

În ceea ce privește termenul limită pentru depunerea Declarației și plata impozitului, pentru regulamentul privind impozitul intern minim suplimentar standard pe profit (QDMTT), acesta este de 12 luni de la sfârșitul anului fiscal.

Pentru prevederile privind venitul minim agregat impozabil (IIR), termenul este de 18 luni de la sfârșitul exercițiului financiar pentru primul an în care grupul face obiectul aplicării; și de 15 luni de la sfârșitul exercițiului financiar pentru anii următori.

Conform datelor privind decontarea impozitului pe profit din 2022, Departamentul General de Impozite (Ministerul Finanțelor) a calculat preliminar că aproximativ 122 de corporații străine care investesc în Vietnam sunt afectate de Regulamentul privind suplimentarea standardului intern minim (QDMTT), iar impozitul suplimentar estimat colectat este de aproximativ 14.600 miliarde VND.

De asemenea, conform calculelor preliminare, bazate pe datele de decontare a impozitului pe profit din 2022, dacă Vietnamul aplică regulamentul privind venitul minim impozabil (IIR), vor exista 6 corporații vietnameze supuse aplicării, iar impozitul suplimentar pe profit pe care Vietnamul îl poate colecta se așteaptă să fie de aproximativ 73 de miliarde VND (în cazul în care țările beneficiare ale investițiilor nu aplică IIR).

În prezent, Ministerul Finanțelor (Departamentul General de Impozite) elaborează urgent un Decret care detaliază conținutul Rezoluției pentru a asigura temeiul juridic deplin, consecvența și conformitatea cu prevederile Rezoluției pentru implementare.

Potrivit Ministerului Finanțelor, impozitul minim global nu este un tratat internațional, nu este un angajament internațional și nu obligă țările să îl aplice. Cu toate acestea, dacă Vietnamul nu îl aplică, trebuie să accepte în continuare că alte țări aplică impozitul minim global și are dreptul de a colecta impozite suplimentare de la întreprinderile din Vietnam (dacă este cazul) care beneficiază de o cotă de impozitare reală în Vietnam mai mică decât cota minimă globală de 15%, în special de la întreprinderile cu investiții străine.

În contextul menționat mai sus, pentru a asigura drepturile și interesele legitime, Vietnamul trebuie să afirme aplicarea impozitului minim global. Conform îndrumărilor Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) privind reglementările împotriva erodării bazei impozabile globale, impozitul minim global este, în esență, un impozit suplimentar pe profit, iar țările trebuie să îl reglementeze în mod corespunzător în sistemele lor juridice .

Sursă