Departamentul General de Impozite și Impozite direcționează gestionarea rambursărilor de TVA în 2024

Departamentul General de Impozite a declarat că în 2023, sub conducerea fermă a Adunării Naționale, a Guvernului, a Ministerului Finanțelor și a eforturilor autorităților fiscale de la toate nivelurile, gestionarea rambursărilor de taxă pe valoarea adăugată (TVA) din întregul sector fiscal în ultimele luni ale anului a cunoscut numeroase schimbări și a obținut rezultate mai pozitive decât înainte, contribuind la crearea condițiilor pentru ca întreprinderile să se redreseze, să dezvolte producția și afacerile, precum și să exporte bunuri; în același timp, activitatea de inspecție și de inspecție a rambursărilor de taxe a fost desfășurată eficient, detectând și gestionând astfel numeroase încălcări ale facturilor și rambursărilor de TVA.

Cu toate acestea, unele departamente fiscale provinciale și municipale nu au fost proactive în organizarea implementării managementului rambursării TVA-ului și încă există întârzieri în procesarea dosarelor de rambursare a TVA-ului.

Prin urmare, pentru a continua să se ocupe mai bine dosarele de rambursare a TVA-ului, în anul 2024, Direcția Generală a Impozitelor solicită Direcțiilor Fiscale să îndeplinească de urgență următoarele sarcini:

În primul rând, Directorul este pe deplin responsabil pentru gestionarea rambursărilor de TVA în domeniu, este responsabil pentru alocarea resurselor suficiente, îndrumând organizația pentru implementarea rambursărilor de taxe în cadrul autorității și în conformitate cu reglementările legale; informarea temeinică a tuturor cadrelor și funcționarilor publici cu privire la disciplina din domeniu, competențele, obligațiile și responsabilitățile cadrelor și funcționarilor publici desemnați pentru rambursări de TVA, asigurarea soluționării la timp a dosarelor de rambursare de taxe ale contribuabililor (6 zile lucrătoare pentru dosarele clasificate pentru pre-rambursări și 40 de zile pentru dosarele clasificate pentru pre-inspecție de la data emiterii de către organul fiscal a Notificării de acceptare a dosarului de cerere de rambursare a contribuabilului); asigurarea soluționării rambursărilor de taxe pentru subiecții corespunzători și cazurile eligibile pentru rambursări conform prevederilor legislației fiscale și legislației privind administrarea fiscală.

Pe baza activității specifice de gestionare a taxelor fiecărei localități, Directorul Departamentului Fiscal va lua măsuri pentru consolidarea managementului și monitorizarea progresului implementării de către departamentele și funcționarii publici cărora le-au fost atribuite sarcini legate de gestionarea dosarelor de rambursare a TVA.

În al doilea rând, revizuirea întreprinderilor cu activități de export de bunuri, servicii și proiecte de investiții în zonă pentru a promova și îndruma proactiv încă din etapa declarării dosarelor de declarare fiscală, declarării dosarelor de solicitare a rambursării taxelor și procedurilor de rambursare a taxelor, conform prevederilor Decretului 126/2020/ND-CP și Circularei 80/2021/TT-BTC, pentru a sprijini întreprinderile în limitarea dificultăților în pregătirea dosarelor de solicitare a rambursării taxelor, pentru a asigura promptitudinea, caracterul complet și conformitatea cu reglementările.

În al treilea rând, organizația care primește cererea de rambursare a TVA-ului trebuie să respecte componentele și procedurile prevăzute la articolul 28 din Circulara 80/2021/TT-BTC. În cazul în care cererea nu este acceptată din cauza unor proceduri insuficiente, aceasta trebuie să notifice contribuabilul în scris, precizând în mod clar motivele pentru care nu a acceptat cererea, așa cum este prevăzut la articolul 32 din Circulara 80/2021/TT-BTC.

În al patrulea rând, pentru întreprinderile care au primit rambursări de taxe, să se desemneze unități care să revizuiască și să colecteze în mod proactiv informații pentru a construi o bază de date cu informații despre întreprinderile care primesc rambursări de TVA, informații despre părțile afiliate (furnizori de bunuri și servicii către întreprinderile care primesc rambursări de taxe, informații despre clienții importatori ai întreprinderilor care primesc rambursări de taxe), în funcție de perioadele de rambursare a taxelor, pentru a avea suficiente informații care să servească analizei și evaluării riscurilor pentru întreprinderile care primesc rambursări de taxe și părțile afiliate, pe această bază, să se selecteze subiecții care să efectueze inspecții post-rambursare a taxelor pentru întreprinderile care au primit rambursări de taxe și să se inspecteze și să se examineze părțile afiliate (în ordinea priorității pentru întreprinderile care continuă să primească rambursări de taxe în 2024).

Colectarea informațiilor, evaluarea și analiza riscurilor trebuie să se bazeze pe fiecare evidență specifică de gestionare a impozitelor și pe informațiile și practicile de gestionare a impozitelor din localitate pentru implementare; se aplică pe deplin principiile de gestionare a riscurilor prevăzute în Legea privind gestionarea impozitelor din 2019, se implementează documente de îndrumare, procese de afaceri și seturi de criterii, indicatori de risc și documente de îndrumare privind formarea profesională ale Departamentului General de Impozite.

În cazul detectării unui furnizor de bunuri și servicii cu risc ridicat, autoritatea fiscală care gestionează întreprinderea de rambursare a taxelor va propune suplimentarea planului de inspecție și verificare pentru a efectua inspecția și verificarea furnizorului de bunuri și servicii către întreprinderea de rambursare a taxelor în conformitate cu reglementările; sau va înainta o cerere scrisă către autoritatea fiscală care gestionează furnizorul de bunuri și servicii pentru a propune suplimentarea planului de inspecție și verificare a furnizorului de bunuri și servicii către întreprinderea de rambursare a taxelor.

Autoritatea fiscală care gestionează partea care furnizează bunuri și servicii întreprinderii de rambursare a impozitelor, la primirea unei solicitări scrise din partea autorității fiscale care gestionează întreprinderea de rambursare a impozitelor, trebuie să propună un plan suplimentar de inspecție și verificare pentru a efectua o inspecție și verificare a părții care furnizează bunuri și servicii întreprinderii de rambursare a impozitelor; sau să furnizeze prompt informații privind inspecția, verificarea și soluționarea încălcărilor autorității fiscale care gestionează întreprinderea de rambursare a impozitelor. În cazul în care, prin analiză și evaluare, se stabilește că partea care furnizează bunuri și servicii nu se încadrează în categoria de risc ridicat, aceasta trebuie să notifice autoritatea fiscală care gestionează rambursarea impozitelor.

În al cincilea rând, Autoritatea Fiscală va aplica măsuri profesionale și va îndeplini sarcini pentru soluționarea dosarelor de rambursare a TVA-ului în conformitate cu prevederile articolelor 34 și 35 din Circulara 80/2021/TT-BTC.

Pentru cererile de rambursare a TVA clasificate în avans și care sunt verificate și justificate pentru sumele de taxă eligibile, contribuabilul trebuie să fie notificat cu privire la motivul neefectuării rambursării, având în vedere necesitatea verificării pentru asigurarea publicității și transparenței. Organul fiscal trebuie să proceseze rambursarea de taxă pentru contribuabil pentru suma taxei verificată și confirmată ca fiind eligibilă pentru rambursare, fără a aștepta rezultatele complete ale verificării pentru a procesa rambursarea de taxă pentru contribuabil, conform prevederilor articolului 34 din Circulara 80/2021/TT-BTC.

Pentru dosarele de cerere de rambursare a TVA care nu îndeplinesc condițiile de rambursare sau nu sunt eligibile pentru rambursare, Departamentul Fiscal va emite o notificare scrisă ca răspuns contribuabilului, conform formularului nr. 04/TB-HT emis prin Circulara 80/2021/TT-BTC.

Pentru cererile de rambursare a taxelor ale întreprinderilor exportatoare care sunt inspectate și verificate, dar au depășit perioada de soluționare prevăzută, dacă rezultatele inspecției și verificării până la termenul limită de soluționare a cererilor de rambursare a taxelor nu au detectat nicio fraudă fiscală, autoritatea fiscală se va baza pe cerere și documentele însoțitoare furnizate de întreprindere pentru a determina suma taxei eligibile pentru rambursare și pentru a efectua soluționarea rambursării taxelor în conformitate cu reglementările.

În cazul în care, după gestionarea rambursării de impozite, autoritatea fiscală descoperă că întreprinderea a făcut o declarație incorectă a sumei impozitului solicitate pentru rambursare, aceasta va recupera suma impozitului rambursat, va aplica o penalitate și va calcula penalitățile de întârziere la plată (dacă există) conform reglementărilor, iar întreprinderea va fi pe deplin responsabilă în fața legii pentru încălcarea acestei prevederi.

În al șaselea rând, coordonarea proactivă cu autoritățile competente pentru a preveni abuzul de politici de rambursare a TVA-ului în scopul alocării fondurilor de la bugetul de stat. În cazul dosarelor de cerere de rambursare a taxelor, dacă autoritatea fiscală detectează acte frauduloase și încearcă să profite de rambursările de taxe de la bugetul de stat, va consolida dosarul pentru a-l transmite poliției spre investigare și, în același timp, va notifica contribuabilul în scris, pe baza concluziei autorității competente, pentru a-l trata în conformitate cu articolele 34 și 35 din Circulara 80/2021/TT-BTC.

În al șaptelea rând, privind activitatea de inspecție pentru soluționarea dosarelor de rambursare a TVA-ului:

+ Promovarea exploatării și sintezei informațiilor din sistemul de aplicații IT existent în industrie și a informațiilor primite de la terți (Vamă, Bănci etc.) pentru efectuarea inspecțiilor și supravegherii rambursărilor de taxe în conformitate cu legea. Departamentul Fiscal organizează inspecțiile rambursărilor de taxe în conformitate cu prevederile articolelor 77, 110, 112, 115 din Legea din 2019 privind administrarea fiscală și documentele de implementare, precum și cu Procedura de inspecție fiscală emisă prin Decizia 970/QD-TCT din 14 iulie 2023.

+ Pentru dosarele clasificate pentru inspecție prealabilă rambursării, Departamentul Fiscal va organiza atribuirea și implementarea inspecției dosarelor de rambursare a taxelor imediat după primirea acestora. În timpul procesului de inspecție, dacă există un motiv de forță majoră și inspecția nu poate fi continuată, Șeful echipei de inspecție se va prezenta persoanei care a emis Decizia de Inspecție pentru a emite o Notificare de suspendare temporară a inspecției.

Motivele de forță majoră se implementează în conformitate cu prevederile articolului 3, clauza 27, din Legea privind administrarea fiscală din 2019 și ale articolului 3, clauza 1, din Decretul 126/2020/ND-CP. Conducătorii Departamentului Fiscal și conducătorii departamentului de inspecție și verificare fiscală sunt responsabili de organizarea și supravegherea fiecărei echipe de inspecție pentru a se asigura că procedurile și ordinea sunt în conformitate cu prevederile Legii privind administrarea fiscală din 2019 și cu procesul de inspecție fiscală emis prin Decizia 970/QD-TCT din 14 iulie 2023.

+ Dacă perioada de soluționare a rambursării taxelor a expirat și nu există niciun răspuns din partea autorității competente, Departamentul Fiscal va emite un document prin care îndeamnă și solicită autorității competente să comenteze motivul pentru care nu poate furniza informații; să finalizeze inspecția la timp și să soluționeze dosarul de rambursare a taxelor în conformitate cu prevederile articolului 34, punctul d, clauza 1, din Circulara 80/2021/TT-BTC.

+ În cazul în care o întreprindere supusă unui plan de inspecție și verificare aprobat la sediul contribuabilului are o cerere de rambursare a taxelor supusă inspecției prealabile, Departamentul Fiscal va prioritiza inspecția documentelor cererii de rambursare a taxelor, va aranja și organiza resursele pentru implementarea planului în conformitate cu reglementările privind inspecția și verificarea fiscală, reglementările privind soluționarea rambursărilor de taxe din Legea de administrare fiscală din 2019 și cu directivele de implementare.

În al optulea rând, inspecția și examinarea post-rambursare trebuie efectuate cu hotărâre pentru a controla strict rambursările de TVA și a asigura respectarea politicilor și reglementărilor legale. Departamentul Fiscal atribuie sarcini și sarcini de inspecție post-rambursare în mod specific și clar fiecărui departament. Autoritatea fiscală efectuează inspecția și examinarea post-rambursare pentru deciziile de rambursare a taxelor care fac obiectul pre-rambursării și post-inspecției, în conformitate cu prevederile articolelor 77, 110, 112, 115 din Legea administrării fiscale din 2019 și documentele de implementare, prevederile Legii inspecției din 2022 și documentele de implementare, Procedura de inspecție fiscală emisă prin Decizia 1404/QD-TCT din 28 iulie 2015 și Procedura de inspecție fiscală emisă prin Decizia 970/QD-TCT din 14 iulie 2023.

În cazul depistării unor întreprinderi care încalcă legea privind utilizarea facturilor ilegale sau utilizarea ilegală a facturilor, profitând de rambursări de taxe și alte încălcări ale legii pentru alocarea bugetului de stat, se va coordona cu autoritățile competente pentru a le trata cu strictețe, în conformitate cu prevederile legii.

Pentru suma impozitului care a fost soluționată conform dosarului de pre-rambursare pentru contribuabil, dar la finalizarea inspecției și verificării post-rambursare la sediul contribuabilului, încă nu există răspunsuri sau rezultate ale verificărilor din partea agențiilor relevante, Autoritatea Fiscală trebuie să precizeze în mod clar în procesul-verbal de inspecție și în concluzia inspecției și verificării că nu există suficiente baze pentru a concluziona că suma impozitului este eligibilă pentru rambursare. Atunci când există răspunsuri și rezultate ale verificărilor din partea agențiilor relevante, Autoritatea Fiscală stabilește că suma impozitului rambursată nu este eligibilă pentru rambursare, va emite o Decizie privind recuperarea rambursării impozitului și va impune penalități și taxe de întârziere la plată (dacă există) în conformitate cu prevederile articolului 77, articolului 113 din Legea privind administrarea fiscală din 2019 și articolului 39 din Circulara 80/2021/TT-BTC.

În al nouălea rând, soluționarea promptă și gestionarea completă a cererilor de rambursare a impozitelor aflate în așteptare din 2023, asigurând termenul limită de procesare a cererilor de rambursare a impozitelor, așa cum este prevăzut în articolul 75 din Legea privind administrarea fiscală din 2019; în cazul în care contribuabilul nu este de acord cu decizia organului fiscal, acesta are dreptul să depună o plângere sau să inițieze o acțiune în justiție în conformitate cu legea privind administrarea fiscală.

Propunere de modificare, abrogare și completare a numeroase reglementări noi privind rambursarea TVA-ului

Proiectul de Lege privind TVA (modificată) este alcătuit din 4 capitole și 16 articole: Dispoziții generale; Baza și metoda de calcul al impozitului; Deducerea și rambursarea impozitului; Dispoziții de implementare.

Practic, proiectul de lege moștenește în continuare legea actuală, dar a fost ajustat și completat pentru a se potrivi conținutului politicii. Mai exact, proiectul de lege păstrează prevederile din 5 articole ale actualei Legi privind taxa pe valoarea adăugată, inclusiv: domeniul de aplicare al reglementării, TVA, obiectele impozabile, baza de impozitare, metoda de calcul al taxei. Proiectul elimină un articol din actuala Lege privind taxa pe valoarea adăugată care reglementează facturile și documentele.

În ceea ce privește subiecții care aplică cota de impozitare de 0%, proiectul de lege adaugă prevederi specifice privind denumirile serviciilor de export care sunt supuse cotei de TVA de 0%, după cum urmează: serviciile de export sunt servicii furnizate organizațiilor și persoanelor fizice străine; adaugă prevederi privind „bunurile vândute în zonele de carantină persoanelor fizice (străini sau vietnamezi) care au finalizat procedurile de ieșire” și „bunurile vândute în magazinele duty-free” sunt supuse cotei de TVA de 0%; adaugă prevederi privind atribuirea autorității Ministrului Finanțelor pentru a ghida procedurile, documentele și condițiile de aplicare a cotei de impozitare de 0% la bunurile și serviciile exportate.

În plus, proiectul de lege adaugă prevederi specifice pentru trei grupe de bunuri care nu sunt supuse cotei de impozitare de 0%, inclusiv: țigări, alcool și bere importate, care sunt apoi exportate; benzina și petrolul achiziționate pe plan intern, vândute mașinilor companiilor din zonele duty-free, mașinile vândute organizațiilor și persoanelor fizice din zonele duty-free; și bunurile și serviciile furnizate persoanelor fizice care nu sunt înregistrate pentru a desfășura activități comerciale în zonele duty-free.

Proiectul de lege adaugă, de asemenea, o prevedere conform căreia cota de impozitare de 0% nu poate fi aplicată produselor și serviciilor furnizate pe platforme digitale, conform reglementărilor guvernamentale , pentru a asigura flexibilitate în stabilirea dacă aceste produse și servicii sunt consumate în Vietnam sau în străinătate la momentul furnizării. Determinarea locului de consum al produselor și serviciilor furnizate pe platforme digitale este foarte complicată, în prezent bazându-se doar pe declarația contribuabilului.

În plus, conținutul care prezintă, de asemenea, interes public este propunerea de modificare, abrogare și completare a numeroase reglementări noi privind rambursările de TVA prevăzute la articolul 14.

Proiectul de Lege privind TVA (modificată) a fost adăugat la programul de elaborare a legilor și ordonanțelor din 2024, va fi comentat în cadrul celei de-a 7-a sesiuni, din mai 2024, și se așteaptă să fie aprobat în cadrul celei de-a 8-a sesiuni, din octombrie 2024.

Înţelepciune

Sursă