Предприятия, работающие ниже налогового порога, по-прежнему обязаны отражать выручку.

Министерство финансов только что издало Циркуляр № 152/2025, регулирующий бухгалтерский учет для домашних хозяйств и индивидуальных предприятий. Циркуляр вступает в силу с 1 января 2026 года, заменяя Циркуляр № 88/2021 по этому вопросу. Журналисты газеты и радио Кханьхоа взяли интервью у г-на Нгуена Нгок Ту, главы провинциального налогового управления, по поводу некоторых важных моментов Циркуляра № 152.

— Не могли бы вы рассказать, что именно предусматривает Циркуляр № 152 относительно представителя, ответственного за ведение бухгалтерского учета, и срока хранения бухгалтерских документов?

Г-н Нгуен Нгок Ту — руководитель провинциального налогового управления.

Ранее, согласно Циркуляру № 88, домохозяйства и индивидуальные предприятия могли по своему выбору применять систему учета микропредприятий в соответствии со своими управленческими потребностями, а также производственными и деловыми характеристиками. Однако Циркуляр № 152 отменил это положение; он также разъясняет, что представитель домохозяйства может вести бухгалтерский учет самостоятельно, или назначить бухгалтера, или воспользоваться услугами бухгалтерского учета; он может назначить своего биологического отца, биологическую мать, приемного отца, приемную мать, супруга(у), биологического ребенка, приемного ребенка или братьев и сестер в качестве бухгалтеров, или назначить управляющего, оператора, кладовщика, кассира или лицо, регулярно занимающееся куплей-продажей активов, также в качестве бухгалтера домохозяйства.

Циркуляр № 152 также четко устанавливает срок хранения бухгалтерских документов. Предприятия могут хранить бухгалтерские документы (счета-фактуры, бухгалтерские ваучеры, бухгалтерские книги и т. д.) в электронном или бумажном виде. Минимальный срок хранения бухгалтерских документов составляет 5 лет; для счетов-фактур срок хранения регулируется налоговым законодательством. В дополнение к бухгалтерским книгам, указанным в данном циркуляре, предприятия могут добавлять новые бухгалтерские книги или изменять формы существующих бухгалтерских книг в соответствии со своими потребностями. Вновь открытые или измененные бухгалтерские книги должны по-прежнему содержать полную информацию о представителе предприятия.

— Должны ли домашние предприятия, не облагаемые налогом на добавленную стоимость и не подлежащие уплате подоходного налога с физических лиц, отражать свою выручку, сэр?

- Согласно статье 4 Циркуляра № 152, домохозяйства и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью с годовым доходом в размере 500 миллионов донгов или менее, не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) и освобождаются от подоходного налога с физических лиц (ПНД). Однако эта группа по-прежнему должна использовать подробную книгу учета выручки от продаж товаров и услуг в соответствии с установленной формой для учета ПНД.

Этот реестр открывается для учета выручки от продажи товаров и услуг в качестве основы для декларирования, а также для определения того, подлежит ли предприятие уплате налога на добавленную стоимость (НДС) и подоходного налога с физических лиц в соответствии с действующим законодательством. Если предприятие декларирует выручку в соответствии с налоговым законодательством, этот реестр может использоваться для отслеживания и сравнения данных с налоговыми органами.

— В случае, если речь идет о семейном бизнесе, подлежащем налогообложению, каковы правила ведения бухгалтерской документации, сэр?

- В случаях, когда хозяйствующие предприятия уплачивают НДС и подоходный налог с физических лиц в процентах от выручки, в качестве бухгалтерских документов для определения и декларирования выручки используются счета-фактуры и другие подтверждающие документы. Хозяйственные предприятия используют книгу учета выручки от продаж товаров и услуг в соответствии с установленной формой для учета выручки; в ней отражается выручка по каждой категории хозяйственной деятельности с одинаковым процентом для расчета НДС или одинаковой налоговой ставкой для расчета подоходного налога с физических лиц.

В случаях, когда хозяйствующее предприятие имеет несколько различных секторов деятельности, для каждого сектора может быть открыта отдельная книга учета с одинаковой процентной ставкой для расчета НДС или одинаковой налоговой ставкой для расчета подоходного налога с физических лиц. Если налоговые органы предоставляют данные об уплате НДС и подоходного налога с физических лиц, хозяйствующее предприятие использует эту книгу учета для отслеживания и сверки сумм налога, подлежащих уплате налогов налоговым органам.

В случаях, когда хозяйствующие субъекты платят НДС по процентной ставке с выручки и подоходный налог с налогооблагаемого дохода, в качестве основы для определения выручки и налогооблагаемого дохода в соответствии с правилами используются счета-фактуры, перечни закупленных товаров и услуг (если хозяйствующее субъект закупает товары и услуги у продавцов без счетов-фактур НДС или товарных накладных) и другие бухгалтерские документы. Соответственно, эти субъекты должны использовать полную систему из четырех бухгалтерских книг, как предписано в циркуляре, включая: книгу выручки от продажи товаров и услуг; подробную книгу доходов и расходов; подробную книгу материалов, инструментов, продукции и товаров; и подробную книгу денежных средств.

В случаях, когда деятельность хозяйствующего предприятия облагается другими специфическими налогами, такими как экспортный налог, импортный налог, специальный налог на потребление, налог на ресурсы, налог на охрану окружающей среды, налог на землепользование, следует использовать дополнительный реестр для отслеживания специфических налоговых обязательств, чтобы в полной мере регистрировать и контролировать все возникающие налоговые обязательства.

— Как, сэр, провинциальное налоговое управление реализовало циркуляр № 152 для предприятий, домохозяйств и физических лиц?

В рамках выполнения Циркуляра № 152 Министерства финансов , провинциальное налоговое управление заблаговременно разработало план и широко распространило информацию и рекомендации среди домохозяйств и индивидуальных предпринимателей в регионе различными способами, такими как: письменные документы, электронные порталы, обучающие конференции и диалоги. Одновременно с этим, оно поручило местным налоговым управлениям напрямую консультировать и отвечать на вопросы домохозяйств и индивидуальных предпринимателей в процессе реализации. Содержание распространения информации сосредоточено на разъяснении новых правил бухгалтерского учета, ведения бухгалтерской отчетности, хранения документов, сроков применения, а также прав и обязанностей домохозяйств и индивидуальных предпринимателей. Это способствует повышению прозрачности в налоговом управлении, созданию условий для соблюдения законодательства домохозяйствами и индивидуальными предпринимателями, а также повышению эффективности государственного налогового управления в регионе.

Спасибо, сэр!

К. ВАН (репортер)

Источник: https://baokhanhhoa.vn/kinh-te/tai-chinh-ngan-hang/202601/ho-kinh-doanh-duoi-nguong-chiu-thue-van-phai-ghi-chep-doanh-thu-dba1c2a/