Подоходный налог с физических лиц: у наемных работников по-прежнему много проблем

Министерство финансов только что направило на рассмотрение в Министерство юстиции новый проект закона «О подоходном налоге с физических лиц». Эксперты и налогоплательщики осознали, что разрыв между налоговыми категориями всё ещё слишком велик; налогооблагаемый доход по категориям всё ещё значительно отстаёт от фактического положения дел.

Иллюстрация фото с использованием технологии искусственного интеллекта. Создано: TUAN ANH

В частности, наемные работники — это группа, испытывающая наибольшую обеспокоенность. Почему?

Министерство финансов : «Многим не придется платить налоги»

В законопроекте Министерство финансов подтвердило, что налоговая ставка будет снижена с 7 до 5 налоговых ставок и что при увеличении уровня семейного вычета и вычете некоторых расходов на медицину, образование и обучение у многих людей значительно сократится сумма налога, которую им придется платить, а многие вообще больше не будут облагаться подоходным налогом с физических лиц.

В частности, Министерство финансов предложило два варианта налоговых ставок. Оба варианта имеют пять уровней, при этом уровень 1 применяется к налогооблагаемому доходу менее 10 млн донгов в месяц. В варианте 1 максимальная налоговая ставка 35% применяется к доходу от 80 млн донгов и выше; а в варианте 2 ставка 35% применяется при доходе от 100 млн донгов.

Министерство финансов подсчитало, что при варианте 1 налогоплательщики с налогооблагаемым доходом в размере 10 миллионов донгов в месяц получат снижение налога на 250 000 донгов; с доходом в размере 30 миллионов донгов — на 850 000 донгов; с доходом в размере 80 миллионов донгов — на 650 000 донгов. При варианте 2 налогоплательщики с налогооблагаемым доходом до 50 миллионов донгов в месяц получат снижение налога, аналогичное варианту 1, в то время как для групп с более высоким доходом налог будет снижен более существенно.

«Корректировка налоговых ставок по двум указанным выше вариантам, а также увеличение семейных вычетов, добавление вычетов на здравоохранение , образование... позволят снизить размер налога на доходы физических лиц к уплате. В частности, лица со средними и низкими доходами не будут платить налог на доходы физических лиц», — подсчитали в Минфине.

Министерство финансов указало следующее: физическое лицо, имеющее одного иждивенца, с доходом в виде заработной платы и жалованья в размере 20 миллионов донгов в месяц, в настоящее время платит налог в размере 125 000 донгов в месяц, но при применении семейных вычетов и налоговой шкалы согласно варианту 2 этому лицу больше не придется платить налог. Поэтому Министерство финансов предложило реализовать вариант 2. По оценкам, бюджет сократит доходы примерно на 29 700 миллиардов донгов в год.

В условиях роста всех расходов наемные работники тратят деньги только на самые необходимые нужды. Фото: BE HIEU

Налоговая политика должна быть реалистичной

Г-жа НТС, директор по развитию рынка компании, специализирующейся на импорте медицинского оборудования (Ханой), сообщила, что в прошлом году она заплатила более 144 миллионов донгов в виде налогов. Поскольку у неё только один иждивенец, её налогооблагаемый доход повышается с первого до шестого уровня, а максимальная ставка налога составляет 30%.

«Я действительно испытываю огромное давление: налог к ​​уплате очень высокий, составляя 16% от дохода, в то время как предприятия платят налог по ставке 20% и имеют право вычитать расходы до их расчета», — сказала г-жа НТС, выразив надежду, что с внесением изменений в налоговую ведомость размер семейного вычета будет увеличен, а расходы, включая проценты по ипотечным кредитам, будут вычитаться. Таким образом, налоговое бремя может быть снижено.

Тем временем г-н Нгуен Ван Хау (Ха Донг, Ханой) надеется на увеличение налоговых вычетов, таких как проценты по ипотечным кредитам, а также расходы на образование и медицинское обслуживание иждивенцев. Поскольку цены на недвижимость достигают сотен миллионов донгов за квадратный метр, наемным работникам, желающим приобрести собственное жилье, приходится брать кредиты из множества источников, включая банки. Поэтому проценты по ипотечным кредитам необходимо вычитать из налогооблагаемой базы до расчета налога.

С другой стороны, г-н Хау обеспокоен тем, что с этого учебного года его ребёнок не платит за обучение. Поэтому необходимо тщательно продумать, какие расходы на образование будут вычтены и в каком размере, чтобы эта политика действительно имела смысл для людей.

А как насчёт иждивенцев, являющихся родителями, и тех, кто находится на прямом содержании налогоплательщиков? Действующее уже 17 лет правило, согласно которому доход, не превышающий 1 миллиона донгов в месяц, считается иждивенцем, усложняет жизнь людей. Этот уровень в 1 миллион донгов в настоящее время ниже среднего дохода, соответствующего черте бедности в сельской местности. Если разделить эту сумму на 30 дней в месяце, как люди будут тратить деньги?

«Моя мать получает ежемесячное пособие в размере 1,3 миллиона донгов, поэтому я много лет не могу получить для неё никаких вычетов, хотя ежемесячные расходы на лекарства во много раз превышают эту сумму. Я очень надеюсь, что будет принята налоговая политика, приближенная к реальным условиям, и налогоплательщики не будут страдать из-за устаревших налоговых пошлин, которые их ещё больше раздражают», — предложил г-н Хау.

Источник: Министерство финансов. Составлено Ле Тханем. Графика: TUAN ANH.

Максимальный облагаемый налогом доход должен превышать 200 миллионов донгов.

Комментируя налоговую таблицу, предложенную Министерством финансов, налоговый эксперт д-р Нгуен Нгок Ту предложил полностью обновить её. В частности, необходимо увеличить разрыв между налоговыми категориями, что означает увеличение налогооблагаемого дохода каждой категории. Налогооблагаемый доход самой высокой категории должен превышать 200 миллионов донгов.

Г-н Ту проанализировал: «Политика не должна продолжать сохранять устаревшие правила на протяжении многих лет, поскольку налогооблагаемый доход в размере 80 миллионов донгов применялся с момента принятия этого закона (в 2007 году), то есть более 17 лет назад. Предложение о повышении этого уровня до 100 миллионов донгов не содержит существенных инноваций, в то время как цены и доходы населения выросли многократно».

Г-н Нгуен Ван Дуок, генеральный директор Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, заявил, что резкий скачок уровней 1 и 2 в прогрессивной налоговой шкале нецелесообразен, поэтому необходимо расширить и отменить уровень 3 с налоговой ставкой 25%, чтобы снизить давление на наемных работников среднего и хорошего сегментов.

По словам г-на Дуока, при максимальной ставке налога в 35% было бы более разумно применять ее к налогооблагаемому доходу от 120 до 150 миллионов донгов в месяц, чем текущую предлагаемую ставку в размере 80–100 миллионов донгов в месяц.

Г-н До Куок Туан — бывший заместитель начальника отдела пропаганды и поддержки Налогового управления города Хошимин (ныне Налоговое управление города Хошимин) — также предложил распределить уровни налогооблагаемого дохода в таблицах первого налога в таблице прогрессивного налогообложения, чтобы помочь налогоплательщикам, получающим заработную плату, немного сэкономить.

В ходе обсуждения проекта Закона о замене налога на доходы физических лиц, организованного Ассоциацией налоговых консультантов и агентов города Хошимин (HTCAA), представители этого подразделения отметили, что большинство рекомендаций предполагало снижение максимальной налоговой ставки до 30%. Таким образом, новая политика привлекает и удерживает талантливых специалистов, экспертов и учёных с высокой профессиональной квалификацией. В то же время, разумная ставка налога на доходы физических лиц также стимулирует и мотивирует работников к законному обогащению.

Что касается налоговых ставок, эксперты согласны с 5 налоговыми ставками, а также согласны с вариантом 2, но должны скорректировать разрыв между ставками 1 и 2, увеличив его на 10–15 млн донгов по сравнению с проектом.

Наемные работники платят 65–70% подоходного налога.

По данным Министерства финансов, несмотря на пандемию COVID-19 и период восстановления экономики, поступления от подоходного налога с физических лиц стабильно растут, ежегодно превышая показатели предыдущего года. Если в 2011 году поступления составляли 38 469 млрд донгов, то к 2024 году они увеличились до 186 300 млрд донгов, то есть более чем в 4,8 раза за 13 лет, и составляют более 9% от общего объема доходов бюджета.

Основным источником дохода является заработная плата, на которую приходится 65–70% совокупного дохода населения. В частности, группа, платящая налоги на уровне 7, хотя и составляет всего около 2–5% от общего числа налогоплательщиков, вносит до половины налогов с заработной платы. Например, в 2023 году из более чем 3,8 миллиона человек, платящих налоги с заработной платы в размере 73 500 миллиардов донгов, 61 677 человек платят налоги на уровне 7, превышая 38 000 миллиардов донгов.

Стоит отметить, что число людей, платящих налоги с заработной платы, стремительно растёт. В 2020 году их было всего 2,31 миллиона человек, а в 2021 году их число почти удвоилось, достигнув 4,5 миллиона. В 2022 году это число продолжало расти, достигнув 4,6 миллиона человек. К 2023 году, несмотря на последствия пандемии COVID-19, в стране по-прежнему будет более 3,8 миллиона наёмных работников, которые обязаны платить подоходный налог с населения.

Размер семейного вычета вскоре увеличился до 18 миллионов донгов.

В законопроекте размер семейного вычета и порядок вычета расходов на лечение, образование и обучение возлагаются на Правительство, которое будет регулировать их в соответствии с социально-экономической ситуацией. Ранее, согласно комментариям многих министерств и ведомств, размер вычета для иждивенцев составлял 17–18 миллионов донгов в месяц, а для налогоплательщиков — 8 миллионов донгов в месяц.

Г-н До Куок Туан (бывший заместитель начальника отдела пропаганды и поддержки бывшего Налогового управления города Хошимин) заявил, что текущий уровень вычетов крайне нецелесообразен не только для наемных работников, но и для иждивенцев. Соответственно, уровень вычета для иждивенцев в настоящее время составляет всего 40% от уровня вычета для налогоплательщиков. В частности, в то время как налогоплательщики в настоящее время получают вычет в размере 11 миллионов донгов в месяц, для иждивенцев — 4,4 миллиона донгов в месяц.

«Вопрос в том, почему установлена ​​ставка в размере 40%? В реальности воспитание ребёнка может обойтись налогоплательщику дороже из-за ряда расходов, таких как обучение, питание, развлечения, болезни и т. д. Поэтому я предлагаю увеличить вычет на иждивенцев до уровня самого работника или как минимум до 60%, поскольку ставка в размере 40% слишком низкая и не соответствует реальной жизни», — заявил г-н Куок Туан.

Г-н Туан также подсчитал, что с учетом плана по увеличению размера семейного вычета и внесению поправок в таблицу прогрессивного налога в проекте закона о подоходном налоге с физических лиц (замена) работники с низкими доходами не увидят значительного сокращения, в то время как работники с высокими доходами увидят «небольшое сокращение».

Тем временем г-н Нгуен Тхай Сон, бывший глава отдела подоходного налога с физических лиц Налогового управления города Хошимин (ныне Налоговое управление города Хошимин), заявил, что наемные работники «притесняются».

Г-н Сон проанализировал: «По сути, семейные вычеты представляют собой расходы, необходимые для удовлетворения базовых потребностей, таких как питание, проживание, поездки, учёба, лечение... для обеспечения жизни и внесения работниками своего вклада. Доход после семейных вычетов облагается подоходным налогом с физических лиц. Это аналогично тому, как компании могут вычитать обоснованные и обоснованные расходы до уплаты корпоративного подоходного налога».

Согласно Закону о налоге на добавленную стоимость, вступающему в силу с 1 июля 2025 года, лица, занятые в производственной и коммерческой деятельности с доходом менее 200 миллионов донгов в год (что эквивалентно 16,6 миллионам донгов в месяц), освобождаются от уплаты налога. Новый размер семейного вычета, который Министерство финансов предложило увеличить для наемных работников в соответствии с максимальным вариантом, составляющим всего 15,5 миллиона донгов в месяц для налогоплательщиков и 6,2 миллиона донгов в месяц для иждивенцев, по мнению г-на Сона, неудовлетворителен.

Ставка налога, которой облагаются наемные работники в рамках прогрессивной шкалы налогообложения, также необоснованна по сравнению со ставкой налога на прибыль предприятий.

Ставка налога на прибыль предприятий с годовым доходом менее 3 миллиардов донгов составляет всего 15%. Предприятия с годовым доходом от 3 до 50 миллиардов донгов также платят налог по ставке 17% после вычета всех обоснованных расходов.

Между тем, для работников с доходом 3 млрд донгов в год (что эквивалентно 250 млн донгов в месяц), если они выберут семейный вычет согласно варианту 2, ставка налога на доход составит до 28%.

Ещё более «несправедливо», когда отдельным работникам предоставляется лишь небольшой семейный вычет, а остальная часть их дохода облагается налогом. Г-н Сон также рекомендовал Министерству финансов изучить и установить максимальную налоговую ставку в размере 25%, чтобы облегчить бремя для населения.

На конференции по сбору комментариев по проекту Закона о подоходном налоге с физических лиц (замена), организованной Ассоциацией налоговых консультантов и агентов города Хошимин в августе, большинство мнений высказалось за увеличение семейного вычета для налогоплательщиков примерно до 18 млн донгов на человека в месяц, а для иждивенцев — до 7,5 млн донгов на человека в месяц.

Некоторые мнения предполагают, что иждивенцы должны учитываться в качестве налогоплательщиков на 100%, поскольку расходы на проживание, образование и медицинские расходы иждивенцев такие же, как и расходы налогоплательщиков.

Делегат ТРАН ХАН ТХУ (Хун Йен):

Необходимо пересмотреть налоговый порог

Сокращение налоговой системы до пяти уровней — это шаг вперёд в реформировании налоговой системы. Увеличение налогового разрыва, особенно при доходе от 30 до 100 миллионов донгов в месяц, также создаёт «передышку» для работников, позволяя им усердно трудиться, не беспокоясь о преждевременном уплате налогов.

Это также более подходящий подход в контексте необходимости во Вьетнаме стимулировать расширение среднего класса, тем самым увеличивая потребительскую и накопительную способность экономики.

Однако налоговый порог необходимо пересмотреть, поскольку текущий уровень в 10 миллионов донгов в месяц не соответствует стоимости жизни в крупных городах. Согласно расчётам, семье с двумя детьми-учащимися необходимо иметь доход в размере 25–30 миллионов донгов в месяц для покрытия расходов.

Таким образом, можно рассмотреть возможность повышения начального порога до 20 млн донгов в месяц для снижения налогового давления на малообеспеченных граждан, одновременно рассмотрев механизм периодической корректировки в соответствии с индексом потребительских цен (ИПЦ).

Кроме того, Министерство внутренних дел заявило, что в сентябре представит Политбюро доклад по вопросам политики, касающейся надбавок и заработной платы. Поэтому необходимо провести соответствующие расчёты и корректировки.

Кроме того, некоторые эксперты предложили увеличить налогооблагаемый доход с 35% до 120–150 миллионов донгов. Необходимо более существенно повысить налоговую ставку на уровнях 1 и 2, чтобы снизить налоговую нагрузку на группу населения со средним доходом.

В то же время можно рассмотреть возможность отмены ставки налога в размере 25% и её корректировки в сторону «скачка» с 20% до 30%. Законопроект должен также в полной мере учесть эти мнения.

Другим важным вопросом является реализация закона. По предложению Министерства финансов, закон вступит в силу с 1 июля 2026 года. Почему бы не указать, что этот закон вступит в силу с 1 января 2026 года? Ведь, согласно программе, Национальное собрание рассмотрит и одобрит его прямо на первой сессии в октябре следующего года. Вступление закона в силу с начала года поможет как налоговым органам, так и налогоплательщикам.

Делегат НГУЕН КУАН ХУАН (HCMC):

Следует применять с начала 2026 года.

Начальный уровень налога в 10 миллионов донгов в месяц, предусмотренный налоговой схемой, несколько занижен и не соответствует нынешнему уровню доходов и жизни жителей крупных городов, таких как Ханой и Хошимин. Поэтому я предлагаю повысить начальный уровень налога, возможно, вдвое, до 20 миллионов донгов в месяц, что было бы более целесообразно. Кроме того, для удобства расчёта и уплаты налога эта налоговая шкала должна вступить в силу с начала 2026 года, а не с 1 июля 2026 года, как предлагается в законопроекте.

Я также неоднократно выражал своё мнение о правильности проекта пересмотренного Закона о подоходном налоге с физических лиц, разработанного Министерством финансов и предлагающего Правительству регулировать размер семейного налогового вычета. Это предложение полностью уместно и в то же время обеспечивает гибкость и возможность оперативной адаптации к реалиям и потребностям социально-экономического развития страны в каждый период.

Это также свидетельствует о духе инноваций в законотворчестве и о сильной децентрализации в настоящее время. В частности, правительству следует предоставить инициативу принятия решений по вопросам социально-экономического управления, а затем отчитываться перед Национальной ассамблеей и её Постоянным комитетом. В то же время следует избегать ситуации, когда правительству приходится запрашивать мнения при необходимости.

Как страны Юго-Восточной Азии собирают подоходный налог с физических лиц?

Самый высокий подоходный налог в Сингапуре — 24%. Иллюстрация предоставлена ​​AFP.

В странах АСЕАН подоходный налог с физических лиц часто строится на основе прогрессивного механизма налогообложения, как, например, во Вьетнаме, что означает, что группы населения с более высоким доходом будут облагаться более высокими налоговыми ставками. В некоторых странах применяются простые или фиксированные налоговые ставки, но во многих странах действуют сложные и многоуровневые налоговые системы.

Бруней — богатая нефтью и малонаселенная страна, единственная в АСЕАН, где нет подоходного налога как для резидентов, так и для нерезидентов, что делает ее привлекательным местом для состоятельных людей и экспатриантов.

Ставка подоходного налога с физических лиц на Филиппинах достигает 35%, тогда как в Сингапуре она составляет всего 24%. В Таиланде она также составляет 35%, но с большим количеством льгот. В Камбодже и Лаосе действуют упрощённые налоговые системы со ставками от 20% до 25%.

С конца 2024 года в Индонезии действует налоговая ставка от 5 до 35%, варьирующаяся от уровня дохода на человека менее 60 миллионов рупий (5%) до более 5 миллиардов рупий (35%). В частности, постоянные резиденты, включая граждан Индонезии, подлежат этому налогообложению независимо от того, получен ли доход в стране или за рубежом. Непостоянные резиденты обязаны платить налог только с доходов, полученных в Индонезии, в соответствии с вышеуказанными ставками.

Страны также учитывают вычеты и субсидии при сборе подоходного налога с физических лиц. Сингапур, в частности, славится множеством щедрых программ налоговых льгот и вычетов.

В статье, опубликованной в газете The Manila Times в Филиппинах в августе прошлого года, автор Рэй Г. Талимио-младший утверждал, что страна упускает множество возможностей из-за самой высокой ставки подоходного налога с физических лиц в Юго-Восточной Азии. Одним из последствий этого стало сокращение прямых иностранных инвестиций (ПИИ) на Филиппинах, поскольку высокие налоги на доходы и дивиденды снижают прибыль после уплаты налогов, что отпугивает иностранных инвесторов, поскольку у них есть более выгодные возможности в регионе АСЕАН.

По мнению автора, благодаря низкому налогообложению и прозрачному режиму, Сингапур продолжает оставаться крупнейшим получателем прямых иностранных инвестиций в Юго-Восточной Азии. Согласно Докладу ЮНКТАД о мировых инвестициях за 2024 год, на Сингапур приходится более 30% общего притока прямых иностранных инвестиций в АСЕАН, в то время как Филиппины отстают с показателем менее 5%. Это не только отражает настроения инвесторов, но и приводит к сокращению рабочих мест и замедлению передачи технологий.

По мнению автора, хотя правительству необходимы доходы для финансирования социальных услуг и инфраструктуры, высокие и неэффективные налоги часто приводят к уклонению от уплаты налогов, появлению лазеек и административному бремени. Например, 12%-ный налог на добавленную стоимость плохо контролируется в неформальном секторе.

«Налогообложение — это не только внутренний фискальный инструмент, но и мощный сигнал для мирового рынка. Филиппинам необходимо пересмотреть свою налоговую политику не только для обеспечения сбора налогов, но и как стратегический рычаг для роста, конкурентоспособности и социального развития», — утверждает автор Рэй Г. Талимио-младший.

Вернуться к теме

Ань ХОН – ЛЕ ТХАН – ТХАН ЧУН – ДУЙ ЛИНЬ

Источник: https://tuoitre.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-nguoi-lam-cong-an-luong-con-nhieu-ban-khoan-2025090808191819.htm