З метою завершення правової бази та заохочення домогосподарств-підприємців до перетворення на підприємства, Міністерство фінансів розробило та очікує коментарів щодо проекту Циркуляра, що регулює режим бухгалтерського обліку для домогосподарств-підприємців та фізичних осіб, який замінить Циркуляр № 88/2021.

Відповідно, фізичні особи та бізнес-домогосподарства з річним доходом понад 3 мільярди донгів повинні вести бухгалтерський облік відповідно до вказівок, викладених у циркулярі, або можуть застосовувати режим бухгалтерського обліку для мікропідприємств.

Представники бізнесу та власники індивідуальних підприємств можуть вести власний бухгалтерський облік або найняти бухгалтера чи бухгалтерську службу.

Представник може безпосередньо вести бухгалтерський облік або домовитися про найм бухгалтера/найняти послугу. Згідно з проектом, до персоналу, призначеного для виконання обов'язків бухгалтера, можуть належати батьки (біологічні/усиновителі), чоловік/дружина, діти (біологічні/усиновителі), брати і сестри або керівники, складські діячі, скарбники, особи, які регулярно доручають купівлю та продаж активів та одночасно обіймають посаду бухгалтера.

Бізнес Хто.jpg
Пропонується багато нових правил щодо режиму бухгалтерського обліку для фізичних осіб та підприємств-домогосподарств з 1 січня 2026 року. Фото: NL

Для бізнес-домогосподарств/фізичних осіб з річним доходом від понад 200 мільйонів донгів до 3 мільярдів донгів, залежно від способу сплати податку на додану вартість (ПДВ) та податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), бухгалтерський облік необхідно вести в одному з двох наступних випадків:

Випадок 1 : Домогосподарства та фізичні особи сплачують ПДВ та податок на доходи фізичних осіб як відсоток від доходу. Бухгалтерськими документами, що використовуються, є рахунки-фактури на продаж. Щодо бухгалтерських книг, домогосподарства та фізичні особи використовують детальну книгу обліку доходів від продажу товарів та послуг (форма № S2a-HKD), видану разом із доданим документом, для обліку доходів від продажу товарів та послуг.

Випадок 2 : Фізичні особи та підприємства, що є домогосподарствами, сплачують ПДВ методом відрахування, а податок на доходи фізичних осіб – як відсоток від доходу. Бухгалтерськими документами є накладні з ПДВ та накладні з продажу. Бухгалтерські книги включають книги, що відстежують зобов'язання з ПДВ перед державним бюджетом, та детальні книги щодо доходів від продажу товарів та послуг.

Для бізнес-домогосподарств/фізичних осіб з річним доходом понад 3 мільярди донгів також надаються бухгалтерські рекомендації у 2 випадках: сплата ПДВ у відсотках від доходу та податку на доходи фізичних осіб з оподатковуваного доходу та сплата ПДВ методом відрахування та податку на доходи фізичних осіб з оподатковуваного доходу.

У випадку, якщо домогосподарства/фізичні особи займаються орендою нерухомості або електронною комерцією, і ПДВ сплачується як відсоток від доходу, податок на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті, визначається шляхом множення ставки податку на дохід. Ці домогосподарства/фізичні особи використовують бухгалтерські книги (форма S2a-HKD) відповідно до інструкцій як основу для визначення податкових зобов'язань.

Якщо діяльність підлягає іншим спеціальним податкам, домогосподарство/фізична особа використовуватиме спеціальний журнал відстеження податкових зобов’язань (форма № S5a-HKD) на додаток до вищезазначених бухгалтерських книг.

Домогосподарства та приватні підприємства можуть зберігати бухгалтерські документи в електронному вигляді. Мінімальний термін зберігання документів становить 5 років.

Очікується, що новий циркуляр набуде чинності з 1 січня 2026 року.

За даними Департаменту оподаткування (Міністерства фінансів), до жовтня 2025 року в країні налічуватиметься близько 3,83 мільйона бізнес-домогосподарств. З них 1,7 мільйона бізнес-домогосподарств (що становить 44,4%) з доходом менше 200 мільйонів донгів, як і раніше, будуть звільнені від сплати податків; 883 000 бізнес-домогосподарств (що становить 23%) з доходом від понад 200 мільйонів до 3 мільярдів донгів – це група, на яку найбільше вплинуло скасування одноразового податку, та 39 000 бізнес-домогосподарств (1%) з доходом понад 3 мільярди донгів.

Скасувавши одноразовий податок з 2026 року, Міністерство фінансів запропонувало «тримати за руки та направляти» бізнес-домогосподарства . Міністерство фінансів запропонувало місцевим керівникам доручити відповідним підрозділам координувати дії з податковими органами та синхронно розгортати роботу з управління податками для бізнесу, домогосподарств та фізичних осіб під час скасування одноразового податку з початку 2026 року.

Джерело: https://vietnamnet.vn/bo-thue-khoan-ap-so-sach-moi-ho-kinh-doanh-duoi-3-ty-chuan-bi-thay-doi-lon-2462544.html