Як задекларувати додаткові документи щодо податку на додану вартість для імпортованих та експортованих товарів?

Відповідно до законодавчих норм, Податкове управління Нге Ан відповідає наступним чином:

+ Щодо відрахування вхідного ПДВ :

- У пункті d, пункту 6, статті 1 Закону № 31/2013/QH13 «Про внесення змін та доповнень до низки статей Закону Національних зборів про податок на додану вартість від 19 червня 2013 року», що передбачає відрахування вхідного ПДВ, підприємства, які сплачують ПДВ за методом податкового відрахування, мають право на відрахування вхідного ПДВ наступним чином: Вхідний ПДВ, що виникає протягом місяця, декларується та відраховується під час визначення податку, що підлягає сплаті за цей місяць. У разі, якщо підприємство виявить, що декларований та відрахований вхідний ПДВ є неправильним, воно має право додатково декларувати та відрахувати його до оголошення податковим органом рішення про проведення податкової перевірки або податкової перевірки за місцем знаходження платника податків.

Транспортні засоби проходять митні процедури для експорту бензину на прикордонному пункті Нам Кан, штат Кі Сон. Фото: Нью-Гемпшир.

- Крім того, у пункті 8 статті 14 Циркуляра Міністерства фінансів № 219/2013/TT-BTC від 31 грудня 2013 року, що керує впровадженням Закону про ПДВ, та Постанови Уряду № 209/2013/ND-CP від ​​18 грудня 2013 року, що деталізує та керує впровадженням низки статей Закону про ПДВ, передбачає Принцип відрахування вхідного ПДВ: вхідний ПДВ, що виникає в будь-якому періоді, декларується та відраховується при визначенні суми податку, що підлягає сплаті за цей період, незалежно від того, чи був він використаний, чи ще є в наявності.

+ Додаткова декларація до податкової декларації: Відповідно до статті 47 Закону Національних зборів про податкове адміністрування № 38/2019/QH14 від 13 червня 2019 року, положення щодо додаткової декларації до податкової декларації є такими:

- Платники податків, які виявлять, що подана до податкового органу податкова декларація містить помилки або пропуски, можуть подати додаткові податкові декларації протягом 10 років з граничного терміну подання податкової декларації за податковий період, що містить помилки або пропуски, але до оголошення податковим органом або компетентним органом рішення про перевірку або розслідування.

- Якщо податковий орган або компетентний орган оголосив рішення про проведення податкової перевірки або розслідування за місцем знаходження платника податків, платник податків все ще має право подавати додаткові податкові декларації; податковий орган накладає адміністративні санкції за порушення податкового адміністрування за дії, зазначені у статтях 142 та 143 цього Закону.

- У випадку, якщо після того, як податковий орган або компетентний орган видали висновок або рішення щодо податкового врегулювання після перевірки або розслідування в місці знаходження платника податків, додаткова декларація до податкової декларації регулюється наступним чином:

- Платникам податків дозволяється доповнювати свої податкові декларації у випадках, коли вони збільшують суму податку, що підлягає сплаті, зменшують суму податкового відрахування або зменшують суму звільненого, зменшеного або поверненого податку, а також підлягають адміністративним стягненням за порушення податкового адміністрування за дії, зазначені у статтях 142 та 143 цього Закону;

- У разі виявлення платником податків помилок або пропусків у податковій декларації, якщо додаткова декларація зменшує суму податку, що підлягає сплаті, або збільшує суму податку, що підлягає відрахуванню, збільшує суму звільненого, зменшеного або поверненого податку, застосовуються правила розгляду податкових скарг.

Міжнародні вантажні судна завантажують та розвантажують імпортні та експортні товари в порту Куа Ло, Нге Ан. Фото: NH

+ Досьє до додаткової податкової декларації включає: форму додаткової декларації; пояснення до додаткової декларації та супутні документи.

- Пункт 4 статті 7 Постанови Уряду 126/2020/ND-CP від ​​19 жовтня 2020 року передбачає: «4. Платникам податків дозволяється подавати додаткові декларації для кожної податкової декларації з помилками або пропусками відповідно до положень статті 47 Закону про податкове адміністрування та за формою, встановленою Міністром фінансів. Платники податків подають додаткові декларації таким чином:

- Якщо додаткова декларація не змінює податкове зобов'язання, необхідно подати лише пояснення до додаткової декларації та супутні документи, а Додаткову декларацію подавати не потрібно.

- Платники податків, які подають додаткові декларації, що призводять до збільшення суми податку до сплати або зменшення суми податку, що повертається до державного бюджету, повинні сплатити до державного бюджету повну суму збільшеного податку до сплати або надміру поверненого податку та пені за прострочення сплати (якщо такі є).

У випадку, якщо додаткова декларація лише збільшує або зменшує суму ПДВ , яку можна відрахувати за наступний податковий період, її необхідно декларувати в поточному податковому періоді. Платники податків мають право подавати додаткові декларації для збільшення суми ПДВ, що запитується до відшкодування, лише якщо вони ще не подали податкову декларацію за наступний податковий період та ще не подали запит на відшкодування податку.

Виходячи з вищезазначених положень, у разі якщо вхідні ПДВ-рахунки попередніх періодів є неправильними або неповними, платник податків має право подати додаткову декларацію для кожної податкової декларації з помилками або пропусками відповідно до положень статті 47 Закону про податкове адміністрування та скласти додаткову декларацію у деклараційному періоді (місяць, квартал), що відповідає часу виникнення рахунку-фактури.

У разі, якщо після того, як податковий орган або компетентний орган видасть висновок або рішення щодо податкового розгляду після перевірки або розгляду в місці знаходження платника податків, платник податків виявить, що податкова декларація містить помилки або пропуски, і якщо додаткова декларація зменшує суму податку, що підлягає сплаті, або збільшує суму податку, що підлягає відрахуванню, збільшує суму звільненого, зменшеного або поверненого податку, то застосовуються положення про розгляд податкових скарг.

Компанії пропонується спиратися на фактичну ситуацію та звіряти її з правовими документами для дотримання вимог.

Джерело: https://baonghean.vn/hang-hoa-xuat-nhap-khau-ke-khai-bo-sung-ho-so-thue-gia-tri-gia-tang-the-nao-post279506.html