Міністерство фінансів просить надати коментарі щодо проекту Указу, що регулює декларування, обчислення та утримання податків, а також використання електронних рахунків-фактур підприємствами, домогосподарствами та фізичними особами. Цей проект вперше розроблено спеціально для управління податками для підприємств, домогосподарств.

Щодо використання електронних рахунків-фактур, у проекті постанови зазначено: підприємства, домогосподарства та фізичні особи-підприємці з річним доходом 1 мільярд донгів або більше повинні подавати до податкових органів електронні рахунки-фактури з кодами податкових органів або електронні рахунки-фактури, згенеровані з касових апаратів з підключенням до даних, як це передбачено пунктом 8 статті 1 Постанови 70/2025.

З річним доходом менше 1 мільярда донгів, бізнес-домогосподарства/фізичні особи не зобов'язані використовувати електронні рахунки-фактури.

Бізнес Хто.jpg
Бізнес-домогосподарства та фізичні особи самостійно визначатимуть, чи підлягають вони оподаткуванню та чи повинні вони сплачувати податок з 1 січня 2026 року, спираючись на свій фактичний річний дохід. Фото: Нгуєн Ле

У разі виконання умов щодо інформаційно-технологічної інфраструктури та необхідності використання електронних рахунків-фактур, податковий орган заохочує та підтримує підприємства, домогосподарства/фізичних осіб, реєструватися для використання електронних рахунків-фактур з кодами податкового органу або електронних рахунків-фактур, що генеруються з касових апаратів з підключенням до податкового органу.

У випадку, якщо підприємницька особа/фізична особа не зареєстрована, але потребує використання електронних рахунків-фактур, вона/його повинна декларувати та сплатити податки до того, як податковий орган видасть їй електронний рахунок-фактуру з кодом податкового органу за кожну операцію продажу товарів або надання послуг.

Як домогосподарства-підприємці декларують податки?

Згідно з проектом постанови, з 1 січня 2026 року домогосподарства/фізичні особи, що займаються бізнесом, на основі фактичного річного доходу від виробництва та підприємницької діяльності з продажу товарів і послуг, самостійно визначатимуть, чи є вони неплатниками податків, не зобов'язані сплачувати податок, чи є платниками податків, чи повинні сплачувати податок відповідно до положень про податок на додану вартість (ПДВ) та податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).

У разі визначення того, що суб'єкт є платником ПДВ та повинен сплатити податок на доходи фізичних осіб, підприємницьке домогосподарство/фізична особа самостійно визначає суму податку до сплати та декларує та сплачує податок таким чином:

Підлягає ПДВ: декларувати та сплачувати ПДВ щомісяця та щокварталу відповідно до законодавства про податкове адміністрування.

Підлягає сплаті податку на доходи фізичних осіб на основі оподатковуваного доходу, помноженого на ставку податку: декларувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб щокварталу одночасно з декларуванням та сплатою ПДВ.

За умови сплати податку на доходи фізичних осіб на основі оподатковуваного доходу (дохід мінус витрати), помноженого на ставку податку: сплачувати податок на доходи фізичних осіб щорічно, не пізніше 21 січня наступного року.

У випадку, якщо підприємства, домогосподарства/фізичні особи використовують електронні рахунки-фактури або рахунки-фактури, що генеруються з касових апаратів з підключенням до податкових органів, інформаційно-технологічна система базуватиметься на даних електронних рахунків-фактур, даних податкового управління та інших джерелах даних, наданих державними установами, організаціями та фізичними особами, для автоматичного створення запропонованих податкових декларацій, допомагаючи платникам податків у декларуванні та розрахунку податків.

Якщо підприємці-домогосподарства/фізичні особи самостійно вирішили не бути платниками ПДВ та не сплачувати податок на доходи фізичних осіб, вони все одно повинні декларувати дохід та надіслати його до органу прямого оподаткування не пізніше 31 січня наступного року.

Для ПДВ, податку на доходи фізичних осіб, спеціального податку на споживання, податку на ресурси, податку на охорону навколишнього середовища поділяються на 2 випадки.

По-перше , якщо підприємства, домогосподарства/фізичні особи використовують електронні рахунки-фактури з кодами податкових органів, інформаційна система управління податками податкового органу підтримуватиме визначення суми ПДВ, податку на доходи фізичних осіб, спеціального податку на споживання, податку на ресурси, податку на охорону навколишнього середовища (якщо такий є), що підлягає сплаті, та оновлюватиме дані для платників податків.

По-друге , якщо бізнес-домогосподарство/фізична особа не використовує електронні рахунки-фактури, вони повинні самостійно визначати суму податку, що підлягає сплаті, відповідно до чинного законодавства.

Очікується, що указ набуде чинності з 1 січня 2026 року. Це також час, коли бізнес-домогосподарства офіційно відмовляться від форми одноразової сплати податку та перейдуть до декларування та сплати податків на основі фактичного доходу.

Підвищення порогу звільнення від оподаткування для домогосподарств-підприємців до 500 мільйонів донгів/рік: чи це доцільно? Експерти рекомендують застосовувати поріг неоподатковуваного доходу відповідно до регіонального коефіцієнта, подібно до механізму мінімальної заробітної плати; водночас періодично коригуючи відповідно до ІСЦ або зростання середнього доходу, щоб поріг неоподатковуваного доходу завжди був доречним.

Джерело: https://vietnamnet.vn/ho-kinh-doanh-su-dung-hoa-don-dien-tu-ke-khai-thue-ra-sao-tu-nam-2026-2470000.html