Розрахунок плати за користування землею при зміні цільового призначення земельної ділянки з сільськогосподарських угідь на землі житлової забудови

(Chinhphu.vn) - У проекті Указу, що детально визначає плати за користування землею та орендну плату за землю, у Постанові Національних зборів, що передбачає низку механізмів та політик для усунення труднощів та перешкод в організації виконання Закону про землю, Міністерство фінансів запропонувало нові правила розрахунку плати за користування землею для домогосподарств та фізичних осіб під час зміни цільового призначення земельних ділянок із сільськогосподарських угідь на землі житлової забудови.

Міністерство фінансів пропонує нові правила розрахунку плати за користування землею для домогосподарств та фізичних осіб під час зміни цільового призначення земельних ділянок із сільськогосподарських угідь на землі житлової забудови.

Міністерство фінансів зазначило, що проект постанови має на меті деталізувати реалізацію статей, положень та пунктів, покладених Національними зборами на Уряд у Постанові про визначення низки механізмів та політик для усунення труднощів та перешкод в організації виконання Закону про землю, пов'язаних з платою за користування землею та орендною платою за землю, шляхом внесення змін та доповнень до низки статей Постанови Уряду № 103/2024/ND-CP від ​​30 липня 2024 року (зі змінами та доповненнями Постанови Уряду № 291/2025/ND-CP від ​​6 листопада 2025 року), що регулюють плату за користування землею та орендну плату за землю.

У проекті Міністерство фінансів запропонувало додати статтю 8a після статті 8 Постанови Уряду № 103/2024/ND-CP від ​​15 липня 2024 року (зі змінами та доповненнями, внесеними Постановою № 291/2025/ND-CP від ​​6 листопада 2025 року) щодо регулювання плати за користування землею та орендної плати за землю.

Зокрема, Міністерство фінансів запропонувало положення щодо розрахунку плати за користування землею для домогосподарств та фізичних осіб під час переведення земельних ділянок із сільськогосподарських угідь на землі житлової забудови відповідно до положень пункту c, пункту 2, статті 10 Постанови № .../2025/NQ/QH15 наступним чином:

Згідно з пунктом c, пунктом 2, статтею 10 проекту Постанови Національних Зборів, що передбачає низку механізмів та політик для усунення труднощів та перешкод в організації реалізації Закону про землю: У разі зміни цільового призначення земельної ділянки з садових земель, ставкових земель, сільськогосподарських угідь на одній земельній ділянці з житловими землями в житловому районі, що не визнаються житловими землями, на житлові землі, зміни земельної ділянки, що походить із садових земель, ставкових земель, приєднаних до житлових земель, але землекористувач відокремлює їх для передачі прав, або тому, що геодезична одиниця під час вимірювання та складання кадастрових карт до 1 липня 2004 року виміряла та відокремила їх на окремі ділянки до житлових земель, плата за користування землею розраховується у розмірі: 30% від різниці між платою за користування землею, розрахованою відповідно до ціни житлових земель, та платою за користування землею, розрахованою відповідно до ціни сільськогосподарських земель на момент прийняття рішення про дозвіл на зміну цільового призначення земельної ділянки (далі - різниця) для земельної ділянки, що змінює цільове призначення в межах ліміту відведення житлових земель у населеному пункті; 50% різниця для площі землі, що перевищує ліміт, але не перевищує 01-кратний місцевий ліміт виділення земельних ділянок для житлової забудови; 100% різниця для площі землі, що перевищує ліміт, але перевищує 01-кратний місцевий ліміт виділення земельних ділянок для житлової забудови. Вищезазначена плата за користування землею розраховується лише один раз для домогосподарства або фізичної особи (розраховується за 01 земельну ділянку).

Для домогосподарств та фізичних осіб у разі зміни цільового призначення земельної ділянки з садових угідь, земель біля ставка на тій самій земельній ділянці з будинком, які раніше були визнані сільськогосподарськими угіддями (згідно з положеннями закону про землю до 1 серпня 2024 року) на землі житлової забудови; із сільськогосподарських угідь на тій самій земельній ділянці з житловою забудовою (згідно з положеннями Закону про землю 2024 року) на землі житлової забудови; із земельної ділянки, що походить з садових угідь, земель біля ставка на тій самій земельній ділянці з будинком, але землекористувач виділив її для передачі права, або землевпорядна одиниця під час вимірювання та складання кадастрових карт до 1 липня 2014 року виміряла та виділила її на окремі ділянки на житлову забудову, плата за користування землею розраховується таким чином:

1. Плата за користування землею визначається таким чином:

a) Для земельної ділянки, переведеної в цільове призначення для житлової забудови в межах місцевого ліміту виділення земельних ділянок для житлової забудови, плата за користування землею розраховується у розмірі 30% від різниці між платою за користування землею, розрахованою на основі ціни на землю для житлової забудови, та платою за користування землею, розрахованою на основі ціни на землю для сільськогосподарського використання на момент прийняття рішення про дозвіл на переведення земельної ділянки в інше цільове призначення компетентним державним органом.

b) Для земельної площі, переобладнаної для цільового призначення, що перевищує місцевий ліміт виділення земель для житлової забудови (якщо такий є), плата за користування землею розраховується таким чином:

b1) Для земельних ділянок, що перевищують ліміт, але не перевищують 01-кратний місцевий ліміт виділення земель під житлову забудову, плата за користування землею для цієї ділянки розраховується у розмірі 50% від різниці між платою за користування землею, розрахованою на основі ціни земель під житлову забудову, та платою за користування землею, розрахованою на основі ціни сільськогосподарських угідь на момент прийняття рішення про дозвіл на зміну цільового призначення земельної ділянки компетентним державним органом;

b2) Для земельних ділянок, що перевищують ліміт більш ніж у один раз, що відповідає місцевому ліміту виділення земель під житлову забудову, плата за користування землею для цієї ділянки розраховується у розмірі 100% від різниці між платою за користування землею, розрахованою на основі ціни земель під житлову забудову, та платою за користування землею, розрахованою на основі ціни сільськогосподарських угідь, на момент прийняття рішення про дозвіл на зміну цільового призначення земельної ділянки компетентним державним органом.

c) Ставка збору, зазначена у пункті a та розділі b1, пункті b, пункті 1 вище, застосовується лише один раз до домогосподарства або фізичної особи (розраховується на 01 земельну ділянку); під час наступної зміни цільового призначення землі плата за користування землею розраховується у розмірі 100% від різниці між платою за користування землею, розрахованою відповідно до ціни на землю для житлової забудови, та платою за користування землею, розрахованою відповідно до ціни на землю для сільськогосподарського призначення на момент прийняття рішення про дозвіл на зміну цільового призначення землі компетентним державним органом.

d) У випадку, якщо домогосподарство або особа має багато земельних ділянок (включаючи багато земельних ділянок у багатьох областях та містах центрального управління), яким дозволено змінювати цільове призначення землі відповідно до положень цієї Постанови, це домогосподарство або особа повинні обрати 01 (одну) земельну ділянку для подання заявки на розрахунок плати за користування землею відповідно до положень цієї Постанови та зазначити це у заявці на зміну цільового призначення землі. Для другої або кількох земельних ділянок, під час зміни цільового призначення, плата за користування землею розраховується відповідно до положень пункту b пункту 2 статті 3 цієї Постанови.

2. Ліміт виділення земельних ділянок для розрахунку зборів за перетворення землекористування визначається таким чином:

a) Ліміт виділення земельних ділянок для житлової забудови для розрахунку плати за користування землею, зазначений у пунктах a та b, пункт 1 вище, є лімітом виділення земельних ділянок для житлової забудови, встановленим компетентним державним органом відповідно до положень законодавства про землю, чинного на момент прийняття рішення про дозвіл на зміну цільового призначення земельної ділянки компетентним державним органом. Цей ліміт визначається для кожного домогосподарства (включаючи домогосподарства, утворені шляхом поділу домогосподарств відповідно до положень законодавства) та окремої особи.

b) У випадку, якщо багато домогосподарств та осіб спільно користуються землею на одній земельній ділянці, площа в межах ліміту виділення земельних ділянок для житлової забудови визначається таким чином:

b1) У випадку, якщо домогосподарствам та особам дозволено компетентними державними органами розділяти земельні ділянки для кожного домогосподарства та особи, визначення площі в межах ліміту для розрахунку плати за користування землею розраховується відповідно до кожної земельної ділянки, якій надано сертифікат про право користування землею та право власності на активи, пов'язані з землею, та відповідно до принципу, що кожне домогосподарство та особа, земельна ділянка яких відокремлена, мають право визначати площу земельної ділянки відповідно до ліміту виділення земельних ділянок для житлової забудови лише один раз, згідно з положеннями цієї Постанови.

b2) У випадку, якщо домогосподарства або окремі особи спільно користуються землею на одній земельній ділянці, але не здійснюють або не мають дозволу компетентного державного органу на поділ земельної ділянки, визначення площі відповідно до квоти розподілу житлової землі розраховується відповідно до квоти домогосподарства або окремої особи, призначеної представником тих, хто спільно користується землею.

c) Ліміт землевідведення для житлової забудови в населеному пункті для домогосподарств та фізичних осіб під час розрахунку плати за користування землею відповідно до положень цієї Постанови розраховується відповідно до ліміту земельних ділянок для фізичних осіб на момент прийняття рішення про дозвіл на зміну цільового призначення земельної ділянки, незалежно від кількості членів домогосподарства, які мають спільне право користування землею.

3. Збір, сплата, перевірка та управління платою за користування землею, розрахованою відповідно до положень цієї Постанови, повинні відповідати положенням Уряду щодо плати за користування землею, орендної плати за землю та закону про податкове управління.

4. Обробка пересилання

У разі, якщо домогосподарство або фізична особа отримали дозвіл від компетентного державного органу на зміну цільового призначення земельної ділянки у випадках, зазначених у пунктах 1, 2 та 3 цього Указу, з 1 серпня 2024 року до дати набрання чинності цією Постановою, застосовуються такі положення:

а) У разі, якщо податковий орган не видав повідомлення про сплату плати за користування землею, податковий орган розраховує плату за користування землею відповідно до положень цієї Постанови.

b) У випадку, якщо податковий орган видав повідомлення про сплату плати за користування землею, але домогосподарство або фізична особа не сплатили плату за користування землею відповідно до повідомлення податкового органу, податковий орган звертається до податкового органу з проханням перерахувати плату за користування землею, що підлягає сплаті, відповідно до положень цієї Постанови, та скоригувати Повідомлення про сплату плати за користування землею відповідно до положень закону про податкове адміністрування. Домогосподарство або фізична особа повинні сплатити пеню за прострочення сплати плати за користування землею (якщо така є) відповідно до положень закону про податкове адміністрування.

c) У випадку, якщо домогосподарство або фізична особа сплатили частину плати за користування землею відповідно до повідомлення податкового органу, вони можуть звернутися до податкового органу з проханням перерахувати плату за користування землею відповідно до положень цієї Постанови; податковий орган перераховує плату за користування землею, повідомляє про це землекористувача та вживає таких заходів:

c1) У випадку, якщо перерахована плата за користування землею перевищує сплачену суму, землекористувач повинен сплатити залишок плати за користування землею порівняно з перерахованою платою за користування землею; водночас землекористувач повинен сплатити пеню за прострочення платежу, розраховану на суму, що залишилася з моменту повідомлення про стягнення до моменту оплати.

c2) У випадку, якщо перерахована плата за користування землею є нижчою за сплачену суму, землекористувачу різниця повертається державою шляхом вирахування її з зобов'язання щодо сплати плати за користування землею або орендної плати за землю; у разі відсутності зобов'язання щодо сплати плати за користування землею або орендної плати за землю, вона вираховується з інших фінансових зобов'язань відповідно до положень закону про податкове управління; у разі відсутності інших фінансових зобов'язань для вирахування, вона повертається готівкою відповідно до положень закону про державний бюджет або інших відповідних законів.

d) У випадку, якщо домогосподарство або фізична особа сплатили повну суму плати за користування землею, про яку повідомив податковий орган, вони можуть звернутися до податкового органу з проханням перерахувати плату за користування землею відповідно до положень цієї Постанови; податковий орган перераховує плату за користування землею та повідомляє про це землекористувача. У випадку, якщо перерахована плата за користування землею є меншою за сплачену суму, землекористувачу держава повертає різницю шляхом вирахування її з обов'язку сплачувати плату за користування землею або орендну плату за землю; у разі відсутності обов'язку сплачувати плату за користування землею або орендну плату за землю, вона вираховується з інших фінансових зобов'язань відповідно до положень закону про податкове управління; у разі відсутності інших фінансових зобов'язань для вирахування, вона повертається готівкою відповідно до положень закону про державний бюджет або інших відповідних законів.

Запрошуємо читачів ознайомитися з повним проектом та залишити тут свої коментарі./.

Джерело: https://baochinhphu.vn/tinh-tien-su-dung-dat-khi-chuyen-muc-dich-su-dung-dat-tu-dat-nong-nghiep-sang-dat-o-102251209193506089.htm