Účetnictví a daně, které je třeba znát

Shrnutí důležitých politik ke snížení DPH na 8 % od 1. července 2023 do 31. prosince 2023 dle vyhlášky 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

DPH oficiálně snížena na 8 % od 1. července 2023. (Zdroj: TVPL)

Druhy zboží a služeb, které podléhají a nepodléhají snížení DPH na 8 % od 1. července 2023

Podnikové subjekty, které vypočítávají DPH metodou odpočtu, podléhají sazbě DPH ve výši 8 % u následujícího zboží a služeb:

(1) Telekomunikace, finanční činnosti, bankovnictví, cenné papíry, pojišťovnictví, obchod s nemovitostmi, kovy a prefabrikované kovové výrobky, těžební produkty (s výjimkou těžby uhlí), koks, rafinovaná ropa, chemické produkty. Podrobnosti v dodatku I vydaném k vyhlášce 44/2023/ND-CP.

Stáhnout: ÚPLNÉ ZNĚNÍ DODATKU I

(2) Zboží a služby podléhající zvláštní spotřební dani. Podrobnosti v příloze II vydané k vyhlášce 44/2023/ND-CP.

Stáhnout: PLNÝ TEXT PŘÍLOHA II

(3) Informační technologie podle zákona o informačních technologiích. Podrobnosti v příloze III vydané k vyhlášce 44/2023/ND-CP.

Stáhnout: ÚPLNÉ ZNĚNÍ DODATKU III

Snížení DPH pro každý výše uvedený druh zboží a služeb se uplatňuje jednotně ve fázích dovozu, výroby, zpracování a obchodování. U prodaných uhelných produktů (včetně uhlí vytěženého a následně tříděného a klasifikovaného podle uzavřeného procesu před prodejem) podléhá snížení DPH. Uhelné produkty uvedené v příloze I vydané k vyhlášce 44/2023/ND-CP, v jiných fázích než těžba a prodej, nepodléhají snížení DPH.

Korporace a ekonomické skupiny, které uplatňují uzavřený proces prodeje uhlí, rovněž podléhají snížení DPH z prodaných uhelných produktů.

V případě, že zboží a služby uvedené v dodatcích I, II a III vydaných k vyhlášce 44/2023/ND-CP nepodléhají DPH nebo podléhají 5% DPH podle ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty, použijí se ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty a DPH se nesnižuje.

Snížení DPH pro domácnosti a podnikající fyzické osoby a výpočet DPH jako procenta z příjmů dle vyhlášky 44/2023

Podnikatelské subjekty (včetně podnikatelských domácností a individuálních podniků), které vypočítávají DPH procentní metodou z tržeb, mají nárok na 20% snížení procentní sazby pro výpočet DPH při vystavení faktur za zboží a služby, na které se vztahuje snížení DPH dle výše uvedených předpisů.

Pokyny pro vystavení faktur s 8% DPH dle vyhlášky 44/2023

(1) Pro podniky, které vypočítávají DPH metodou odpočtu:

Při vystavení daňového dokladu za dodání zboží a služeb, na které se vztahuje snížení DPH, uveďte do řádku sazba DPH „8 %“; částka DPH; celková částka, kterou musí kupující zaplatit.

Na základě faktur s DPH podniky prodávající zboží a služby uplatňují DPH na výstupu, podniky nakupující zboží a služby uplatňují odpočet DPH na vstupu na základě snížené částky daně uvedené na fakturách s DPH.

(2) Pro podniky (včetně podnikajících domácností a individuálních podniků), které vypočítávají DPH procentní sazbou z příjmů:

Při vystavení prodejní faktury za poskytnutí zboží a služeb, na které se vztahuje snížení DPH, se do sloupce „Celková částka“ uvede celá částka zboží a služeb před snížením, do řádku „Celková částka zboží a služeb“ se uvede částka snížená o 20 % % sazby z tržeb a poznámka: „sníženo... (částka) odpovídající 20 % % sazby pro výpočet DPH dle usnesení č. 101/2023/QH15“.

Poznámka:

- V případě, že podnik vypočítává DPH metodou odpočtu při prodeji zboží a poskytování služeb s použitím různých sazeb daně, musí faktura s DPH jasně uvádět sazbu daně z každého zboží a služby v souladu s ustanoveními článku 3, článku 1 vyhlášky 44/2023/ND-CP.

- V případě, že podnik (včetně podniků, domácností a individuálních podniků) vypočítává DPH procentní metodou z tržeb při prodeji zboží a poskytování služeb, musí prodejní faktura jasně uvádět výši snížení podle ustanovení článku 1 bodu 3 vyhlášky 44/2023/ND-CP.

V případě, že provozovna vystavila fakturu a přizná daňovou sazbu nebo procento pro výpočet DPH, která nebyla snížena dle ustanovení vyhlášky 44/2023/ND-CP, prodávající a kupující zpracují vystavenou fakturu v souladu s ustanoveními zákona o fakturách a dokladech. Na základě faktury po zpracování prodávající přizná a upraví daň na výstupu, kupující přizná a upraví daň na vstupu (pokud existuje).

Podnikové subjekty musí uvést zboží a služby, na které se vztahuje odpočet DPH, podle formuláře č. 01 v příloze IV vydaného k vyhlášce 44/2023/ND-CP spolu s daňovém přiznáním k DPH.

Formulář pro deklaraci zboží se snížením DPH o 2 % dle vyhlášky 44/2023

Prohlášení o odečtení DPH pro zboží a služby (formulář č. 01) dle vládního nařízení č. 44/2023/ND-CP ze dne 30. června 2023.

Podnikatelské subjekty proto musí deklarovat zboží a služby způsobilé pro snížení DPH podle formuláře prohlášení o zboží a službách způsobilých pro snížení DPH (formulář č. 01) v příloze IV vydané k vyhlášce 44/2023/ND-CP spolu s formulářem prohlášení o DPH.

Níže je uveden formulář prohlášení pro zboží a služby, na které se vztahuje 2% snížení DPH:

Stáhnout: Formulář pro deklaraci zboží se snížením DPH o 2 %

Pokyny pro deklarování 8% sazby DPH v systému VNACCS/VCIS

Dne 30. června 2023 vydalo Generální celní oddělení oficiální depeši 3431/TCHQ-TXNK o provedení vyhlášky 44/2023/ND-CP o snížení DPH dle usnesení 101/2023/QH15.

V souladu s tím Generální celní úřad upravuje deklaraci 8% sazby DPH v systému VNACCS/VCIS takto:

Žádost o pokyny provinčních a obecních celních úřadů pro celní deklaranty:

- Vyberte správný kód VB205 pro deklaraci 8% sazby DPH.

Kód VB205 se nevztahuje na následující případy: subjekty neplatící DPH, subjekty platící DPH se sazbami DPH 0 %, 5 % a 10 % (dle ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty).

- Snížení sazby DPH z 10 % na 8 %, kód prohlášení VB205 se vztahuje pouze na celní prohlášení registrovaná od 0:00 dne 1. července 2023 (odpovídá informačnímu indikátoru Datum registrace v celním prohlášení).

V případě, že je celní prohlášení zaregistrováno před 0:00 dne 1. července 2023 (s údaji o datu registrace v celním prohlášení kratšími než 0:00 dne 1. července 2023), nebude sazba DPH 8 % uplatněna (kód prohlášení VB205).

Zdroj