Znalosti účetnictví a daní

Shrnutí důležitých politik ke snížení DPH na 8 % od 1. července 2023 do 31. prosince 2023 dle vyhlášky 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Sazba DPH byla oficiálně snížena na 8 % od 1. července 2023. (Zdroj: TVPL)

Zboží a služby, které splňují a nesplňují podmínky pro snížení DPH na 8 % od 1. července 2023.

Podniky, které vypočítávají DPH metodou odpočtu, podléhají sazbě DPH ve výši 8 % u následujícího zboží a služeb:

(1) Telekomunikace, finanční činnosti, bankovnictví, cenné papíry, pojišťovnictví, obchod s nemovitostmi, kovy a prefabrikované kovové výrobky, těžební produkty (s výjimkou těžby uhlí), koks, rafinovaná ropa, chemické produkty. Podrobnosti v dodatku I vydaném k vyhlášce 44/2023/ND-CP.

Stáhnout: ÚPLNÉ ZNĚNÍ DODATKU I

(2) Produkty, zboží a služby podléhající zvláštní spotřební dani. Podrobnosti v příloze II vydané k vyhlášce 44/2023/ND-CP.

Stáhnout: PLNÉ ZNĚNÍ DODATKU II

(3) Informační technologie podle zákona o informačních technologiích. Podrobnosti v příloze III vydané k vyhlášce 44/2023/ND-CP.

Stáhnout: ÚPLNÉ ZNĚNÍ DODATKU III

Snížení DPH u každého z výše uvedených zboží a služeb se uplatňuje jednotně ve fázi dovozu, výroby, zpracování a obchodního obchodu. U uhlí prodaného po těžbě (včetně uhlí, které bylo vytěženo a poté před prodejem protříděno a klasifikováno v uzavřeném cyklu) se uplatňuje snížení DPH. Uhlí uvedené v příloze I vyhlášky 44/2023/ND-CP není způsobilé ke snížení DPH v žádné jiné fázi než ve fázi těžby a prodeje.

Korporace a ekonomické skupiny, které implementují uzavřený výrobní proces, mají také nárok na snížení DPH z prodeje vytěženého uhlí.

V případech, kdy jsou zboží a služby uvedené v přílohách I, II a III vyhlášky 44/2023/ND-CP osvobozeny od DPH nebo podléhají 5% sazbě DPH, jak je stanoveno v zákoně o dani z přidané hodnoty, použijí se ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty a snížení DPH se neposkytuje.

Snížené sazby DPH pro domácnosti a jednotlivé podniky, které vypočítávají DPH jako procento z příjmů, dle vyhlášky č. 44/2023.

Podniky (včetně domácností a individuálních podniků), které vypočítávají DPH procentní metodou z tržeb, mají nárok na 20% snížení procentní sazby použité pro výpočet DPH při vystavení faktur za zboží a služby, na které se vztahuje snížení DPH, jak je uvedeno výše.

Pokyny pro vystavení faktur s DPH ve výši 8 % dle vyhlášky 44/2023

(1) Pro podniky, které vypočítávají DPH metodou odpočtu:

Při vystavení faktury s DPH za zboží a služby, na které se vztahuje snížení DPH, by měl být v řádku sazby DPH uveden údaj „8 %“, výše DPH a celková částka, kterou musí kupující zaplatit.

Na základě daňového dokladu podniky prodávající zboží a služby uplatňují DPH na výstupu, zatímco podniky nakupující zboží a služby uplatňují odpočet DPH na vstupu na základě snížené částky daně uvedené na daňovém dokladu.

(2) Pro podniky (včetně domácností a individuálních podniků), které vypočítávají DPH procentní metodou z tržeb:

Při vystavování prodejních faktur za zboží a služby, na které se vztahuje snížení DPH, uveďte ve sloupci „Celková částka“ celou částku zboží a služeb před snížením. V řádku „Celková částka zboží a služeb“ uveďte částku po 20% snížení tržeb a doplňte poznámkou: „Sníženo… (částka) odpovídající 20 % procentní sazby pro výpočet DPH dle usnesení č. 101/2023/QH15“.

Poznámka:

- V případech, kdy podnik vypočítává DPH metodou odpočtu daně při prodeji zboží nebo poskytování služeb a uplatňuje různé daňové sazby, musí být na daňovém dokladu jasně uvedena sazba daně pro každou položku nebo službu, jak je stanoveno v článku 1 bodu 3 vyhlášky 44/2023/NĐ-CP.

- V případech, kdy podnik (včetně domácností a individuálních podniků) vypočítává DPH procentní metodou z tržeb při prodeji zboží nebo poskytování služeb, musí být na prodejní faktuře jasně uvedena výše snížení, jak je stanoveno v článku 1 bodu 3 vyhlášky 44/2023/NĐ-CP.

V případech, kdy podnikatel vystavil fakturu a přiznal DPH v sazbě daně nebo procentní sazbě, která nebyla snížena, jak je stanoveno ve vyhlášce 44/2023/ND-CP, prodávající a kupující zpracují vystavenou fakturu v souladu se zákonem o fakturách a podpůrných dokladech. Na základě zpracované faktury prodávající přizná úpravu daně na výstupu a kupující přizná úpravu daně na vstupu (pokud existuje).

Podniky musí deklarovat zboží a služby, na které se vztahuje snížení DPH, pomocí formuláře č. 01 v příloze IV vydaného k vyhlášce 44/2023/ND-CP spolu s přiznáním k DPH.

Formulář pro prohlášení o zboží, na které se vztahuje 2% snížení DPH dle vyhlášky 44/2023

Prohlášení o odečtení DPH pro zboží a služby (formulář č. 01) dle vládního nařízení č. 44/2023/ND-CP ze dne 30. června 2023.

Podniky musí proto deklarovat zboží a služby, na které se vztahuje odpočet DPH, a to pomocí formuláře prohlášení o odpočtu DPH (formulář č. 01) uvedeného v příloze IV vydané k vyhlášce 44/2023/ND-CP, spolu s přiznáním k DPH.

Níže je uveden vzorový formulář prohlášení o dani z přidané hodnoty pro zboží a služby, na které se vztahuje 2% snížení DPH:

Stáhnout: Vzorový formulář pro deklaraci zboží, na které se vztahuje 2% snížení DPH.

Pokyny pro deklarování 8% sazby DPH v systému VNACCS/VCIS.

Dne 30. června 2023 vydalo Generální celní oddělení oficiální dopis 3431/TCHQ-TXNK týkající se implementace vyhlášky 44/2023/ND-CP o snížení DPH v souladu s usnesením 101/2023/QH15.

Generální celní úřad proto poskytuje následující pokyny pro deklarování 8% sazby DPH v systému VNACCS/VCIS:

Žádám provinční a městské celní úřady o poskytnutí pokynů celním deklarantům:

- Vyberte správný kód VB205 pro deklaraci sazby DPH ve výši 8 %.

Kód VB205 se nevztahuje na následující případy: osoby nepodléhající DPH a osoby podléhající DPH se sazbami DPH 0 %, 5 % a 10 % (jak je stanoveno v zákoně o dani z přidané hodnoty).

- Snížení sazby DPH z 10 % na 8 % a prohlášení s použitím kódu VB205 se vztahují pouze na celní prohlášení registrovaná od 00:00 dne 1. července 2023 (odpovídající datu registrace uvedenému na formuláři celního prohlášení).

V případech, kdy bylo celní prohlášení zaregistrováno před 00:00 dne 1. července 2023 (s datem registrace uvedeným na formuláři celního prohlášení kratším než 00:00 dne 1. července 2023), se sazba DPH ve výši 8 % (deklarovaná s použitím kódu VB205) neuplatňuje.

Zdroj