Předpisy o subjektech oprávněných používat elektronické faktury
1. Mezi subjekty, které používají elektronické faktury, patří:
a) Hospodářské organizace, jiné organizace, podniky, domácnosti, jednotlivé podniky a daňové případy s vysokým rizikem stanovené ministrem financí musí používat elektronické faktury s kódy daňového úřadu při prodeji zboží nebo poskytování služeb, s výjimkou případů uvedených v bodech b a c tohoto ustanovení;
b) Podniky působící v oblasti elektřiny, ropy, poštovních služeb, telekomunikací, čisté vody, financí a bankovnictví, cenných papírů, kryptoaktiv, služeb podporujících transakce na uhlíkových burzách, pojišťovnictví, zdravotnictví, elektronického obchodování, supermarketů, obchodu, letecké, silniční, železniční, námořní a vnitrozemské vodní dopravy a hospodářské organizace, které provádějí nebo budou provádět transakce s daňovými úřady elektronicky, budují infrastrukturu informačních technologií, mají účetní softwarové systémy a software pro elektronickou fakturaci, které splňují požadavky na vytváření, vyhledávání a ukládání dat elektronických faktur podle předpisů a zajišťují přenos dat elektronických faktur kupujícím a daňovým úřadům, mohou při prodeji zboží nebo poskytování služeb používat elektronické faktury bez kódů daňového úřadu, s výjimkou případů s vysokým daňovým rizikem podle předpisů ministra financí a v případech, kdy se zaregistrují k používání elektronických faktur s kódy daňového úřadu;
c) Hospodářské organizace, podniky, domácnosti a jednotlivé podniky zabývající se prodejem zboží a poskytováním služeb, včetně přímého prodeje spotřebitelům (nákupní centra; supermarkety; maloobchod (s výjimkou automobilů, motocyklů a jiných motorových vozidel); potraviny a nápoje; restaurace; hotely; služby osobní dopravy; služby přímo podporující silniční dopravu; umělecké, zábavní a rekreační služby; promítání filmů; a další osobní služby, jak jsou definovány ve Vietnamském systému klasifikace ekonomických sektorů), musí používat elektronické faktury z pokladen.
V případech, kdy hospodářské organizace, podniky, domácnosti nebo jednotlivé podniky se zabývají přímým prodejem zboží nebo poskytováním služeb spotřebitelům a již se zaregistrovaly k používání elektronických faktur, jak je stanoveno v bodech a) a b) tohoto ustanovení, se k používání elektronických faktur z registračních pokladen registrovat nevyžaduje;
d) Domácnosti a individuální podniky s ročním obratem přesahujícím 1 miliardu VND nebo domácnosti a individuální podniky prodávající majetek vyžadující registraci vlastnických nebo užívacích práv musí používat elektronické faktury s kódy daňového úřadu nebo elektronické faktury generované z pokladen připojených k datovému systému daňového úřadu.
Domácnosti a individuální podnikatelé, kteří nejsou povinni používat elektronické faktury, ale chtějí je používat, se mohou zaregistrovat k používání elektronických faktur s kódem daňového úřadu nebo elektronických faktur generovaných z pokladny připojené k datovému systému daňového úřadu.
2. Daňový úřad vystavuje pro každou transakci elektronické faktury s kódem daňového úřadu.
a) Elektronické faktury s kódy daňového úřadu se vystavují pro každou transakci jako prodejní faktury v následujících případech:
a.1) Nepodnikatelské organizace, které uskutečňují transakce zahrnující prodej zboží nebo poskytování služeb podléhající dani podle ustanovení o dani z přidané hodnoty, dani z příjmu právnických osob a dalších daních (pokud existují);
a.2) Hospodářské organizace, ostatní organizace, podniky, domácnosti a jednotlivé podniky, které jsou povinny dani z přidané hodnoty přímou metodou, spadají do následujících případů:
a.2.1) Obchodní činnost byla ukončena, ale postupy pro ukončení platnosti daňového identifikačního čísla nebyly dokončeny, což má za následek likvidaci aktiv a zboží, u které je nutné kupujícím předkládat faktury;
a.2.2) Dočasné pozastavení obchodní činnosti, ale nutnost vystavovat faktury zákazníkům za účelem plnění smluv podepsaných před oznámením dočasného pozastavení činnosti daňovým úřadem;
a.2.3) Být vystaven donucovacím opatřením ze strany daňových úřadů prostřednictvím ukončení používání faktur;
a.2.4) Podniky, které procházejí konkurzním řízením, ale pokračují v činnosti pod soudním dohledem;
a.2.5) Hospodářské organizace, jiné organizace, podniky, domácnosti a jednotlivé podniky po dobu poskytování vysvětlení nebo doplňování dokumentů stanovených ministrem financí;
b) Vystavování elektronických faktur s kódy daňového úřadu pro každou transakci jako faktur s daní z přidané hodnoty v následujících případech:
b.1) Hospodářské organizace a jiné organizace podléhající dani z přidané hodnoty metodou odpočtu spadají do následujících případů:
b.1.1) Obchodní činnost byla ukončena, ale postupy pro ukončení platnosti daňového identifikačního čísla nebyly dokončeny, což má za následek likvidaci aktiv a zboží, u které je nutné kupujícím vystavovat faktury;
b.1.2) V případě dočasného pozastavení podnikání musí být zákazníkům vystaveny faktury za účelem plnění smluv podepsaných před datem oznámení dočasného pozastavení podnikání příslušným státním orgánem;
b.1.3) Být vystaven donucovacím opatřením ze strany daňových úřadů v podobě ukončení používání faktur;
b.1.4) Podniky, které procházejí konkurzním řízením, ale nadále fungují pod soudním dohledem;
b.1.5) Hospodářské organizace a další organizace po dobu poskytování vysvětlení nebo doplňujících dokumentů stanovených ministrem financí;
b.2) Státní organizace a agentury, které nepodléhají dani z přidané hodnoty metodou odpočtu a které provádějí dražby majetku (s výjimkou prodeje veřejného majetku uvedeného v článku 8 odstavci 4 této vyhlášky), pokud je vítězná nabídková cena prodejní cenou včetně daně z přidané hodnoty jasně uvedenou v aukční dokumentaci schválené příslušným orgánem, obdrží kupující fakturu s daní z přidané hodnoty;
c) Vystavování faktur za prodej veřejného majetku s kódy daňového úřadu pro každou transakci v případech, kdy je agentura pověřená organizací nakládání s veřejným majetkem plátcem daně z přidané hodnoty a podléhá donucovacím opatřením, jako je ukončení používání faktur;
d) Pořadí a postupy pro vystavování elektronických faktur pro každou transakci stanovenou v tomto článku stanoví ministr financí.
3. Předpisy pro používání elektronických faktur pro určité specifické případy požadované vedením jsou následující:
a) V případě přijetí zboží k dovozu na základě konsignace, pokud podnik přijímající zásilku již zaplatil daň z přidané hodnoty při dovozu, použije elektronickou fakturu při vrácení zboží podniku, který dovoz odeslal. Pokud daň z přidané hodnoty při dovozu ještě nebyla zaplacena, příjemce při vrácení dovezeného zboží na základě konsignace vyhotoví předepsaný interní skladový a přepravní list, který slouží jako doklad pro oběh zboží na trhu.
b) V případě svěřeného vývozu zboží:
b.1) Při dodání zboží příjemci použije příjemce interní skladový výdejní a přepravní list;
b.2) Příjemce provádí vývozní postupy v souladu s celními předpisy. Jakmile je zboží oficiálně vyvezeno a potvrzeno celním orgánem, vystaví odesílatel příjemci na základě podpůrných dokladů potvrzujících množství a hodnotu zboží skutečně vyvezeného příjemcem elektronickou fakturu s daní z přidané hodnoty nebo elektronickou prodejní fakturu. Příjemce poté vystaví elektronickou fakturu s daní z přidané hodnoty nebo elektronickou prodejní fakturu za účelem inkasa poplatku za zásilku od odesílatele.
c) Podniky vyvážející zboží a služby (včetně těch, které zpracovávají zboží pro export) musí při vývozu zboží a služeb používat elektronické faktury: elektronické obchodní faktury, elektronické faktury s daní z přidané hodnoty nebo elektronické prodejní faktury. Doba vystavení faktury musí být v souladu s ustanoveními článku 9 odstavce 1 této vyhlášky.
Při přepravě zboží na hraniční přechody nebo do exportních zpracovatelských zón používají podniky jako podpůrné dokumenty pro oběh zboží na trhu vnitřní skladové a přepravní doklady, elektronické obchodní faktury nebo elektronické faktury předepsané předpisy.
d) Obchodní organizace, které při převodu zboží do závislých účetních jednotek, jako jsou pobočky nebo prodejny v různých lokalitách (provincie, ústředně spravovaná města), za účelem prodeje, nebo při převodu zboží mezi pobočkami nebo závislými jednotkami, nebo při převodu zboží do jednotky jednající jako zprostředkovatel za účelem prodeje za správnou cenu a s provizí, přiznávají a odvádějí daň z přidané hodnoty metodou odpočtu, a to na základě své obchodní organizace a účetních metod, si mohou zvolit jeden z následujících dvou způsobů použití faktur a dokumentů:
d.1) Používejte elektronické faktury s daní z přidané hodnoty jako podklad pro platbu a přiznání daně z přidané hodnoty na každé jednotce a v každé fázi samostatně.
d.2) Používejte interní skladové výdejní a přepravní doklady; pro zboží zasílané zástupcům používejte skladové výdejní doklady, jak je předepsáno pro zboží odesílané do provozoven zástupců.
Závislé účetní jednotky, pobočky, prodejny a obchodní zástupci musí při prodeji zboží vystavovat kupujícím faktury v souladu s předpisy a současně připravit seznam prodaného zboží, který zašle jednotce, která zboží převedla, nebo jednotce, která zboží odeslala k prodeji (souhrnně označované jako dodavatelská jednotka), aby dodavatelská jednotka mohla vystavit faktury s daní z přidané hodnoty za skutečně spotřebované zboží a dodat je závislé účetní jednotce, pobočce, prodejně nebo obchodnímu zástupci.
V případech, kdy má provozovna velký objem a prodej zboží, lze souhrnnou listinu vypracovávat každých 5 nebo 10 dní. Pokud má prodávané zboží různé sazby daně z přidané hodnoty, je nutné pro každou skupinu daňových sazeb vypracovat samostatnou souhrnnou listinu.
Závislé účetní jednotky, pobočky, prodejny a obchodní zástupci jsou zodpovědní za přiznání a odvedení daně z přidané hodnoty (DPH) z prodaného zboží kupujícím a jsou oprávněni přiznat a odečíst DPH na vstupu na základě faktur s DPH vystavených dodavatelem.
d) Organizace a jednotlivci vyvážející zboží pro mobilní prodej musí používat interní skladové a přepravní doklady dle předpisů a při prodeji zboží vystavovat elektronické faktury dle předpisů.
e) V případech, kdy jsou aktiva převáděna mezi nezávislými účetními jednotkami nebo mezi členskými jednotkami s plnou právní subjektivitou v rámci téže organizace, musí organizace převádějící aktiva vystavit elektronickou fakturu, jako by se jednalo o prodej zboží.
g) Finanční leasingové organizace, které pronajímají majetek podléhající dani z přidané hodnoty, musí vystavovat faktury v souladu s předpisy.
g.1) Finanční leasingové organizace pronajímající majetek podléhající dani z přidané hodnoty musí mít vstupní faktury s daní z přidané hodnoty (u majetku nakoupeného v tuzemsku) nebo doklady o zaplacení daně z přidané hodnoty ve fázi dovozu (u dováženého majetku); při vystavení faktur se celková částka daně z přidané hodnoty na výstupní faktuře s daní z přidané hodnoty musí shodovat s částkou daně z přidané hodnoty na vstupní faktuře s daní z přidané hodnoty pronajatého majetku (nebo dokladech o zaplacení daně z přidané hodnoty ve fázi dovozu) a sazba daně je označena symbolem „CTTC“. V případech, kdy majetek nakoupený za účelem leasingu nepodléhá dani z přidané hodnoty, nebo nemá faktury s daní z přidané hodnoty, nebo nemá doklady o zaplacení daně z přidané hodnoty ve fázi dovozu, nesmí být daň z přidané hodnoty na faktuře uvedena.
g.2) Postupy fakturace pro činnosti finančního leasingu jsou následující:
V případech, kdy leasingová společnost převede celou částku daně z přidané hodnoty (DPH) uvedenou na faktuře za pronajatý předmět nájemci jednorázově, leasingová společnost na první faktuře s DPH za službu finančního leasingu jasně uvede: platbu za službu finančního leasingu a DPH z pronajatého předmětu, nebo platbu DPH z pronajatého předmětu. Množství zboží představuje hodnotu služby finančního leasingu (bez DPH z předmětu), sazba daně je označena symbolem „CTTC“ a výše DPH je uvedena jako DPH z pronajatého předmětu.
g.3) Vyřizování fakturace při předčasném ukončení smlouvy o finančním leasingu:
Zpětné získání leasingového majetku: V případech, kdy se leasingová organizace a nájemce rozhodnou odečíst celou daň z přidané hodnoty (DPH) z leasingového majetku, nájemce upraví odečtenou DPH na základě zbývající hodnoty bez DPH, jak je stanoveno v protokolu o zpětném získání majetku, a převede ji leasingové organizaci. Faktura s DPH jasně uvádí: částku DPH zaplacenou za zpětně získaný majetek; sazbu daně označenou symbolem „CTTC“; a DPH vypočítanou ze zbývající hodnoty bez DPH, jak je stanoveno v protokolu o zpětném získání majetku.
Prodej získaného majetku: Při prodeji získaného majetku musí leasingová organizace vystavit zákazníkovi fakturu s daní z přidané hodnoty v souladu s předpisy.
h) Fakturace pro strany zúčastněné ve smlouvě o obchodní spolupráci
h.1) V případech, kdy si strany smlouvy o obchodní spolupráci rozdělí příjmy a dohodnou se na jmenování jedné strany zástupcem odpovědným za vystavování faktur zákazníkům, zbývající strany smlouvy o obchodní spolupráci vystaví zastupující straně faktury za část příjmů přidělenou každé straně podle smlouvy;
h.2) V případech, kdy se strany smlouvy o obchodní spolupráci dohodnou na ujednání o sdílení nákladů a určí jednu stranu jako zástupce odpovědného za přijímání faktur od prodávajícího, zástupce přijímající faktury vystaví faktury za účelem rozdělení nákladů mezi zbývající strany v souladu se smlouvou.
Případy, kdy elektronické faktury nejsou vyžadovány.
Vyhláška rovněž specifikuje případy, kdy se elektronické faktury nevyžadují:
1. Domácnosti a jednotlivci prodávající zboží a služby, kteří jsou povinni vypracovat seznam zakoupeného zboží a služeb podle předpisů zákona o dani z příjmu právnických osob, s výjimkou těch, kteří jsou registrováni k používání elektronických faktur.
2. Domácnosti a individuální podniky s příjmy z pronájmu nemovitostí; příjmy z poskytování digitálního obsahu a služeb souvisejících se zábavou, videohrami, digitálními filmy, digitálními fotografiemi, digitální hudbou a digitální reklamou organizacím a jednotlivcům v zahraničí.
3. Domácnosti a individuální podnikatelé jednající jako loterijní agenti, pojišťovací agenti nebo agenti víceúrovňového marketingu, jejichž daně byly sraženy loterijními, pojišťovacími nebo víceúrovňovými marketingovými společnostmi v souladu s daňovými zákony.
4. Poplatky a ostatní příjmy plynoucí ze zajišťovací činnosti (včetně zajišťovacích cesí, provizí z zajišťovacích cesí a ostatních příjmů z zajišťovacích cesí), přijímání vkladů, finančních činností (vydávání vkladových certifikátů, vydávání primárních cenných papírů, vydávání cenných papírů), prodeje dluhopisů, devizových transakcí a derivátových produktů.
U transakcí prodeje cizí měny jednotka na konci měsíce na základě systému správy dat jednotky připraví podrobnou souhrnnou tabulku transakcí uskutečněných během měsíce, odpovídá za přesnost informačního obsahu každé transakce a poskytne podrobnou souhrnnou tabulku transakcí prodeje cizí měny na vyžádání daňových úřadů nebo příslušných státních orgánů.
5. Vkládání majetku obchodních organizací nebo jednotlivců do hospodářských organizací.
6. Aktiva převedená z mateřské společnosti do závislých účetních jednotek a naopak mezi závislými účetními jednotkami v rámci podniku; aktiva převedená při rozdělení, oddělení, fúzi, akvizici nebo přeměně podniku.
7. Zapůjčené stroje a zařízení jsou dlouhodobým majetkem a nástroji používanými ke zpracování zboží věřitele; nevybírá se žádná platba a vlastnictví se nepřevádí.
8. Případy uvedené v bodech a) a b) odstavce 1 článku 6 a bodě b) odstavce 1 článku 14 vládního nařízení č. 181/2025/ND-CP, kterým se podrobně stanoví provádění některých článků zákona o dani z přidané hodnoty, včetně:
a) Zboží a služby používané k pokračování výrobního a obchodního procesu podniku, jako je zboží vyvážené pro interní přepravu do skladu, vyvážené materiály a polotovary vyvážené za účelem pokračování výrobního a obchodního procesu v rámci podniku;
b) Zboží a služby vyvážené nebo poskytované podnikem pro použití v jeho výrobních a obchodních činnostech (včetně dlouhodobého majetku postaveného nebo vyrobeného samotným podnikem);
c) Příjmy nesouvisející s prodejem zboží nebo poskytováním služeb podnikem: příjmy z peněžních náhrad (včetně náhrad za pozemky a majetek na pozemcích při rekultivaci pozemků podle rozhodnutí příslušného státního orgánu), bonusy, nároky třetích stran z pojišťovací činnosti, částky vybrané jménem jiných osob, poplatky od státních orgánů za provádění inkasních a výplatních činností jménem státních orgánů a finanční příjmy.
Zdroj: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-doi-tuong-su-dung-hoa-don-dien-tu-10226070308163723.htm
![[Video] Předpověď počasí na dnešní noc a zítra, 4. července 2026: Zbytky tajfunu č. 1 způsobí v severním Vietnamu rozsáhlé a dlouhodobé silné deště.](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/402x226/vietnam/resource/IMAGE/2026/07/03/1783083905760_thum-dem-png.webp)
