Derzeit gibt es 335 FDI-Projekte mit einem Investitionskapital von mehr als 100 Millionen USD.
Um zu verhindern, dass multinationale Unternehmen ihre Gewinne zur Steuervermeidung in Niedrigsteuerländer verlagern, hat die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) im Oktober 2021 einen globalen Mindestkörperschaftsteuersatz von 15 % für diese Unternehmen festgelegt.
Länder mit großen Investitionen in Vietnam haben geplant, die globale Mindeststeuer anzuwenden, um Steuererhebungsrechte zu erlangen. Länder, die ähnlich wie Vietnam Investitionskapital erhalten, erforschen Maßnahmen zur Reaktion und Unterstützung von Investoren im Kampf gegen die Auswirkungen der globalen Mindeststeuer.
„Die Einführung einer globalen Mindeststeuer in Vietnam ist notwendig, um die legitimen Rechte und Interessen Vietnams zu gewährleisten“, sagte Herr Phan Duc Hieu, Mitglieddes Wirtschaftsausschusses der Nationalversammlung .
Durch die Einführung der globalen Mindeststeuer werden die Einnahmen des Staatshaushalts durch zusätzliche Steuereinnahmen erhöht, die internationale Integration gestärkt und Steuerhinterziehung, Steuervermeidung, Verrechnungspreise und Gewinnverlagerungen verringert. Illustration
Durch die Einführung der globalen Mindeststeuer werden die Einnahmen des Staatshaushalts durch zusätzliche Steuereinnahmen erhöht, die internationale Integration gestärkt und Steuerhinterziehung, Steuervermeidung, Verrechnungspreise und Gewinnverlagerungen verringert.
Allerdings bringt die globale Mindeststeuer auch neue Herausforderungen bei der Anziehung ausländischer Investitionen mit sich. Um die Wettbewerbsfähigkeit und Attraktivität des Investitionsumfelds in Vietnam sicherzustellen, muss Vietnam neben der frühzeitigen Einführung einer globalen Mindeststeuer neue Formen von Investitionsanreizen und -unterstützung ergänzen.
„Die vietnamesische Regierung muss die Auswirkungen der globalen Mindeststeuer minimieren und die aktuellen Steueranreize für Unternehmen ändern, um die Wettbewerbsfähigkeit zu erhalten und ausländische Investitionen anzuziehen, wie es die vietnamesische Regierung zu Beginn vorgeschlagen hat“, sagte Hong Sun, Vorsitzender der Korean Business Association in Vietnam.
Seit der Nachricht von der globalen Mindeststeuer scheinen sich die ausländischen Investitionsströme verlangsamt zu haben, da man abwartet, wie die Länder die globale Mindeststeuer umsetzen werden und ob es andere politische Maßnahmen zum Ausgleich geben wird.
Obwohl die globale Mindeststeuer nicht für alle Länder verpflichtend anzuwenden ist, muss Vietnam, wenn es sie nicht anwendet, dennoch akzeptieren, dass andere Länder, die die globale Mindeststeuer anwenden, das Recht haben, zusätzliche Steuern auf Unternehmen in Vietnam zu erheben (falls zutreffend), die in Vietnam einem niedrigeren tatsächlichen Steuersatz als dem globalen Mindestsatz von 15 % unterliegen, insbesondere auf Unternehmen mit ausländischem Investitionskapital.
Derzeit gibt es etwa 335 FDI-Projekte mit einem registrierten Investitionskapital von über 100 Millionen USD, für die Körperschaftsteueranreize von weniger als 15 % gelten. Dabei handelt es sich häufig um Unternehmen aus dem Hightech-Bereich (wie etwa Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn, Pegatron …).
Standardmäßige inländische Mindestzusatzsteuer
Laut den Daten zur Körperschaftssteuerabrechnung für 2022 geht das General Department of Taxation vorläufig davon aus, dass etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von der globalen Mindeststeuer betroffen sein werden, wenn die globale Mindeststeuer ab 2024 angewendet wird. Wenn Vietnam die globale Mindeststeuer nicht anwendet, die in Vietnam investierenden Länder dies jedoch tun, wird die Muttergesellschaft in diesem Land im Jahr 2024 eine zusätzliche Steuerdifferenz von über 14.600 Milliarden VND einnehmen.
Wenn Vietnam insbesondere nicht das Recht hat, Steuern einzuziehen, dann gilt Folgendes: 18 multinationale Konzerne aus Korea investieren in Vietnam, und die im Jahr 2024 in Korea zu zahlende Steuerdifferenz beträgt mehr als 10.700 Milliarden VND. In Japan investieren 36 multinationale Konzerne in Vietnam. Die im Jahr 2024 in Japan zu zahlende Steuerdifferenz beträgt mehr als 250 Milliarden VND.
In mehreren anderen Ländern mit großen Investitionen in Vietnam (Singapur, Taiwan, China, Thailand, die Vereinigten Staaten, Kanada, Hongkong, die Niederlande, Malaysia, die Britischen Jungferninseln, das Vereinigte Königreich) gibt es 50 multinationale Unternehmen, wobei die im Investitionsland zu zahlende Steuerdifferenz mehr als 3.560 Milliarden VND beträgt.
Daher muss Vietnam das Recht zur Besteuerung erlangen und die Steuerverlagerung in andere Länder, die die globale Mindeststeuer anwenden müssen, begrenzen.
Um jedoch die Wettbewerbsfähigkeit zu sichern und auf die Anwendung der globalen Mindeststeuer durch die Länder zu reagieren, ist das Finanzministerium der Ansicht, dass es notwendig ist, die standardmäßige inländische Mindestzusatzsteuer (QDMTT) zu regulieren.
Somit hat Vietnam seine Steuerbasis im Einklang mit dem sozioökonomischen Kontext des Landes und internationalen Praktiken erweitert. Gleichzeitig soll die derzeitige Vorzugspolitik für Unternehmen, die nicht der globalen Mindeststeuer unterliegen, beibehalten werden.
Sollten die aktuellen Regelungen unverändert bleiben und die standardmäßige inländische Mindestzusatzsteuer nicht angewendet werden, würden die Vorteile der bevorzugten Körperschaftssteuerpolitik, die Projekte in Vietnam genießen, nicht mehr bestehen. Dies würde zu einem Verlust des Wettbewerbsvorteils bei der Anziehung ausländischer Direktinvestitionen führen und die Investitionsausweitungspläne der Projekte beeinträchtigen.
Laut dem Finanzministerium wird sich bei Anwendung der Vorschriften zur standardmäßigen inländischen Mindestzusatzsteuer in Vietnam das Haushaltseinkommen erhöhen, da Unternehmen, die der globalen Mindeststeuer unterliegen und deren Projekte Investitionsanreize bei der Körperschaftsteuer in Vietnam genießen, deren tatsächliche Steuerbeträge unter dem Mindestniveau liegen, zusätzliche Körperschaftsteuereinnahmen erzielen werden.
Und um seinen Wettbewerbsvorteil bei der Anziehung ausländischer Direktinvestitionen nicht zu verlieren, muss Vietnam eine attraktivere und nachhaltigere Investitionspolitik entwickeln, die nicht auf Steuern basiert, wie etwa Verwaltungsverfahren, Landzugang, hochwertige Arbeitskräfte usw.
Auf der Sondersitzung der Regierung zur Gesetzgebung im Juli 2023 stimmte die Regierung zu, der Nationalversammlung zwei Resolutionen der Nationalversammlung im verkürzten Verfahren und in verkürzter Reihenfolge vorzulegen.
Bei der ersten handelt es sich um die Entschließung zur Anwendung zusätzlicher Körperschaftsteuern im Rahmen der Bestimmungen gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage. Die Regierung beauftragte das Finanzministerium mit der Leitung der Ausarbeitung dieser Entschließung.
Die zweite Entschließung betrifft nichtsteuerliche Maßnahmen zur Unterstützung von Investoren. Dieser Resolutionsentwurf wird dem Ministerium für Planung und Investitionen übertragen, das für seine Ausarbeitung zuständig ist.
Die Regierung wird diese beiden Resolutionen der Nationalversammlung im Rahmen des Ein-Sitzungs-Verfahrens (Oktober 2023) zur Genehmigung vorlegen.
Die aktuellen Vorzugsregelungen für Unternehmen, die nicht der globalen Mindeststeuer unterliegen, bleiben bestehen.
Ha Linh
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