Vorschriften für die zur Nutzung elektronischer Rechnungen berechtigten Personen
1. Zu den Einrichtungen, die elektronische Rechnungen verwenden, gehören:
a) Wirtschaftliche Organisationen, andere Organisationen, Geschäftshaushalte, Einzelunternehmen und vom Finanzminister vorgeschriebene Steuerfälle mit hohem Risiko müssen bei der Veräußerung von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen elektronische Rechnungen mit Steuerbehördencodes verwenden, außer in den in den Punkten b und c dieser Klausel genannten Fällen;
b) Unternehmen, die in den Bereichen Elektrizität, Erdöl, Postdienste, Telekommunikation, sauberes Wasser, Finanz- und Bankwesen, Wertpapiere, Krypto-Assets, Dienstleistungen zur Unterstützung von Transaktionen an Kohlenstoffbörsen, Versicherungen, Gesundheitswesen, E-Commerce, Supermarktgeschäft, Handel, Luft-, Straßen-, Schienen-, See- und Binnenschifffahrt tätig sind, sowie Wirtschaftsorganisationen , die Transaktionen mit Steuerbehörden elektronisch abwickeln oder abwickeln werden, eine IT-Infrastruktur aufbauen, über Buchhaltungssoftware und elektronische Rechnungsstellungssoftware verfügen, die die vorgeschriebenen Anforderungen für die Erstellung, Suche und Speicherung elektronischer Rechnungsdaten erfüllen, und die die Übermittlung elektronischer Rechnungsdaten an Käufer und Steuerbehörden sicherstellen, dürfen beim Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen elektronische Rechnungen ohne Steuerbehördencodes verwenden, außer in vom Finanzminister vorgeschriebenen Fällen mit hohem Steuerrisiko und in Fällen, in denen sie sich für die Verwendung elektronischer Rechnungen mit Steuerbehördencodes registrieren;
c) Wirtschaftliche Organisationen, Geschäftshaushalte und Einzelunternehmen, die mit dem Verkauf von Waren und der Erbringung von Dienstleistungen befasst sind, einschließlich des Direktverkaufs an Verbraucher (Einkaufszentren; Supermärkte; Einzelhandel (ausgenommen Automobile, Motorräder und andere Kraftfahrzeuge); Lebensmittel und Getränke; Restaurants; Hotels; Personenbeförderungsdienste; Dienstleistungen, die den Straßenverkehr direkt unterstützen; Kunst-, Unterhaltungs- und Freizeitdienstleistungen; Filmvorführungen; und andere persönliche Dienstleistungen im Sinne des vietnamesischen Wirtschaftssektorklassifizierungssystems), müssen elektronische Rechnungen von den Kassen verwenden.
In Fällen, in denen Wirtschaftsorganisationen, Geschäftshaushalte oder Einzelunternehmen Waren direkt an Verbraucher verkaufen oder Dienstleistungen direkt an Verbraucher erbringen und sich bereits für die Verwendung elektronischer Rechnungen gemäß den Punkten a und b dieser Klausel registriert haben, ist keine Registrierung für die Verwendung elektronischer Rechnungen von Kassensystemen erforderlich;
d) Haushaltsunternehmen und Einzelunternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 1 Milliarde VND oder Haushaltsunternehmen und Einzelunternehmen, die Vermögenswerte verkaufen, für die eine Registrierung der Eigentums- oder Nutzungsrechte erforderlich ist, müssen elektronische Rechnungen mit Steuerbehördencodes oder elektronische Rechnungen verwenden, die von Kassensystemen generiert werden, die mit dem Datensystem der Steuerbehörde verbunden sind.
Kleingewerbebetriebe und Einzelunternehmer, die nicht verpflichtet sind, elektronische Rechnungen zu verwenden, dies aber wünschen, können sich für die Verwendung elektronischer Rechnungen mit einem Steuerbehördencode oder für elektronische Rechnungen registrieren, die von einer mit dem Datensystem der Steuerbehörde verbundenen Kasse generiert werden.
2. Die Steuerbehörde stellt elektronische Rechnungen mit einem Steuerbehördencode für jede Transaktion aus.
a) Elektronische Rechnungen mit Steuerbehördenkennzeichen werden in folgenden Fällen für jede Transaktion als Verkaufsrechnungen ausgestellt:
a.1) Nicht-gewerbliche Organisationen, die Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen generieren, die der Mehrwertsteuer, der Körperschaftsteuer und gegebenenfalls anderen Steuern unterliegen;
a.2) Wirtschaftliche Organisationen, sonstige Organisationen, Geschäftshaushalte und Einzelunternehmen, die der Mehrwertsteuer nach der direkten Methode unterliegen, fallen unter folgende Fälle:
a.2.1) Der Geschäftsbetrieb wurde eingestellt, aber die Verfahren zur Löschung der Steueridentifikationsnummer sind noch nicht abgeschlossen, was zur Liquidation von Vermögenswerten und Waren führt, für die noch Rechnungen an die Käufer ausgestellt werden müssen;
a.2.2) Vorübergehende Aussetzung des Geschäftsbetriebs, jedoch Notwendigkeit, Rechnungen an Kunden auszustellen, um Verträge zu erfüllen, die vor der Bekanntgabe der vorübergehenden Aussetzung des Geschäftsbetriebs durch die Steuerbehörde unterzeichnet wurden;
a.2.3) Die Unterwerfung unter Vollstreckungsmaßnahmen der Steuerbehörden durch die Einstellung der Rechnungsverwendung;
a.2.4) Unternehmen, die sich in einem Insolvenzverfahren befinden, aber unter gerichtlicher Aufsicht weitergeführt werden;
a.2.5) Wirtschaftsorganisationen, andere Organisationen, Geschäftshaushalte und Einzelunternehmen während des Zeitraums, in dem sie gemäß den Anweisungen des Finanzministers Erläuterungen oder ergänzende Unterlagen vorlegen müssen;
b) Ausstellung elektronischer Rechnungen mit Steuerbehördenkennzeichen für jede Transaktion als Mehrwertsteuerrechnungen in den folgenden Fällen:
b.1) Wirtschaftliche Organisationen und andere Organisationen, die der Mehrwertsteuer nach der Abzugsmethode unterliegen, fallen unter folgende Fälle:
b.1.1) Der Geschäftsbetrieb wurde eingestellt, aber die Verfahren zur Löschung der Steueridentifikationsnummer sind noch nicht abgeschlossen, was zur Liquidation von Vermögenswerten und Waren führt, für die noch Rechnungen an die Käufer ausgestellt werden müssen;
b.1.2) Bei vorübergehenden Betriebsunterbrechungen müssen den Kunden Rechnungen zur Erfüllung der vor dem Datum der Bekanntgabe der vorübergehenden Betriebsunterbrechung durch die zuständige staatliche Behörde abgeschlossenen Verträge ausgestellt werden;
b.1.3) Die Unterwerfung unter Vollstreckungsmaßnahmen der Steuerbehörden durch die Einstellung der Rechnungsverwendung;
b.1.4) Unternehmen, die sich in einem Insolvenzverfahren befinden, aber weiterhin unter gerichtlicher Aufsicht tätig sind;
b.1.5) Wirtschaftsorganisationen und andere Organisationen während des Zeitraums, in dem sie Erläuterungen oder ergänzende Dokumente gemäß den Anweisungen des Finanzministers vorlegen müssen;
b.2) Staatliche Organisationen und Einrichtungen, die nicht der Mehrwertsteuer nach der Abzugsmethode unterliegen und die Versteigerungen von Vermögenswerten durchführen (mit Ausnahme des Verkaufs von öffentlichen Vermögenswerten gemäß Artikel 8 Absatz 4 dieses Dekrets), erhalten vom Käufer eine Mehrwertsteuerrechnung, wenn der Zuschlagspreis der Verkaufspreis einschließlich der in den von der zuständigen Behörde genehmigten Auktionsunterlagen klar ausgewiesenen Mehrwertsteuer ist.
c) Ausstellung von Rechnungen für den Verkauf von öffentlichen Vermögenswerten mit Steuerbehördenkennzeichen für jede Transaktion in Fällen, in denen die mit der Organisation der Abwicklung der öffentlichen Vermögenswerte beauftragte Behörde ein Mehrwertsteuerzahler ist und Vollstreckungsmaßnahmen wie der Einstellung der Verwendung von Rechnungen unterliegt;
d) Die Reihenfolge und die Verfahren für die Ausstellung elektronischer Rechnungen für jede Transaktion gemäß dieser Klausel werden vom Finanzminister festgelegt.
3. Die Regelungen zur Anwendung elektronischer Rechnungen für bestimmte, von der Geschäftsleitung geforderte Sonderfälle lauten wie folgt:
a) Bei Warenempfang zur Einfuhr auf Kommission muss das empfangende Unternehmen, sofern es die Mehrwertsteuer bereits bei der Einfuhr entrichtet hat, bei der Rücksendung der Waren an das abgebende Unternehmen eine elektronische Rechnung verwenden. Wurde die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr noch nicht entrichtet, muss der Empfänger bei der Rücksendung der importierten Kommissionsware einen internen Lagerfreigabeschein und einen Transportschein gemäß den geltenden Vorschriften erstellen, die als Beleg für den Warenverkehr im Markt dienen.
b) Im Falle der Ausfuhr von Waren unter Aufsicht:
b.1) Bei der Auslieferung der Ware an den Empfänger hat dieser einen internen Lagerfreigabeschein und einen Transportschein zu verwenden;
b.2) Der Empfänger wickelt die Ausfuhrverfahren gemäß den Zollbestimmungen ab. Sobald die Waren offiziell ausgeführt und von der Zollbehörde auf Grundlage der Belege über Menge und Wert der tatsächlich vom Empfänger ausgeführten Waren bestätigt wurden, stellt der Versender dem Empfänger eine elektronische Mehrwertsteuerrechnung bzw. eine elektronische Verkaufsrechnung aus. Der Empfänger stellt demnach ebenfalls eine elektronische Mehrwertsteuerrechnung bzw. eine elektronische Verkaufsrechnung aus, um die Kommissionsgebühr vom Versender einzuziehen.
c) Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen exportieren (einschließlich solcher, die Waren für den Export verarbeiten), müssen bei der Ausfuhr von Waren und Dienstleistungen elektronische Rechnungen verwenden: elektronische Handelsrechnungen, elektronische Mehrwertsteuerrechnungen oder elektronische Verkaufsrechnungen. Der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung richtet sich nach den Bestimmungen von Absatz 1, Artikel 9 dieses Dekrets.
Wenn Waren an Grenzübergänge oder Exportverarbeitungszonen versandt werden, verwenden Unternehmen interne Lagerfreigabe- und Transportscheine, elektronische Handelsrechnungen oder elektronische Rechnungen gemäß den Vorschriften als Belege für den Warenverkehr auf dem Markt.
d) Unternehmen, die die Mehrwertsteuer nach der Abzugsmethode deklarieren und entrichten, wenn sie Waren zum Verkauf an abhängige Buchhaltungseinheiten wie Zweigstellen oder Geschäfte in verschiedenen Regionen (Provinzen, zentralverwalteten Städten) übertragen oder Waren zwischen Zweigstellen oder abhängigen Einheiten transferieren; oder Waren an eine als Handelsvertreter zum Verkauf tätige Einheit zum korrekten Preis übertragen und dafür eine Provision erhalten, können je nach ihrer Unternehmensorganisation und ihren Buchhaltungsmethoden eine der folgenden beiden Möglichkeiten zur Verwendung von Rechnungen und Dokumenten wählen:
d.1) Elektronische Mehrwertsteuerrechnungen dienen als Grundlage für die Zahlung und Erklärung der Mehrwertsteuer auf jeder Ebene und in jeder Stufe.
d.2) Verwenden Sie interne Lagerfreigabe- und Transportscheine; verwenden Sie Lagerfreigabescheine für Waren, die an Agenten versandt werden, wie es für Waren vorgeschrieben ist, die an Agentenbetriebe versandt werden.
Abhängige Buchhaltungseinheiten, Zweigstellen, Geschäfte und Vertriebsagenten müssen beim Verkauf von Waren den Käufern gemäß den Vorschriften Rechnungen ausstellen und gleichzeitig eine Liste der verkauften Waren erstellen, die an die Einheit zu senden ist, die die Waren weitergeleitet hat oder die die Waren zum Verkauf in Kommission gegeben hat (gemeinsam als liefernde Einheit bezeichnet), damit die liefernde Einheit Mehrwertsteuerrechnungen für die tatsächlich verbrauchten Waren ausstellen und diese an die abhängige Buchhaltungseinheit, Zweigstelle, das Geschäft oder den Vertriebsagenten liefern kann.
Bei Betrieben mit hohem Umsatzvolumen kann die Verkaufsliste alle 5 oder 10 Tage erstellt werden. Unterliegen die verkauften Waren unterschiedlichen Mehrwertsteuersätzen, ist für jede Steuersatzgruppe eine separate Verkaufsliste anzufertigen.
Abhängige Buchhaltungseinheiten, Filialen, Geschäfte und Vertriebsagenten sind für die Anmeldung und Zahlung der Mehrwertsteuer (MwSt.) auf an Käufer verkaufte Waren verantwortlich und sind berechtigt, die Vorsteuer auf der Grundlage von MwSt.-Rechnungen, die vom Lieferanten ausgestellt werden, anzumelden und abzuziehen.
d) Organisationen und Einzelpersonen, die Waren für den mobilen Verkauf exportieren, müssen die vorgeschriebenen internen Lagerfreigabe- und Transportscheine verwenden und beim Verkauf von Waren die vorgeschriebenen elektronischen Rechnungen ausstellen.
e) Werden Vermögenswerte zwischen unabhängigen Rechnungslegungseinheiten oder zwischen Mitgliedseinheiten mit voller Rechtspersönlichkeit innerhalb derselben Organisation übertragen, muss die die Vermögenswerte übertragende Organisation eine elektronische Rechnung ausstellen, als ob es sich um einen Warenverkauf handeln würde.
g) Finanzleasingorganisationen, die Vermögenswerte leasen, die der Mehrwertsteuer unterliegen, müssen Rechnungen gemäß den Vorschriften ausstellen.
g.1) Finanzleasinggesellschaften, die umsatzsteuerpflichtige Wirtschaftsgüter leasen, müssen für im Inland erworbene Wirtschaftsgüter Vorsteuerrechnungen oder für importierte Wirtschaftsgüter Umsatzsteuerzahlungsbelege vorlegen. Bei der Rechnungsstellung muss der Gesamtbetrag der Umsatzsteuer auf der Ausgangsrechnung dem Umsatzsteuerbetrag auf der Vorsteuerrechnung des Leasinggegenstands (bzw. den Umsatzsteuerzahlungsbelegen bei der Einfuhr) entsprechen. Der Steuersatz wird mit dem Symbol „CTTC“ gekennzeichnet. Werden für Leasinggegenstände erworbene Wirtschaftsgüter nicht der Umsatzsteuer unterworfen, liegen keine Umsatzsteuerrechnungen oder keine Umsatzsteuerzahlungsbelege bei der Einfuhr vor, darf die Umsatzsteuer auf der Rechnung nicht ausgewiesen werden.
g.2) Die Rechnungsstellungspraxis für Finanzierungsleasinggeschäfte ist wie folgt:
Wenn die Leasinggesellschaft die gesamte Mehrwertsteuer (MwSt.) der Rechnung für das Leasingobjekt in einer einzigen Zahlung an den Leasingnehmer überweist, muss sie dies auf der ersten MwSt.-Rechnung für die Leasingleistung eindeutig ausweisen: Zahlung für die Leasingleistung und Vorsteuer des Leasingobjekts bzw. Zahlung der Vorsteuer des Leasingobjekts. Der Warenwert entspricht dem Wert der Leasingleistung (ohne MwSt. des Leasingobjekts), der Steuersatz wird mit dem Symbol „CTTC“ gekennzeichnet, und der MwSt.-Betrag wird als Vorsteuer des Leasingobjekts ausgewiesen.
g.3) Umgang mit der Rechnungsstellung bei vorzeitiger Beendigung eines Finanzierungsleasingvertrags:
Rücknahme von Leasinggegenständen: Wenn Leasinggeber und Leasingnehmer die gesamte Mehrwertsteuer (MwSt.) auf den Leasinggegenstand einbehalten, korrigiert der Leasingnehmer die einbehaltene MwSt. auf Basis des Restwerts ohne MwSt., wie im Rücknahmebericht ermittelt, und überweist diesen Betrag an den Leasinggeber. Die MwSt.-Rechnung weist Folgendes aus: den für den zurückgenommenen Gegenstand gezahlten MwSt.-Betrag; den mit dem Symbol „CTTC“ gekennzeichneten Steuersatz; und die auf den Restwert ohne MwSt. berechnete MwSt., wie im Rücknahmebericht ermittelt.
Verkauf von zurückgewonnenen Vermögenswerten: Beim Verkauf von zurückgewonnenen Vermögenswerten muss die Leasingorganisation dem Kunden gemäß den Vorschriften eine Mehrwertsteuerrechnung ausstellen.
h) Rechnungsstellung für Parteien eines Geschäftspartnerschaftsvertrags
h.1) Wenn die Parteien eines Geschäftspartnerschaftsvertrags die Einnahmen aufteilen und vereinbaren, eine Partei als Vertreter zu benennen, der für die Rechnungsstellung an die Kunden zuständig ist, stellen die übrigen Parteien des Geschäftspartnerschaftsvertrags der Vertreterpartei Rechnungen über den gemäß Vertrag jeder Partei zugewiesenen Anteil der Einnahmen aus;
h.2) Wenn die Parteien eines Geschäftspartnerschaftsvertrags eine Kostenaufteilung vereinbaren und eine Partei als Vertreter benennen, der für den Empfang von Rechnungen des Verkäufers zuständig ist, stellt der Vertreter, der die Rechnungen empfängt, Rechnungen aus, um die Kosten gemäß dem Vertrag unter den übrigen Parteien aufzuteilen.
Fälle, in denen elektronische Rechnungen nicht erforderlich sind.
Der Erlass legt auch Fälle fest, in denen elektronische Rechnungen nicht erforderlich sind:
1. Haushaltsbetriebe und Einzelunternehmen, die Waren und Dienstleistungen verkaufen und verpflichtet sind, gemäß den Vorschriften des Gesetzes über die Körperschaftsteuer eine Liste der gekauften Waren und Dienstleistungen zu erstellen, mit Ausnahme derjenigen, die für die Verwendung elektronischer Rechnungen registriert sind.
2. Haushaltsunternehmen und Einzelunternehmen mit Einkünften aus der Vermietung von Immobilien; Einkünfte aus der Bereitstellung digitaler Inhalte und Dienstleistungen im Zusammenhang mit Unterhaltung, Videospielen, digitalen Filmen, digitalen Fotos, digitaler Musik und digitaler Werbung für Organisationen und Einzelpersonen im Ausland.
3. Haushaltsunternehmen und Einzelunternehmer, die als Lotterieagenten, Versicherungsagenten oder Multi-Level-Marketing-Agenten tätig sind und deren Steuern von den Lotterie-, Versicherungs- oder Multi-Level-Marketing-Unternehmen gemäß den Steuerverwaltungsgesetzen einbehalten wurden.
4. Gebühren und sonstige Erträge aus Rückversicherungsgeschäften (einschließlich Rückversicherungsabtretung, Rückversicherungsabtretungsprovisionen und sonstigen Erträgen aus Rückversicherungsabtretung), Einlagenannahme, Finanzgeschäften (Ausgabe von Einlagenzertifikaten, Ausgabe von Primärwertpapieren, Ausgabe von Wertpapieren), Schuldtitelverkäufen, Devisengeschäften und Derivaten.
Bei Devisenverkäufen erstellt die Einheit auf Grundlage ihres Datenverwaltungssystems am Monatsende eine detaillierte Übersichtstabelle der im Laufe des Monats getätigten Transaktionen, ist für die Richtigkeit der Informationen in jeder Transaktion verantwortlich und stellt die detaillierte Übersichtstabelle der Devisenverkäufe auf Anfrage den Steuerbehörden oder zuständigen staatlichen Stellen zur Verfügung.
5. Einbringen von Vermögenswerten von Unternehmen oder Einzelpersonen in Wirtschaftsorganisationen.
6. Vermögenswerte, die von der Muttergesellschaft auf abhängige Rechnungslegungseinheiten und umgekehrt zwischen abhängigen Rechnungslegungseinheiten innerhalb eines Unternehmens übertragen werden; Vermögenswerte, die im Zuge einer Aufteilung, Trennung, Fusion, Übernahme oder Umwandlung der Geschäftsart übertragen werden.
7. Bei den geliehenen Maschinen und Geräten handelt es sich um Anlagevermögen und Werkzeuge, die zur Verarbeitung von Waren des Verleihers verwendet werden; es wird keine Zahlung vereinnahmt und das Eigentum wird nicht übertragen.
8. Fälle gemäß Ziffern a und b von Artikel 6 Absatz 1 und Ziffer b von Artikel 14 Absatz 1 der Regierungsverordnung Nr. 181/2025/ND-CP zur Durchführung einiger Artikel des Mehrwertsteuergesetzes, einschließlich:
a) Waren und Dienstleistungen, die zur Fortsetzung der Produktion und des Geschäftsbetriebs eines Unternehmens verwendet werden, wie z. B. Waren, die zur internen Lagerumschichtung exportiert werden, Materialien, die exportiert werden, und Halbfertigprodukte, die exportiert werden, um die Produktion und den Geschäftsbetrieb innerhalb eines Unternehmens fortzusetzen;
b) Waren und Dienstleistungen, die von dem Unternehmen für die Verwendung in seinen Produktions- und Geschäftstätigkeiten exportiert oder bereitgestellt werden (einschließlich der vom Unternehmen selbst errichteten oder hergestellten Anlagegüter);
c) Einkünfte, die nicht mit dem Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen durch den Geschäftsbetrieb zusammenhängen: Einkünfte aus monetären Entschädigungen (einschließlich Entschädigungen für Grundstücke und Vermögenswerte auf Grundstücken, wenn Grundstücke gemäß einer Entscheidung einer zuständigen staatlichen Stelle zurückgefordert werden), Boni, Ansprüche Dritter aus Versicherungsgeschäften, im Namen anderer eingezogene Beträge, Gebühren von staatlichen Stellen für die Durchführung von Einzugs- und Auszahlungstätigkeiten im Auftrag staatlicher Stellen sowie finanzielle Einkünfte.
Quelle: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-doi-tuong-su-dung-hoa-don-dien-tu-10226070308163723.htm
