Neue Vorschriften zur Verbrauchssteuer.

(Chinhphu.vn) - Der Finanzminister hat das Rundschreiben Nr. 158/2025/TT-BTC herausgegeben, in dem einige Bestimmungen des Regierungsdekrets Nr. 360/2025/ND-CP vom 31. Dezember 2025 zur Umsetzung einiger Bestimmungen des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer detailliert erläutert werden.

Neue Vorschriften zur Verbrauchssteuer.

Dieses Rundschreiben enthält detaillierte Vorschriften über die Dokumentation zur Ermittlung der von der Sonderverbrauchssteuer befreiten Gegenstände gemäß Artikel 4 Absätze 1, 2 und 6 sowie über die Dokumentation zur Steuerrückerstattung für Biokraftstoffe gemäß Artikel 8 Absatz 3 Nummer b des Dekrets Nr. 360/2025/ND-CP.

Dokumente zur Identifizierung von Gegenständen, die von der Verbrauchsteuer befreit sind.

Das Rundschreiben stellt klar, dass die Dokumentation zur Feststellung, ob die in Artikel 4 des Dekrets Nr. 360/2025/ND-CP genannten Waren von der Sonderverbrauchssteuer befreit sind, auf den von den Steuerpflichtigen gemäß den Steuer- und Zollgesetzen eingereichten Steuererklärungen oder Zolldokumenten basiert. In einigen Fällen müssen die Steuerpflichtigen auf Verlangen der Steuerbehörden folgende Dokumente vorlegen:

1. Für Waren, die von Organisationen oder Einzelpersonen gemäß Artikel 4 Absatz 1 des Dekrets Nr. 360/2025/ND-CP für den Export ins Ausland hergestellt, verarbeitet oder in Auftrag gegeben werden, müssen die Organisation oder die Einzelperson über folgende Dokumente verfügen:

Kaufverträge oder Verarbeitungsverträge für das Ausland, gegebenenfalls mit einem Nachtrag zum Verarbeitungsvertrag, oder Unterauftragsverträge, gegebenenfalls mit einem Nachtrag zum Verarbeitungsvertrag.

Rechnung für den Warenexport oder Rechnung für Bearbeitungsgebühren.

Zahlungsbelege ohne Bargeld gemäß dem Regierungsdekret Nr. 181/2025/ND-CP vom 1. Juli 2025, in dem die Umsetzung einer Reihe von Artikeln des Mehrwertsteuergesetzes detailliert beschrieben wird.

2. Für Waren, die von Organisationen oder Einzelpersonen, die im Exportgeschäft tätig sind, an Exportunternehmen zum Export ins Ausland im Rahmen von Wirtschaftsverträgen gemäß Artikel 4 Absatz 1 des Dekrets Nr. 360/2025/ND-CP verkauft oder versandt werden, müssen die Organisation oder die Einzelperson über folgende Dokumente verfügen:

Ein Vertrag über den Verkauf von Waren zum Export oder ein Exportkonsignationsvertrag im Falle eines Konsignationsexports zwischen einer Organisation oder einer Einzelperson mit zu exportierenden Waren und einer Organisation oder Einzelperson, die mit dem Export beauftragt ist.

Verkaufsrechnung, Exportlieferung.

Das Liquidationsprotokoll (für die vollständige oder teilweise Liquidation) eines Warenverkaufsvertrags für den Export oder eines Exportkonsignationsvertrags weist folgende Angaben eindeutig aus: Name, Menge, Art, Artikel und Verkaufspreis der tatsächlich exportierten Waren; Zahlungsmethode; Betrag, Nummer und Datum der bargeldlosen Zahlungsbelege für exportierte Waren vom ausländischen Käufer an die exportierende Organisation oder Person; Betrag, Nummer und Datum der Zahlungsbelege zwischen der produzierenden Organisation oder Person und der exportierenden Organisation oder Person oder der Organisation oder Person, die die Exportsendung empfängt; Nummer und Datum des Exportvertrags und der Zollanmeldung für die exportierten Waren.

Bei Waren, die für den Export bestimmt sind, aber gekauft oder für den Export versandt, nicht exportiert, sondern im Inland verbraucht werden, muss die Organisation oder die Person, die die Exportwaren besitzt, diese Waren anmelden und die Verbrauchsteuer darauf entrichten, wenn sie im Inland verbraucht (verkauft) werden.

3. Für Waren, die vorübergehend eingeführt und wieder ausgeführt werden, sowie für Waren, die gemäß Artikel 4 Absatz 2 des Dekrets Nr. 360/2025/ND-CP vorübergehend ausgeführt und wieder eingeführt werden, müssen Organisationen und Einzelpersonen über folgende Dokumente verfügen:

Eine Geschäftslizenz für die vorübergehende Einfuhr und Wiederausfuhr, eine Genehmigung für die vorübergehende Einfuhr und Wiederausfuhr oder eine Genehmigung für die vorübergehende Ausfuhr und Wiedereinfuhr gemäß dem Gesetz über die Außenhandelsverwaltung.

Verträge, Vereinbarungen oder Dokumente, aus denen der Zweck der vorübergehenden Einfuhr und Wiederausfuhr oder der vorübergehenden Ausfuhr und Wiedereinfuhr gemäß den Vorschriften des Zollrechts hervorgeht.

Steuerpflichtige machen in Zollerklärungen und anderen Belegen Angaben gemäß den Zollgesetzen.

4. Für Waren, die zum Verkauf ins Ausland auf Messen, Ausstellungen, Produktpräsentationen, diplomatischen Veranstaltungen, Sportveranstaltungen, Kulturveranstaltungen und künstlerischen Veranstaltungen verbracht werden, müssen Organisationen und Einzelpersonen über folgende Dokumente verfügen:

Einladungs- oder Anmeldeformular für die Teilnahme an Messen, Ausstellungen, Produkteinführungen, diplomatischen Veranstaltungen, Sportveranstaltungen, Kulturveranstaltungen und Kunstveranstaltungen.

Eine Liste der Waren, die auf Messen, Ausstellungen, Produkteinführungen oder anderen Veranstaltungen verkauft werden.

Zahlungsdokumente für auf Messen und Ausstellungen verkaufte Waren: Wenn Waren gegen Bargeld verkauft werden, das den vorgeschriebenen Grenzwert überschreitet, muss eine Erklärung bei der Zollbehörde abgegeben werden, zusammen mit einem Nachweis über die Einzahlung auf ein Bankkonto gemäß den geltenden Vorschriften.

5. Bei Personenkraftwagen, vierrädrigen Kraftfahrzeugen, die nicht für den öffentlichen Straßenverkehr zugelassen sind und ausschließlich in Vergnügungsparks, Unterhaltungseinrichtungen, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern, Schulen und anderen Spezialfahrzeugen gemäß Artikel 4 Absatz 6 des Dekrets Nr. 360/2025/ND-CP betrieben werden, muss die einführende Organisation oder Einzelperson bzw. die zur Einfuhr berechtigte Organisation oder Einzelperson der Zollbehörde, bei der die Einfuhranmeldung eröffnet wird, die folgenden Informationen und Dokumente vorlegen oder übermitteln:

Informationen über Organisationen und Einzelpersonen finden sich im Nationalen Unternehmensregisterportal. Diese belegen, dass die importierende oder mit dem Import beauftragte Organisation oder Einzelperson in Vergnügungsparks, Unterhaltungsstätten, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern, Schulen oder für andere spezielle Zwecke tätig ist und dort Geschäfte betreibt.

Die Steuerpflichtigen müssen die im Zollanmeldeformular und den beigefügten Unterlagen vorgeschriebenen Angaben gemäß Zollrecht machen; dazu gehört auch die Erklärung, dass das Fahrzeug nur innerhalb der Grenzen von Vergnügungsparks, Unterhaltungsstätten, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern und Schulen betrieben wird, unter Verwendung der Syntax: "#enger Geltungsbereich#" im Abschnitt "Warenbeschreibung" des Zollanmeldeformulars.

Verträge über den Verkauf von Waren; Einfuhrkommissionsverträge im Falle einer Einfuhrkommission zwischen Organisationen oder Einzelpersonen, die Waren einführen, und Organisationen oder Einzelpersonen, die mit der Einfuhr beauftragt sind.

Das Ministerium für öffentliche Sicherheit und das Verteidigungsministerium stellen Dokumente aus, die Spezialfahrzeuge für Sicherheits- und Verteidigungszwecke zertifizieren. Auch das Bauministerium stellt Dokumente aus, die andere Spezialfahrzeuge zertifizieren.

6. Für Personenkraftwagen, vierrädrige Kraftfahrzeuge, die nicht für den öffentlichen Straßenverkehr zugelassen sind und nur in Vergnügungsparks, Unterhaltungsstätten, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern, Schulen und anderen im Inland hergestellten Spezialfahrzeugen gemäß Artikel 4 Absatz 6 des Dekrets Nr. 360/2025/ND-CP eingesetzt werden, müssen die inländischen Hersteller und Organisationen die folgenden Informationen und Dokumente vorlegen:

Informationen über die Organisation oder Einzelperson können auf dem Nationalen Unternehmensregisterportal eingesehen werden. Daraus geht hervor, dass die kaufende Organisation oder Einzelperson aktuell tätig ist und die Funktion hat, Geschäfte in Vergnügungsparks, Unterhaltungsstätten, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern, Schulen oder anderen spezialisierten Bereichen zu betreiben.

Steuerpflichtige müssen Angaben auf Rechnungen und anderen Dokumenten gemäß den Steuerverwaltungsgesetzen machen; dazu gehört die Erklärung, dass das Fahrzeug nur innerhalb der Grenzen von Vergnügungsparks, Unterhaltungsstätten, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern und Schulen betrieben wird, unter Verwendung der Syntax: "#enger Geltungsbereich#" im Feld "Name der Waren/Dienstleistungen" auf der Rechnung.

Im Kaufvertrag muss ausdrücklich angegeben werden, dass es sich bei dem betreffenden Fahrzeug um einen Pkw handelt, ein vierrädriges Kraftfahrzeug zur Personenbeförderung, das nicht für den Straßenverkehr zugelassen ist und nur in Vergnügungsparks, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern, Schulen und anderen Spezialfahrzeugen eingesetzt werden darf.

Das Ministerium für öffentliche Sicherheit und das Verteidigungsministerium stellen Dokumente aus, die Spezialfahrzeuge für Sicherheits- und Verteidigungszwecke zertifizieren. Auch das Bauministerium stellt Dokumente aus, die andere Spezialfahrzeuge zertifizieren.

7. Die in diesem Artikel genannten Dokumente müssen Originale, notariell beglaubigte Kopien oder Kopien mit dem Siegel des Unternehmens, der Organisation oder der Einzelperson sein. Werden Dokumente von den beteiligten Parteien elektronisch erstellt, verwendet und gespeichert, sind elektronische Dokumente gemäß den geltenden Vorschriften zu verwenden.

Steuerrückerstattung für Biokraftstoffe

Gemäß dem Rundschreiben lautet das Antragsverfahren für Unternehmen, die zur Herstellung von Biokraftstoffen berechtigt sind, um eine Erstattung der Verbrauchssteuer zu beantragen, wie folgt:

Antrag auf Erstattung der Verbrauchssteuer auf Biokraftstoffe unter Verwendung des Formulars Nr. 01a/DNHT gemäß der diesem Rundschreiben beigefügten Anlage.

Eine Kopie des Dokuments der zuständigen staatlichen Behörde, aus dem hervorgeht, dass der Steuerpflichtige zur Herstellung von Bioethanol berechtigt ist, eingereicht als Teil des ursprünglichen Antrags auf Erstattung der Sonderverbrauchssteuer.

Das Verfahren zur Rückerstattung der Verbrauchsteuer wird gemäß dem Steuerverwaltungsgesetz durchgeführt.

Die Absätze 1, 2 und 6 des Artikels 4 (Steuerbefreite Personen) des Dekrets Nr. 360/2025/ND-CP stellen eindeutig fest:

Waren und Dienstleistungen, die nicht der Verbrauchsteuer unterliegen, sind solche, die nicht in Artikel 2 des Verbrauchsteuergesetzes aufgeführt sind und in Artikel 3 des Verbrauchsteuergesetzes genannt werden. Einige Fälle sind wie folgt geregelt:

1. Waren, die von Organisationen oder Einzelpersonen für den Export ins Ausland hergestellt, verarbeitet oder in Auftrag gegeben werden oder die an andere Organisationen oder Einzelpersonen zum Export ins Ausland verkauft oder versandt werden. Zu den in dieser Klausel genannten Waren, die ins Ausland exportiert werden, gehören nicht: Waren, die vom Inlandsmarkt in steuerfreie Zonen verkauft werden; Waren, die zwischen steuerfreien Zonen hergestellt, verarbeitet, zur Verarbeitung in Auftrag gegeben oder gehandelt werden.

2. Waren, die vorübergehend eingeführt und wieder ausgeführt oder ausgeführt und wieder eingeführt werden, sind innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Fristen von Ein- und Ausfuhrsteuern befreit. Werden die Waren jedoch nach Ablauf dieser Frist wieder ausgeführt oder eingeführt oder innerhalb des Zeitraums der vorübergehenden Ein- oder Ausfuhr verkauft oder ihr Verwendungszweck geändert, so ist das Unternehmen bzw. die Privatperson zur Zahlung einer Sonderverbrauchssteuer verpflichtet.

a) Waren, die vorübergehend eingeführt und dann wieder ausgeführt werden, sind, sofern die Wiederausfuhr tatsächlich innerhalb des Zeitraums erfolgt, in dem die Einfuhrsteuer gemäß den Gesetzen über Ausfuhr- und Einfuhrsteuern nicht anfällt, von einer Sonderverbrauchssteuer befreit, die der Menge der tatsächlich wiederausgeführten Waren entspricht.

6. Für Kraftfahrzeuge gilt: Vierrädrige Personenkraftwagen mit Motoren gemäß Artikel 3 Absatz 1 Nummer d des Gesetzes über die Sonderverbrauchssteuer sind solche, die vom Hersteller als Krankenwagen, Gefangenentransporter oder Bestattungsfahrzeuge bestimmt sind; Fahrzeuge mit Sitz- und Stehplätzen für 24 oder mehr Personen; Kraftfahrzeuge und vierrädrige Personenkraftwagen mit Motoren, die nicht für den öffentlichen Straßenverkehr zugelassen sind und ausschließlich in Vergnügungsparks, Unterhaltungsstätten, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern und Schulen verkehren; sowie Spezialfahrzeuge für die nationale Sicherheit und Verteidigung, die vom Ministerium für Öffentliche Sicherheit oder dem Verteidigungsministerium festgelegt werden. Das Bauministerium koordiniert sich mit den zuständigen Behörden, um weitere von der Sonderverbrauchssteuer befreite Spezialfahrzeuge zu ermitteln und gegebenenfalls entsprechende Richtlinien bereitzustellen.

Für Pkw und vierrädrige Kraftfahrzeuge, die nicht für den Straßenverkehr zugelassen sind und ausschließlich in Vergnügungsparks, Unterhaltungseinrichtungen, Sportanlagen, historischen Stätten, Krankenhäusern und Schulen verkehren, welche gemäß dieser Klausel von der Steuer befreit sind, ist ein Nachweis über die ausschließliche Nutzung in diesen Bereichen erforderlich. Ein nicht zugelassenes Fahrzeug ist ein Fahrzeug, das gemäß den Straßenverkehrsgesetzen nicht für den Straßenverkehr registriert ist.

Bei Personenkraftwagen und vierrädrigen Kraftfahrzeugen zur Personenbeförderung gemäß dieser Klausel gilt Folgendes: Ändert sich deren Verwendungszweck gegenüber dem Zweck, für den sie zuvor von der Steuer befreit waren, so unterliegen sie der Sonderverbrauchssteuer. Im Einzelnen:

a) Organisationen und Einzelpersonen, die geschäftliche Aktivitäten ausüben, bei denen Personenkraftwagen und vierrädrige Kraftfahrzeuge für die Personenbeförderung importiert und deren Verwendungszweck geändert wird, müssen die Verbrauchsteuer gemäß den Richtlinien des Finanzministeriums über Zollverfahren, Zollinspektion und -aufsicht, Ausfuhrsteuer, Einfuhrsteuer und Steuerverwaltung für exportierte und importierte Waren bei den Zollbehörden anmelden und entrichten.

b) Unternehmen und Einzelpersonen, die im Besitz von im Inland hergestellten Pkw und vierrädrigen Kraftfahrzeugen sind, deren Verwendungszweck sich ändert, sind verpflichtet, die Verbrauchsteuer im Namen des Herstellers bzw. der herstellenden Einzelperson zu entrichten und müssen die Verbrauchsteuer auf der Grundlage des Restwerts nach Abzug des vorgeschriebenen Abschreibungswerts bei der direkt zuständigen Steuerbehörde angeben und entrichten.

Quelle: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-moi-ve-thue-tieu-thu-dac-biet-102260107105738298.htm