Los fertilizantes están sujetos a un impuesto del 5%.

Con el voto favorable de la mayoría de los diputados de la Asamblea Nacional , esta aprobó la Ley del Impuesto al Valor Agregado modificada en la tarde del 26 de noviembre. En el informe que explicaba, aceptaba y revisaba el proyecto de Ley del Impuesto al Valor Agregado modificada antes de su aprobación, el Presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional, Le Quang Manh, aclaró muchas cuestiones que preocupaban a los diputados de la Asamblea Nacional.

En lo que respecta a las entidades exentas de impuestos, algunas opiniones coinciden con el inciso 1 del artículo 5 del proyecto de ley y argumentan que permitir la exención del IVA repercutido y, al mismo tiempo, deducir el IVA soportado contraviene los principios del IVA. Otras opiniones sugieren mantener el proyecto de ley tal como lo presentó el Gobierno a la Asamblea Nacional en su 7.ª sesión.

La Comisión Permanente de la Asamblea Nacional considera que, en realidad, esta política ya no es apropiada ni necesaria, dado que las empresas han adoptado el uso de facturas electrónicas y la Administración Tributaria ha logrado mejorar la calidad del control y combatir el fraude en las facturas. En particular, el proyecto de ley ha añadido una disposición sobre las condiciones para las devoluciones de impuestos, estipulando que los compradores solo tienen derecho a una devolución si "el vendedor ha declarado y pagado el IVA de acuerdo con la normativa para la factura emitida a la empresa que solicita la devolución". Esto crea una base legal para que la Administración Tributaria solo tramite las solicitudes de devolución cuando el vendedor haya declarado y pagado el dinero al presupuesto del Estado. Por lo tanto, no habrá devoluciones por facturas falsas cuando no haya habido transacción ni se haya pagado el IVA soportado al presupuesto. Al mismo tiempo, el 26 de noviembre de 2024, el Secretario General de la Asamblea Nacional envió dos opciones para abordar este asunto a los diputados de la Asamblea Nacional para que emitieran sus opiniones. Según las opiniones recabadas, el 70,50% de los delegados de la Asamblea Nacional se mostró de acuerdo con la propuesta del Comité Permanente de la Asamblea Nacional de derogar la normativa que permite la exención del IVA repercutido, pero la deducción del IVA soportado, para los productos agrícolas no elaborados o semielaborados en la fase comercial. Esto garantiza el principio del IVA según el cual el IVA soportado solo puede deducirse cuando el producto final está sujeto a este impuesto. Este contenido se refleja en el artículo 5 del proyecto de ley.

La Asamblea Nacional acordó por unanimidad trasladar los fertilizantes de la categoría exenta de impuestos a la categoría sujeta a un tipo impositivo del 5%.

Algunas opiniones sugirieron elevar el umbral de ingresos exentos del IVA por encima de 200 millones de VND; otras propusieron un rango de alrededor de 300 millones de VND o 400 millones de VND para los próximos años. El Comité Permanente de la Asamblea Nacional declaró que la Ley del IVA vigente estipula un umbral de ingresos exentos del IVA de 100 millones de VND por año. Según los cálculos del Ministerio de Finanzas, si el umbral de ingresos exentos del IVA fuera de 200 millones de VND por año, los ingresos del presupuesto estatal disminuirían en aproximadamente 2.630 mil millones de VND; si fuera de 300 millones de VND por año, los ingresos del presupuesto estatal disminuirían en aproximadamente 6.383 mil millones de VND. Por lo tanto, para garantizar un aumento razonable en el umbral de ingresos exentos del IVA, relativamente coherente con las tasas de crecimiento promedio del PIB y del IPC desde 2013 hasta la actualidad, el proyecto de ley estipula un umbral de 200 millones de VND por año, como se muestra en el proyecto de ley.

En cuanto a los tipos impositivos, muchos coinciden en la propuesta de aplicar un tipo del 5% a los fertilizantes. Algunos sugieren mantener la normativa actual; otros proponen aplicar un tipo impositivo del 0%, 1% o 2%. Algunos recomiendan una evaluación exhaustiva del impacto de esta normativa en los agricultores y la producción agrícola y acuícola. Otros expresan preocupación por la posibilidad de que las empresas se aprovechen de la política para aumentar los precios, perjudicando así a los agricultores.

Respecto a la propuesta de aplicar un tipo impositivo del 0% (o 1%, 2%) al IVA a los fertilizantes, el Presidente de la Comisión de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional afirmó: Como sugirió el representante de la Asamblea Nacional, aplicar un tipo impositivo del 0% al IVA a los fertilizantes beneficiaría tanto a los fabricantes nacionales como a los importadores, ya que ambos recibirían la devolución del IVA soportado y no tendrían que pagar el IVA repercutido. Sin embargo, en este caso, el Estado tendría que destinar fondos presupuestarios anualmente para reembolsar a estas empresas. Además de los inconvenientes para el presupuesto estatal, aplicar un tipo impositivo del 0% al IVA a los fertilizantes contradice el principio y la práctica del IVA, que estipula que un tipo del 0% solo debe aplicarse a los bienes y servicios exportados, no al consumo interno. Este enfoque alteraría la neutralidad de la política fiscal, crearía un mal precedente y sería injusto para otros sectores. Según la explicación del organismo redactor, añadir un tipo impositivo del 2% requeriría reestructurar la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por ejemplo, diseñando una sección aparte sobre tipos impositivos y añadiendo disposiciones para la devolución del IVA en este caso. La imposición de un tipo impositivo del 1% o del 2% sobre los fertilizantes también es incompatible con el objetivo de la reforma del IVA, que consiste en reducir el número de tipos impositivos, no en aumentarlo en comparación con la normativa vigente, tal como se explicó a los diputados de la Asamblea Nacional.

Con base en las opiniones de los diputados de la Asamblea Nacional, en el Informe N.° 1035/BC-UBTVQH15, de fecha 28 de octubre de 2024, la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional explicó e informó sobre el impacto de la transferencia de los fertilizantes de la categoría exenta de impuestos a la categoría con una tasa impositiva del 5 %. El Gobierno también emitió la Carta Oficial N.° 692/CP-PL, que complementa la explicación y proporciona datos de respaldo específicos.

Para reflejar con precisión la postura de la Asamblea Nacional sobre este tema, el 26 de noviembre de 2024, el Secretario General de la Asamblea Nacional solicitó la opinión de los diputados de la Asamblea Nacional de dos maneras: aplicar un tipo impositivo del 5% y mantener la normativa vigente. Un resumen de las opiniones mostró que el 72,67% del total de diputados de la Asamblea Nacional estuvo de acuerdo con la propuesta del Comité Permanente de la Asamblea Nacional y del Gobierno de establecer un tipo impositivo del 5% para fertilizantes, maquinaria y equipos utilizados en la producción agrícola, y embarcaciones pesqueras. Este contenido se refleja en el apartado 2 del artículo 9 del proyecto de ley.

En lo que respecta a las devoluciones del IVA, algunas opiniones sugieren aclarar la disposición del apartado 3 del artículo 15, que establece que en los casos en que las unidades de producción fabriquen tanto bienes sujetos a un tipo impositivo del 5% como bienes sujetos a un tipo impositivo del 10%, con materias primas sujetas a un tipo impositivo del 10%, y los ingresos provengan principalmente de bienes sujetos a un tipo impositivo del 5%, la empresa no podrá deducir el importe total del 10% del IVA soportado y no tendrá derecho a una devolución, lo que causa dificultades a las empresas.

Tomando en consideración las opiniones de los diputados de la Asamblea Nacional, la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional solicita revisar el proyecto de ley para permitir reembolsos de impuestos a los proveedores de producción y servicios sujetos a tasas impositivas del 5% y del 10%, y encomendar al Gobierno la facultad de regular la determinación del monto del IVA soportado a reembolsar de acuerdo con el coeficiente de asignación estipulado en el inciso 3 del artículo 15 del proyecto de ley...

Fuente: https://thoibaonganhang.vn/mat-hang-phan-bon-thuoc-dien-chiu-thue-suat-5-158175.html