צורך דחוף לתקן את מס ההכנסה האישי.

משרדים, מחלקות ורשויות מקומיות שונות הציעו שוב ושוב לתקן את ניכוי הקצבה האישית בחוק מס הכנסה אישי, בטענה לאופיו המיושן וחוסר התאמתו למצב החברתי-כלכלי הנוכחי. עם זאת, הרגולציה של ניכוי הקצבה האישית "הצמודה" למדד המחירים לצרכן גורמת לנישומים להפסדים כפולים.

Báo Thanh niên•09/02/2025

עצומה קולקטיבית מציעה להגדיל את הקצבה האישית.

משרד האוצר פרסם זה עתה סיכום, הסבר ותגובה להערות על טיוטת חוק מס הכנסה אישי. במסגרתו הציעו מספר משרדים, מגזרים ורשויות מקומיות להגדיל את הקצבה האישית. באופן ספציפי, משרדי הביטחון הלאומי , התחבורה, הבריאות, החקלאות ופיתוח הכפר, המידע והתקשורת וכו', טוענים כולם כי הקצבה הנוכחית של 11 מיליון וונד לחודש למשלמי מס ו-4.4 מיליון וונד לחודש לתלויים אינה מתאימה עוד בהתחשב בתנאים הכלכליים הנוכחיים וברמת החיים של הציבור.

מחירי הסחורות והשירותים עלו באופן משמעותי בשנים האחרונות, אך הקצבה האישית נותרה ללא שינוי.

צילום: נאט ת'ין

לפשט את לוח מס ההכנסה האישי.

בתיקון חוק מס הכנסה אישי, יש צורך גם בפישוט מדרגות מס הכנסה אישי. יש לצמצם את שבע המדרגות הנוכחיות לארבע, ושיעור המס המקסימלי צריך להיות 30% בלבד. הסיבה לכך היא ששיעור מס החברות הנוכחי הוא רק 20%, ואף נמוך יותר בכמה מגזרים ותעשיות מועדפים. יתר על כן, עסקים משלמים מס רק לאחר ניכוי כל ההוצאות הסבירות והלגיטימיות. אם לעסק יש הפסדים, הוא יכול להעביר הפסדים אלה הלאה עד חמש שנים. בנוסף, עסקים יכולים לקבל הפחתת מס של עד 30% בתקופות מיוחדות כמו אסונות טבע או מגפות.

עורך דין Tran Xoa, מנהל משרד עורכי דין Minh Dang Quang

באופן ספציפי, משרד ההגנה הלאומי הציע להגדיל את ניכוי מס ההכנסה האישי למשלמי מס ל-17.3 מיליון דונג וייט לחודש ולמשתתפים ל-6.9 מיליון דונג וייט לחודש. הסיבה לכך היא שמשכורת הבסיס בזמן ניכוי המס הייתה 11 מיליון דונג וייט לחודש בסוף 2019, שעמדה על 1.49 מיליון דונג וייט בלבד, אך עד סוף 2024 היא עלתה ל-2.34 מיליון דונג וייט, עלייה מקבילה של 57.05%. הוועדה העממית של מחוז הא טין הציעה להעלות את ניכוי מס ההכנסה האישי למשלמי מס ל-18 מיליון דונג וייט לחודש ולמשתתפים ל-8 מיליון דונג וייט לחודש. המחוז ציטט את חוק מס ההכנסה האישי משנת 2012, שקבע ניכוי של 9 מיליון דונג וייט לחודש למשלמי מס ו-3.6 מיליון דונג וייט לחודש לתלויים, בתוקף מיולי 2013. באותה עת, משכורת הבסיס הייתה 1.15 מיליון דונג וייט. עד היום, שכר הבסיס גדל פי 2.03, שווה ערך ל-2.34 מיליון דונג וייטנאמי, ולכן יש צורך להעלות את סף מס ההכנסה האישי כך שיתאים לקצב העלייה בשכר הבסיס.

בנוסף, הוועדה העממית של מחוז בק ג'יאנג הציעה להעלות את שכר המינימום הנוכחי כדי שישקף טוב יותר את תנאי החיים המעשיים של כל אזור, שכן שכר המינימום מחולק לארבעה אזורים. יתר על כן, עליית מחירי הסחורות והעלייה הנובעת מכך בעלויות המחיה היומיומיות פירושם שהרמה הנוכחית אינה מתאימה עוד. במקביל, מחוז בק ג'יאנג ביקש ממשרד האוצר להגיש בהקדם לרשות המוסמכת הצעה לתיקון חוק מס הכנסה אישי (החלפה) מכיוון שחלק מהתקנות אינן מתאימות עוד לכלכלה המתפתחת הנוכחית, וחוק הקרקעות משנת 2024 כבר נכנס לתוקף באוגוסט 2024. משרד המידע והתקשורת הציע להעלות את שכר המינימום כך שיתאים לעלייה במדד המחירים לצרכן, לקצב הצמיחה הכלכלית ולעלייה בשכר הבסיס החל מ-1 ביולי 2024. במקביל, הם הציעו לקבוע רמת שכר מינימום חדשה שתתאים למדיניות השכר הנוכחית של הממשלה (המבוססת על ארבעה אזורים).

יש לעדכן באופן מיידי את סף מס ההכנסה האישי עבור משלמי מסים, כפי שהומלץ על ידי משרדים, מחלקות ופרובינציות/ערים.

צילום: NGOC דואונג

שקלו לבצע את השינויים באופן מיידי, לא לחכות למפת דרכים.

הסיבה לכך שמומחים כלכליים רבים ונציגי האסיפה הלאומית תומכים בהתאמה מוקדמת של סף הפטור ממס הכנסה אישי, במקום להמתין לעליית מדד המחירים לצרכן ל-20%, נובעת מתנודות כלכליות חריגות. בין השנים 2020 ל-2023, מגפת הקורונה השפיעה באופן משמעותי על המצב החברתי-כלכלי הן בעולם והן בווייטנאם. מוצרים חיוניים רבים חוו עליות מחירים חדות. לכן, המתנה לעליית מדד המחירים לצרכן כפי שנקבע אינה מקובלת, שכן זהו תופעה נורמלית. הממשלה צריכה לשקול שינוי סף הפטור ממס הכנסה אישי באופן מיידי, מבלי להמתין לתיקון מקיף של חוק מס הכנסה אישי. תיקון מקיף יותר יהיה הכרחי כאשר חוק מס הכנסה אישי יתוקן. בחינת התאמה מיידית והעלאת סף הפטור מתאימה לאור המציאות הנוכחית, תומכת בעם ומעודדת יצירת הכנסות.

עורך הדין נגוין דוק נגיה , סגן מנהל המרכז לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים (איגוד העסקים של הו צ'י מין סיטי)

יישובים ומשרדים רבים הציעו גם להוסיף ניכויים לתמיכה בעלויות החינוך, הבריאות, הדיור, הביטוח הלאומי מרצון והשקעות בפיתוח אנושי. הם הציעו גם להוסיף ניכויים לתמיכה במקרים מיוחדים כמו עובדים חד הוריים או כאלה שבני משפחה שלהם סובלים ממחלות קשות.

בעבר, מצביעים רבים ממחוזות וערים שונות, כמו גם מומחי מס וכלכלה, הציעו הצעות והצעות להעלאת סף הפטור ממס הכנסה אישי, משום שהתקנות הנוכחיות מיושנות ואינן מבטיחות רמת חיים נאותה למשפחות רבות. לדברי עורך הדין נגוין דוק נגיה, סגן מנהל המרכז לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים (התאחדות העסקים של הו צ'י מין סיטי), בעת תיקון חוק מס הכנסה אישי, הדבר החשוב ביותר הוא לשנות את בסיס חישוב סף הפטור ממס הכנסה אישי עבור משלמי המסים. סף הפטור צריך להיקבע לפי ארבעה משכר המינימום האזורי (באזור 1 יש שכר מינימום של 4.969 מיליון דונג וייטנאמי, כך שסף הפטור יהיה כמעט 20 מיליון דונג וייטנאמי לחודש; באזור 2 יש שכר מינימום של 4.41 מיליון דונג וייטנאמי, כך שסף הפטור יהיה כ-17.6 מיליון דונג וייטנאמי לחודש...). שכר המינימום האזורי השנתי נקבע על ידי הממשלה לאחר הקשבה לחוות דעת של נציגי עובדים ומעסיקים, ולכן הוא מתאים למדי למצב החברתי-כלכלי הכללי, תוך התחשבות בגורמים אזוריים שונים.

מדד המחירים לצרכן הוא "צוואר הבקבוק" של מס הכנסה אישי.

זו הייתה דעתם של מומחים רבים בתחום מס הכנסה אישי בשנים האחרונות. על פי התקנות הנוכחיות, ניתן לשנות את סכום הפטור ממס הכנסה אישי רק כאשר מדד המחירים לצרכן (CPI) עולה ב-20%. עורך הדין טראן שואה, מנהל משרד עורכי הדין מין דאנג קוואנג, ציין כי תקנה זו גרמה לתסכול בקרב משלמי המסים משום שסכום הפטור בדרך כלל מפגר אחרי מדד המחירים לצרכן, כלומר ניתן לבצע התאמות רק לאחר שנים רבות. לדוגמה, מדד המחירים לצרכן עלה ביותר מ-10% משנת 2020 ועד היום אך טרם הגיע ל-20%, כך שסכום הפטור נותר ללא שינוי. משמעות הדבר היא שעובדים שכירים רבים, למרות עליות חדות במחירי הסחורות והשירותים, נאלצים להדק את החגורה עוד יותר, מה שמאלץ אותם לקצץ במסים.

ניכוי הקצבה האישית התיישן בהשוואה למצב החברתי-כלכלי של השנים האחרונות.

צילום: נאט ת'ין

"בחוק מס הכנסה אישי, השיטה לקביעת סף הפטור ממס הכנסה אישי היא החשובה ביותר. אפילו העלאת הסף מ-11 מיליון דונג וייטנאמי לאדם לחודש ל-18 מיליון דונג וייטנאמי, כפי שהוצע על ידי מחוזות וערים רבות, יכולה לפתור את הבעיה באופן זמני בלבד בשנה הראשונה. בשנים שלאחר מכן, הסף הנוכחי יתיישן וימשיך לפי השיטה הישנה. לכן, על ועדת הניסוח לזנוח את בסיס מדד המחירים לצרכן לצורך התאמת סף הפטור ממס הכנסה אישי", הציע מר שואו, וקבע בגלוי כי חישוב על סמך מדד המחירים לצרכן הוא "צוואר בקבוק". יתר על כן, מדד המחירים לצרכן כולל למעלה מ-700 סחורות ושירותים, בעוד שמשלמי המסים מושפעים באופן קבוע רק מכמה סחורות ושירותים חיוניים כמו מזון, חשמל ומים. שלא לדבר על כך, עם הניהול האחרון של הממשלה, מדד המחירים לצרכן יתנדנד ברמה נמוכה, שונה לחלוטין מהתקופה הקודמת, מה שהופך אותו ללא מתאים עוד יותר לחישוב סף הפטור ממס הכנסה אישי. לכן, יש לווסת את מס ההכנסה האישי (PIT) על סמך שכר המינימום האזורי, בהתאם לעקרון "הגאות מרימה את כל הסירות", כאשר שכר המינימום האזורי יותאם מדי שנה לחישוב מס ההכנסה האישי. זה ימנע מצבים שבהם השכר עולה מדי שנה כדי לפצות על אינפלציה, ובמקביל גם המסים עולים, ובכך יפגע בעליית השכר של הממשלה.

מר נגוין נגוק טו מאוניברסיטת עסקים וטכנולוגיה, שחולק את אותה דעה, טען כי הרגולציה של סף הפטור ממס הכנסה אישי כסכום קבוע, המתוקן רק כאשר מדד המחירים לצרכן משתנה ב-20%, הופכת את התיקונים לאיטיים מאוד. סטטיסטיקות מ-15 השנים האחרונות מראות כי בוצעו רק כשתי התאמות לסף הפטור ממס הכנסה אישי, וכל התאמה הייתה איטית יותר מהשיעור בפועל, דבר שאינו משביע רצון עבור משלמי המסים. יתר על כן, בעוד שהכנסותיהם של אנשים גדלו ב-10 השנים האחרונות עקב אינפלציה, ההכנסות הריאליות ירדו, במיוחד במהלך השנים בהן פרצה מגפת הקורונה. "משנת 2020 ועד היום, מדד המחירים לצרכן השתנה באופן משמעותי, אך הרמה הישנה עדיין מיושמת, דבר שאינו סביר לחלוטין. אם היו מרשים לו להשתנות באופן אוטומטי, הפטור ממס הכנסה אישי היה צריך לעלות ל-15-16 מיליון דונג וייט לאדם לחודש, ולא להישאר עומד על 11 מיליון דונג וייט. זה בלי לדבר על העלייה האחרונה של 30% בשכר הבסיס, העלייה בשכר המינימום האזורי והעלייה באינדיקטורים אחרים... לכן, יש להגדיל את הפטור ממס הכנסה אישי כדי למנוע מיסוי מופרז, שרק יגביר עוד יותר את נטל המס על משלמי המסים", הדגיש מר טו.

לדברי מר טו, קביעת סף פטור קבוע ממס הכנסה אישית תוביל לתיקונים שנתיים מצד הממשלה, אחרת המצב הנוכחי יחזור למעמדו המיושן. בטווח הארוך, בעת תיקון חוק המס, על ועדת הניסוח לשקול לבסס אותו על שכר המינימום האזורי. "לדוגמה, ישנה כיום הצעה להעלות את סף הפטור ממס הכנסה אישית ל-18-20 מיליון דונג וייט לחודש, שווה ערך לפי 4-5 משכר המינימום האזורי. מדי שנה, ככל ששכר זה יעלה, סף הפטור ממס הכנסה אישית ישתנה אוטומטית בהתאם ללא צורך בחישוב או הגשה לרשויות הרלוונטיות לצורך תיקון. זוהי גישה מתאימה למדי בעת שינוי סף הפטור ממס הכנסה אישית. יתר על כן, ההוצאות הגדולות ביותר עבור עובדים הן שירותי בריאות, חינוך ודיור. הוצאות ספציפיות אלו צריכות להיכלל בחוק. במקרים מיוחדים מסוימים, כגון תלויים עם מוגבלויות או קשישים עם מחלות ארוכות טווח ויקרות, יחס זה יכול להיות 70-100% מסף הפטור ממס הכנסה אישית עבור משלמי מסים", הוסיף מר נגוין נגוק טו.

זהו עניין דחוף וחייבים לטפל בו באופן מיידי.

הצעות להעלאת סף הפטור ממס הכנסה אישי, תיקון מדרגות מס או טיפול בתקנות מיושנות בחוק מס הכנסה אישי נידונו במשך שנים רבות. למעשה, מאז 2021, ראש הממשלה פרסם מסמך המבקש ממשרד האוצר לבחון ולהציע תיקונים לחסרונותיו של חוק מס הכנסה אישי. במהלך כמעט ארבע השנים האחרונות, הממשלה הזכירה שוב ושוב את הצורך ללמוד ולבחון את ליקויו של חוק זה. בישיבות רבות של האסיפה הלאומית, צירים הצביעו על תקנות מיושנות רבות שאינן מתאימות למצבה הכלכלי של וייטנאם, וגרמו לתסכול בקרב משלמי המסים. במרץ 2022, כדי להציע תיקונים לתקנות הלא מספקות של חוק מס הכנסה אישי, במסמך שביקש חוות דעת ממשרדים וסוכנויות, הציע משרד האוצר לבחון ולהעריך תיקונים לתוכן, כולל משלמי המסים, הכנסה חייבת במס, בסיס מס, סף פטור, שיעורי מס וכו'. עם זאת, נושא זה נותר תקוע וטרם הוגשה לאסיפה הלאומית.

עורך הדין טרונג טאנה דוק, מנכ"ל משרד עורכי הדין ANVI, הצהיר בגילוי לב: "הנושאים והתקנות של מס הכנסה אישי שעליהם התייחסו משרדים, מחוזות וערים רבים הם מהותיים ונידונו בהרחבה. זו אינה סוגיה חדשה או קשה. שלא לדבר על כך, שהניסיון של מדינות אחרות מקיף למדי וניתן להשתמש בו כנקודת התייחסות. אם החוק יתוקן באמת, ניתן יהיה להשלים אותו תוך 6 חודשים מכיוון שזה לא חוק חדש לחלוטין. הדבר החשוב ביותר הוא הלך הרוח והמתודולוגיה של החוק. משרד האוצר עצמו הודה שישנם ליקויים שיש לטפל בהם באופן מיידי. 'מכיוון שהוסכם כי יש להעלות את סף מס ההכנסה האישי ולשנות את מדרגות המס, אין עוד מה לדאוג לגביהם. אם ישנן סוגיות לא פתורות, כגון כמה להעלות את הסף, או אילו הוצאות נוספות ניתן לנכות עבור משלמי המסים, סוכנות המנסחת יכולה להציג 2-3 אפשרויות לנציגי האסיפה הלאומית לשקול ולספק משוב', ניתח עורך הדין טרונג טאנה דוק." הוא נתן דוגמה: אם ישנן הצעות רבות להעלות את סף מס ההכנסה האישי לפי ארבעה או חמישה משכר המינימום האזורי, משרד האוצר יכול להגיש את שתי האפשרויות לממשלה, אשר תציג אותן בפני האסיפה הלאומית. לאחר מכן, נציגי האסיפה הלאומית יתנו את דעתם ויצביעו על האפשרות; האפשרות שנבחרה על ידי מספר הנציגים הרב ביותר תיושם.

"תקנות שאינן ידועות או שיישומן המעשי אינו ברור דורשות זמן רב יותר לבדיקה והערכה. בינתיים, הועלו שוב ושוב החסרונות של חוק מס הכנסה אישי. זה מה שמשלמי המסים מקווים לו, והוא משפיע על חייהם של מיליוני משפחות, לכן יש לתעדף אותו ולתקן אותו מוקדם יותר, לא לדחות אותו ולהאריך אותו במשך 3-4 שנים. יש לחוקק או לתקן את החוק באמצעות הגישה הפשוטה והברורה ביותר. לדוגמה, בנוגע לסף מס הכנסה אישי, החלת שכר המינימום האזורי שמוכרז מדי שנה על ידי הממשלה תהיה קלה יותר ליישום ותשקף בצורה טובה יותר את מציאות חייהם של אנשים", הדגיש עורך הדין טרונג טאנה דוק.

עורך הדין טראן סואה טען, יחד עם זאת, כי העלאת סף הפטור ממס הכנסה אישי אינה משפיעה כלל על הכנסות מס הכנסה אישי, עובדה שהוכחה על ידי התאמות קודמות לסף בשנים 2023 ו-2020. מס הכנסה אישי הגדיל באופן עקבי את תרומתו לתקציב המדינה מדי שנה. לדוגמה, בשנת 2011, מס זה תרם כ-5.33% לתקציב המדינה המנוהל על ידי רשויות המס. עד שנת 2013 (כאשר סף הפטור הועלה מ-4 מיליון דונג וייט לאדם לחודש ל-9 מיליון דונג וייט), הכנסות המס המשיכו לעלות, והיוו 5.62% מסך הכנסות התקציב. בשנת 2020 (השנה בה עודכן סף הפטור גם הוא כלפי מעלה ל-11 מיליון דונג וייט), הכנסות מס הכנסה אישי המשיכו לעלות, ותרומתם לסך הכנסות התקציב עלתה גם היא ל-7.62%. לדברי מר טראן סואה, נושא זה היה מקור לתסכול במשך זמן רב, ולכן הממשלה צריכה לשקול התאמת סף הפטור ממס הכנסה אישי עבור משלמי המסים השנה. התאמה זו סבירה, עולה בקנה אחד עם המצב הכלכלי של וייטנאם, ותואמת את הסנטימנט הציבורי, בדומה למדיניותה המתמשכת של הממשלה לתמיכה בעסקים וביחידים.

מר נגוין נגוק טו ציין כי על פי מפת הדרכים שהוכרזה, טיוטת חוק מס הכנסה אישי תוגש לאסיפה הלאומית באוקטובר 2025, תאושר במאי 2026, וסביר להניח שתיכנס לתוקף רק בשנת 2027. משמעות הדבר היא שעובדים שכירים יצטרכו להמתין שנתיים נוספות לשינוי סף הפטור ממס הכנסה אישי, וזה זמן רב מדי ואיטי מדי. "זהו נושא דחוף, ולכן משרד האוצר צריך להגיש את התיקון לסף הפטור בקרוב, מכיוון שאין צורך להמתין לתיקון החוק כולו בהתאם למפת הדרכים שהוכרזה", אמר מר טו.