רפורמה דחופה במס הכנסה אישי

משרדים, סניפים ורשויות מקומיות הציעו שוב ושוב לתקן את רמת הניכוי המשפחתי בחוק מס הכנסה אישי משום שהוא מיושן ואינו מתאים למצב החברתי-כלכלי הנוכחי. עם זאת, התקנה על רמת הניכוי המשפחתי "מעוגנת" על פי מדד המחירים לצרכן גורמת לנישומים להפסדים כפולים.

Báo Thanh niên•09/02/2025

הצעה משותפת להגדלת גובה הניכוי המשפחתי

משרד האוצר הודיע זה עתה על סיכום, הסבר והערות על הצעת חוק מס הכנסה אישי (PIT). בפרט, שורה של משרדים ורשויות מקומיות הציעו להעלות את רמת הניכוי המשפחתי (GTGC). באופן ספציפי, משרדי הביטחון הלאומי , התחבורה, הבריאות, החקלאות ופיתוח הכפר, המידע והתקשורת... כולם אמרו כי רמת ה-GTGC המוחלת על משלמי מס בסך 11 מיליון וונד לחודש ו-4.4 מיליון וונד לחודש עבור תלויים אינה מתאימה עוד לתנאים הכלכליים הנוכחיים ולרמת החיים של העם.

מחירי הסחורות והשירותים עלו במהלך השנים, אך רמת הניכוי המשפחתי נותרה ללא שינוי.

צילום: נאט ת'ין

קיצור טבלת מס הכנסה אישי

בתיקון חוק מס הכנסה אישי, יש ליישם גם את הפחתת טבלת מס ההכנסה האישי. יש צורך להפחית את טבלת המס מ-7 רמות הנוכחיות ל-4 רמות ושיעור המס המרבי הוא 30% בלבד. מכיוון שמס החברות הנוכחי מוחל רק בשיעור של 20% ואף נמוך יותר בתחומים ותעשיות מועדפים מסוימים. יתר על כן, חברות משלמות מס רק לאחר ניכוי כל ההוצאות הסבירות והתקפות. אם נגרמים להן הפסדים, הן יכולות להעביר את ההפסדים לתקופה של 5 שנים. בנוסף, חברות יכולות גם להפחית את מס ההכנסה בעד 30% בתקופות מיוחדות כמו אסונות טבע, מגפות וכו'.

עורך דין Tran Xoa, מנהל משרד עורכי דין Minh Dang Quang

בפרט, משרד ההגנה הלאומי הציע להעלות את שיעור מס ההכנסה האישי למשלמי מסים ל-17.3 מיליון וונד וייט לחודש ולמשתתפים ל-6.9 מיליון וונד וייט לחודש. מכיוון שהשכר הבסיסי בזמן פרסום שיעור מס ההכנסה האישי, שעמד על 11 מיליון וונד וייט לחודש בסוף 2019, עמד על 1.49 מיליון וונד וייט בלבד, עד סוף 2024 הוא עלה ל-2.34 מיליון וונד וייט, עלייה של 57.05%. הוועדה העממית של מחוז הא טין הציעה להעלות את שיעור מס ההכנסה האישי למשלמי מסים ל-18 מיליון וונד וייט לחודש ולמשתתפים ל-8 מיליון וונד וייט לחודש. מחוז זה ציין כי על פי חוק מס ההכנסה האישי משנת 2012, הניכוי למשלמי מסים הוא 9 מיליון וונד וייט לחודש ולמשתתפים הוא 3.6 מיליון וונד וייט לחודש, החל מיולי 2013. באותה עת, השכר הבסיסי היה 1.15 מיליון וונד וייט. עד כה, השכר הבסיסי עלה פי 2.03, שווה ערך ל-2.34 מיליון דונג וייטנאמי, ולכן יש צורך להעלות את רמת ה-GTGC בהתאם לשיעור העלייה של השכר הבסיסי.

בנוסף, הוועדה העממית של מחוז בק ג'יאנג הציעה להעלות את הרמה הנוכחית של שכר המינימום (GTGC) בכיוון המתאים לתנאי החיים המעשיים של כל אזור, מכיוון ששכר המינימום מחולק ל-4 אזורים. יתר על כן, מחירי הסחורות עולים, מה שמוביל לעלייה בהוצאות המחיה היומיות, כך שהרמה הנוכחית אינה מתאימה עוד. במקביל, מחוז בק ג'יאנג הציע למשרד האוצר להגיש בהקדם לרשות המוסמכת בקשה לתיקון חוק מס הכנסה אישי (החלפה) מכיוון שחלק מהתקנות אינן מתאימות עוד להתפתחות הכלכלית הנוכחית וחוק הקרקעות 2024 נכנס לתוקף מאוגוסט 2024. משרד המידע והתקשורת הציע להעלות את רמת שכר המינימום כך שתתאים לעלייה במדד המחירים לצרכן, לקצב הצמיחה הכלכלית ולעלייה בשכר הבסיסי החל מ-1 ביולי 2024. במקביל, לבנות את רמת שכר המינימום כך שתתאים למדיניות השכר של הממשלה שנקבעה כיום (בהתאם ל-4 אזורים).

יש צורך לתקן באופן מיידי את שיעור המע"מ עבור משלמי המסים בהתאם להמלצות המשרדים, הסניפים, המחוזות והערים.

צילום: NGOC דואונג

שקלו לתקן את זה עכשיו, אל תחכו למפת הדרכים.

הסיבה לכך שמומחים כלכליים רבים וכן חברי האסיפה הלאומית הציעו להתאים את שיעור מס ההכנסה האישי מוקדם מבלי להמתין לעליית 20% במדד המחירים לצרכן היא משום שהכלכלה חוותה תנודות חריגות. בין השנים 2020 ל-2023, למגפת הקורונה הייתה השפעה חזקה על המצב החברתי-כלכלי של העולם ושל וייטנאם כאחד. שורה של מוצרים חיוניים עלו במחירם. לכן, אי אפשר להמתין לעליית מדד המחירים לצרכן כפי שנקבע, מכיוון שזו התפתחות בתנאים רגילים. הממשלה צריכה לשקול שינוי מיידי של שיעור מס ההכנסה האישי מבלי להמתין למפת הדרכים לתיקון מקיף של חוק מס ההכנסה האישי. כאשר חוק מס ההכנסה האישי יתוקן, הוא יעבור עדכון מקיף יותר. בהתחשב בשינויים המיידיים, העלאת שיעור מס ההכנסה האישי עולה בקנה אחד עם המציאות, מלווה את העם ומטפחת מקורות הכנסה.

עורך הדין נגוין דוק נגיה , סגן מנהל המרכז לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים (איגוד העסקים של הו צ'י מין סיטי)

יישובים ומשרדים רבים הציעו גם להוסיף ניכויים לתמיכה בעלויות חינוך, בריאות, דיור, ביטוח לאומי וולונטרי והשקעות לפיתוח אנושי. במקביל, נוספו תקנות לתמיכה במקרים מיוחדים כגון עובדים שהם הורים יחידניים, או שיש להם קרובי משפחה עם מחלות קשות...

בעבר, סדרה של מצביעים ממחוזות וערים ומומחי מס וכלכלה נתנו את דעתם והציעו להעלות את גובה המע"מ מכיוון שהתקנות הנוכחיות מיושנות מדי, ואינן מבטיחות רמת חיים ממוצעת למשפחות רבות. לדברי עורך הדין נגוין דוק נגיה, סגן מנהל המרכז לתמיכה בעסקים קטנים ובינוניים (התאחדות העסקים של הו צ'י מין סיטי), בעת תיקון חוק מס הכנסה אישי, הדבר החשוב ביותר הוא לשנות את בסיס חישוב המע"מ עבור משלמי המסים. המע"מ צריך להיקבע לפי 4 פעמים שכר המינימום האזורי (באזור 1 יש שכר מינימום של 4.969 מיליון וונד, כך שהמע"מ יהיה כמעט 20 מיליון וונד לחודש; באזור 2 יש שכר מינימום של 4.41 מיליון וונד, כך שהמע"מ יהיה כ-17.6 מיליון וונד לחודש...). שכר המינימום האזורי השנתי מוסדר על ידי הממשלה לאחר הקשבה לחוות דעת של נציגי עובדים ומעסיקים, ולכן הוא מתאים למדי למצב החברתי-כלכלי הכללי, תוך התחשבות בגורמים אזוריים שונים.

מדד המחירים לצרכן הוא "צוואר הבקבוק" של מס הכנסה אישי

זוהי הערתם של מומחים רבים בנושא מס הכנסה אישי בשנים האחרונות. על פי התקנות הנוכחיות, ניתן לשנות את שיעור המע"מ רק כאשר מדד המחירים לצרכן עולה ב-20%. עורך הדין טראן שואה, מנהל משרד עורכי הדין מין דאנג קוואנג, ציין כי תקנה זו גרמה לתסכול בקרב משלמי המסים משום ששיעור המע"מ עוקב לעתים קרובות אחר מדד המחירים לצרכן, ולכן לוקח שנים רבות להתאימו. לדוגמה, מדד המחירים לצרכן משנת 2020 ועד היום עלה ביותר מ-10% אך טרם הגיע ל-20%, כך ששיעור המע"מ נותר ללא שינוי. מצב זה גרם לעובדים שכירים רבים במשך שנים רבות, למרות שמחירי הסחורות והשירותים עלו בחדות, אך סכום המס לתשלום לא הופחת, מה שאילץ אותם להדק את החגורה.

רמת הניכוי המשפחתי נפלה מאחור בהשוואה למצב החברתי-כלכלי של שנים רבות.

צילום: נאט ת'ין

"בחוק מס הכנסה אישי, שיטת קביעת שיעור מס ההכנסה האישי היא החשובה ביותר. אפילו העלאת שיעור מס ההכנסה האישי מ-11 מיליון דונג וייט לאדם לחודש ל-18 מיליון דונג וייט, כפי שהוצע על ידי מחוזות וערים רבות, יכולה לפתור את הבעיה באופן זמני בלבד בשנה הראשונה. בשנים שלאחר מכן, שיעור מס ההכנסה האישי ימשיך להיות מיושן וללכת בדרך הישנה. לכן, על ועדת הניסוח לזנוח את בסיס מדד המחירים לצרכן כדי להתאים את שיעור מס ההכנסה האישי", הציע מר שואו, באומרו כי חישוב על סמך מדד המחירים לצרכן הוא "צוואר בקבוק". יתר על כן, מדד המחירים לצרכן מחושב כך שיכלול יותר מ-700 סחורות ושירותים, בעוד שמשלמי המסים מושפעים באופן קבוע רק ממספר קבוצות חיוניות של סחורות כגון מזון, מצרכי מזון, חשמל ומים. שלא לדבר על כך, עם הניהול האחרון של הממשלה, מדד המחירים לצרכן יתנדנד ברמה נמוכה, שונה לחלוטין מהתקופה הקודמת, כך שזה אפילו פחות מתאים לחשב את שיעור מס ההכנסה האישי. לכן, יש להתבסס על שכר המינימום האזורי, "כשהגאות עולה, הסירה עולה", בכל שנה שכר המינימום האזורי מותאם כך שיתאים לחישוב המע"מ. זה יסייע למנוע מצב שבו השכר עולה מדי שנה כדי לפצות על הפחת אך המסים עולים, מה שהופך את העלאת השכר של הממשלה לחסרת משמעות.

מר נגוין נגוק טו, מאוניברסיטת עסקים וטכנולוגיה, שותף לאותה דעה, אמר כי הרגולציה של שיעור המע"מ קבועה ורק כאשר מדד המחירים לצרכן ישתנה ב-20%, שיעור זה ישתנה, מה שהופך את התיקון לאיטי מאוד. סטטיסטיקות מ-15 השנים האחרונות מראות כי היו רק כ-2 התאמות לשיעור המע"מ וכל מהירות התאמה נמוכה מהקצב בפועל, דבר שאינו משביע רצון עבור משלמי המסים. שלא לדבר על כך שהכנסתם של אנשים גדלה ב-10 השנים האחרונות עקב עליית האינפלציה, אך ההכנסה הריאלית ירדה, במיוחד במהלך שנות התפרצות נגיף הקורונה. "מאז 2020, מדד המחירים לצרכן השתנה רבות, אך לא סביר להמשיך להחיל את הרמה הישנה. אם השינוי היה אוטומטי, שיעור המע"מ היה עולה ל-15-16 מיליון דונג וייט לאדם לחודש, ולא היה עומד על 11 מיליון דונג וייט. שלא לדבר על העלייה האחרונה של 30% בשכר הבסיס, העלייה בשכר המינימום האזורי, כמו גם מדדים אחרים... לכן, יש צורך להעלות את שיעור המע"מ כדי למנוע גביית יתר, חלק המס הולך וגדל, מה שגורם לנטל רב יותר על משלמי המסים", הדגיש מר טו.

שלא לדבר על כך, שלדברי מר טו, הסדרת שיעור המע"מ הקבוע תוביל למצב שבו יש להגיש אותו לממשלה מדי שנה לתיקון, אחרת הוא יחזור למצב הנוכחי הנחשל. בטווח הארוך, בעת תיקון חוק המס, על ועדת הניסוח לשקול לבסס אותו על שכר המינימום האזורי. "לדוגמה, מוצע כעת להעלות את רמת המע"מ ל-18-20 מיליון דונג וייט לחודש, שווה ערך לפי 4-5 משכר המינימום האזורי. בכל שנה, כאשר משכורת זו עולה, רמת המע"מ תשתנה אוטומטית מבלי שיהיה צורך לחשב או להגיש לרשויות לתיקון. זוהי אפשרות מתאימה למדי בעת שינוי רמת המע"מ. בנוסף, ההוצאות הגדולות ביותר של עובדים הן עבור שירותי בריאות, חינוך ודיור. עלויות ספציפיות אלו צריכות להיכלל בחוק. במקרים מיוחדים מסוימים, כגון תלויים עם מוגבלויות, קשישים עם מחלות ארוכות טווח שעולות הרבה כסף, שיעור זה יכול להיות שווה ל-70-100% מרמת המע"מ למשלמי המסים", הוסיף מר נגוין נגוק טו.

בעיה דחופה, חייבת להיעשות באופן מיידי

הצעות להעלאת שיעור המע"מ, תיקון שיעורי המס או סעיפים מסוימים שאינם רלוונטיים עוד בחוק מס הכנסה אישי הוזכרו במשך שנים רבות. למעשה, מאז 2021, ראש הממשלה פרסם מסמך המבקש ממשרד האוצר לבחון ולהציע תיקונים לחסרונותיו של חוק מס הכנסה אישי. במהלך כמעט 4 השנים האחרונות, הממשלה הזכירה שוב ושוב את הצורך ללמוד ולבחון את החסרונות של חוק זה. בישיבות רבות של האסיפה הלאומית, הצירים הצביעו גם על תקנות מיושנות רבות שאינן מתאימות למצבה הכלכלי של וייטנאם, מה שגרם לצער משלמי המסים. עד מרץ 2022, על מנת להציע תיקונים לסעיפים הלא הולמים של חוק מס הכנסה אישי, במסמך שביקש חוות דעת ממשרדים וסניפים, הציע משרד האוצר לבחון, להעריך ולהציע הצעות לתיקון התוכן, כולל משלמי המסים, הכנסה חייבת במס, בסיס המס, מע"מ, שיעורי מס וכו'. עם זאת, סיפור זה עד כה נתקע ולא הוגש לאסיפה הלאומית.

עורך הדין טרונג טאנה דוק, מנכ"ל משרד עורכי הדין ANVI, אמר בכנות: "הנושאים והתקנות של מס הכנסה אישי, עליהם התייחסו משרדים, סניפים ופרובינציות רבים, הם בסיסיים ונידונו רבות. זו אינה סוגיה חדשה או קשה. שלא לדבר על הניסיון של מדינות אחרות מספיק כהתייחסות. אם החוק באמת יתוקן, זה ייקח רק 6 חודשים מכיוון שלא מדובר בניסוח חוק חדש. הדבר החשוב ביותר הוא החשיבה והשיטה של החוק. משרד האוצר עצמו הודה שיש ליקויים שיש לתקן באופן מיידי. "אם נסכים להעלות את גובה מס ההכנסה האישי ולשנות את שיעור המס, אין מה לדאוג. אם יש נושאים שלא הוסכם עליהם, כמו כמה לגבות, אילו הוצאות נוספות לנכות עבור משלמי המסים וכו', סוכנות ניסוח החוק יכולה להציג 2-3 אפשרויות לצירי האסיפה הלאומית לשקול ולהגיב", ניתח עורך הדין טרונג טאנה דוק. הוא נתן דוגמה להצעות רבות להעלאת רמת שכר המינימום האזורי לפי 4 או 5 משכר המינימום האזורי. משרד האוצר יכול להגיש את שתי האפשרויות לממשלה כדי להציג אותן בפני האסיפה הלאומית. לאחר מכן, נציגי האסיפה הלאומית יתנו את דעתם ויצביעו לאישור, והאפשרות שתיבחר על ידי מספר הנציגים הרב ביותר תחול.

"רק תקנות שאינן ידועות ואינן ניתנות לדמיין במציאות דורשות זמן נוסף לבחינה והערכה. בינתיים, החסרונות של חוק מס הכנסה אישי הוצעו פעמים רבות. זוהי ציפייה של משלמי המסים, המשפיעה על חייהם של מיליוני משפחות, ולכן יש לתעדף את יישומו תחילה, לתקן אותו מוקדם יותר, לא להסס ולהיגרר במשך 3-4 שנים. פרסום ותיקון החוק צריכים לבחור באפשרות הפשוטה והברורה ביותר. לדוגמה, ברמת GTGC, בחירה ליישם לפי שכר המינימום האזורי שהממשלה הכריזה עליו מדי שנה היא קלה ליישום, תוך מעקב צמוד אחר מציאות חייהם של אנשים", הדגיש עורך הדין טרונג טאנה דוק.

עורך הדין טראן סואה, שהסכים, אמר כי העלאת שיעור מס ההכנסה האישית אינה משפיעה כלל על הכנסות מס ההכנסה האישית, דבר שהוכח בתקופות קודמות של התאמת שיעור מס ההכנסה האישית, כמו בשנים 2023 ו-2020. מס ההכנסה האישית הגדיל את תרומתו לתקציב המדינה מדי שנה. לדוגמה, בשנת 2011, מס זה תרם כ-5.33% לתקציב המדינה המנוהל על ידי מגזר המסים, אך עד 2013 (כאשר שיעור מס ההכנסה האישית הועלה מ-4 מיליון דונג וייטנאמי לאדם לחודש ל-9 מיליון דונג וייטנאמי למשלמי המסים), הכנסות המסים עדיין גדלו והיוו 5.62% מסך הכנסות התקציב. עד 2020 (זו גם השנה בה הותאם שיעור מס ההכנסה האישית ל-11 מיליון דונג וייטנאמי למשלמי המסים), הכנסות מס ההכנסה האישית המשיכו לעלות ושיעור התרומה גם הוא עלה ל-7.62% מסך הכנסות התקציב. לדברי מר טראן סואה, נושא זה גורם לתסכול במשך זמן רב, ולכן השנה, הממשלה צריכה לשקול התאמת שיעור המע"מ למשלמי המסים. התאמה זו סבירה, עולה בקנה אחד עם המצב הכלכלי של וייטנאם, ובהסכמה עם העם, כמו גם עם המדיניות לתמיכה בעסקים ובאנשים שהממשלה מיישמת.

מר נגוין נגוק טו ציין כי על פי מפת הדרכים שהוכרזה, טיוטת חוק מס הכנסה אישי תוגש לאסיפה הלאומית באוקטובר 2025, תאושר במאי 2026 וסביר להניח שתיכנס לתוקף בשנת 2027. משמעות הדבר היא שעובדים שכירים יצטרכו להמתין שנתיים נוספות לשינוי בשיעור מס הכנסה אישי, וזה זמן רב מדי ומאוחר מדי. "זהו נושא דחוף, ולכן משרד האוצר צריך להגיש תיקון מוקדם של שיעור מס הכנסה אישי מכיוון שאין צורך להמתין לתיקון החוק כולו בהתאם למפת הדרכים שהוכרזה", אמר מר טו.