הנחיות חדשות מוצעות בנושא מס הכנסה אישי

(Chinhphu.vn) - משרד האוצר מנסח חוזר המפרט כמה הוראות מחוק מס הכנסה אישי וצו ממשלתי מס' .../2026/ND-CP מיום ... 2026 המפרט כמה הוראות מחוק מס הכנסה אישי.

משרד האוצר מציע הנחיות חדשות בנוגע למס הכנסה אישי.

רמת הכנסה המשמשת לקביעת תלויים עבורם חלים ניכויי מס.

על פי הטיוטה, ההכנסה החודשית הממוצעת לשנה מכל מקורות ההכנסה של תלויים כפי שנקבע בסעיף 4 בפסקה ב', סעיף 10 לחוק מס הכנסה אישי מס' 109/2025/QH15 ובסעיף 2 בפסקה ג', נקודות א' ו-ב', סעיף 3, סעיף 47 לצו מס' .../2026/ND-CP לא תעלה על 3 מיליון דונג וייטנאמי (עלייה של 2 מיליון דונג וייטנאמי בהשוואה לרמה הנוכחית (שהיא מיליון דונג וייטנאמי)). (*)

נישומים אחראים לקבוע את התלויים שאין להם הכנסה או שהכנסתם החודשית הממוצעת מכל המקורות במהלך השנה אינה עולה על המגבלה שנקבעה, ולהצהיר במדויק ובכנות על הכנסתם של התלויים כנדרש. אם רשויות המס יגלו הצהרות כוזבות במהלך התהליך, הנישום ייענש על פי חוק.

מסמכים המזהים תלויים הזכאים לניכויי קצבה אישית.

1. המסמכים הנדרשים לזיהוי ילד של משלם מסים כתלוי הם כדלקמן:

א) עבור ילדים ביולוגיים: עותק של תעודת הלידה ועותק של תעודת הזהות אם הונפקה תעודת זהות.

ב) עבור ילדים מאומצים: עותק של תעודת הלידה; עותק של תעודת הזהות אם הונפקה; ואחד מהמסמכים הבאים: עותק של ההחלטה המכירה באימוץ או ההחלטה המכירה בקשר הורה-ילד שהונפקה על ידי גוף ממלכתי מוסמך.

ג) עבור ילדים חורגים של האישה או הבעל: עותק של תעודת הלידה ועותק של תעודת הזהות אם הונפקה; עותק של תעודת הנישואין של משלם המסים או מסמכים אחרים להוכחת הקשר עם בנם החורג של האישה או הבעל.

2. המסמכים הנדרשים לזיהוי תלוי כבן/בת זוג של משלם המסים הם כדלקמן:

א) עותק של תעודת הזהות שלך.

ב) עותק של תעודת נישואין או מסמך אחר המוכיח את מערכת היחסים המשפחתית, מאושר על ידי רשות מוסמכת.

3. המסמכים הנדרשים לזיהוי תלויים כהורי משלם המסים הם כדלקמן:

א) עבור אביו הביולוגיים ואמו של משלם המסים: עותק של תעודת הזהות ותעודת הלידה שלהם.

ב) עבור חמותו, חמותו, או אביו של הבעל, אמו של הבעל: עותק של תעודת הזהות של האישה או הבעל, עותק של תעודת הלידה; עותק של תעודת הנישואין או מסמכים אחרים המוכיחים את מערכת הנישואין שאושרו על ידי רשות מוסמכת.

ג) עבור אבות חורגים ואמהות חורגות: עותק של תעודת הזהות שלהם, עותק של תעודת הנישואין שלהם; עותק של תעודת הלידה של בן/בת הזוג של משלם המסים; עותק של תעודת הנישואין שלהם או מסמכים אחרים המוכיחים את הקשר המשפחתי, מאושר על ידי רשות מוסמכת.

ד) עבור אבות ואמהות מאמצים: עותק של תעודת הזהות שלהם; עותק של ההחלטה המכירה באימוץ, או ההחלטה המכירה בקשר הורה-ילד שהונפקה על ידי גוף ממלכתי מוסמך.

4. מסמכים המזהים תלויים אשר משלם המסים מחויב באופן חוקי לתמוך בהם ישירות: צילום של תעודת זהות; טופס הצהרה עצמית של משלם המסים בהתאם להוראות החוזר מס' /TT-BTC של שר האוצר המנחות את יישום סעיפים מסוימים בחוק מינהל המסים וצו מס' /ND-CP של הממשלה המפרט סעיפים מסוימים בחוק מינהל המסים; מסמכים המוכיחים כי משלם המסים אחראי לתמוך בתלויים בהתאם לחוק.

5. מסמכים המזהים תלויים שהם ילדים בני 18 ומעלה במקרים של אובדן כשרות אזרחית או נכות: בנוסף למסמכים המוכיחים את קשר הילד במקרים המפורטים בסעיף 1 לעיל, המסמכים המזהים תלויים חייבים לכלול גם: עותק של תעודת אובדן כשרות אזרחית כפי שנקבע בחוק או עותק של תעודת נכות כפי שנקבע בחוק לאנשים עם מוגבלויות.

6. מסמכים המזהים תלויים שהם ילדים הלומדים באוניברסיטאות, מכללות, בתי ספר מקצועיים או מרכזי הכשרה מקצועית, כולל ילדים מגיל 18 ומעלה הלומדים ברמת השכלה כללית (כולל תקופת ההמתנה לתוצאות מבחנים מיוני עד ספטמבר של כיתה י"ב): בנוסף למסמכים המוכיחים את קשר הילד במקרים המפורטים בסעיף 1 לעיל, מסמכי הזיהוי של התלויים חייבים לכלול צילום של תעודת זהות סטודנט או הצהרה שאושרה על ידי בית הספר או מסמכים אחרים המוכיחים רישום לאוניברסיטאות, מכללות, בתי ספר מקצועיים, בתי ספר תיכוניים או מרכזי הכשרה מקצועית.

7. מסמכים המזהים תלויים שאינם מסוגלים לעבוד: בנוסף למסמכים המוכיחים את הקשר המתאים למקרים המפורטים בסעיפים 1, 2, 3 ו-4 לעיל, המסמכים המזהים תלויים חייבים לכלול גם מסמכים המוכיחים כי לאדם שיעור נכות של 81% ומעלה כפי שנקבע בחוק.

8. על נישומים לרשום ולשנות תלויים בהתאם לחוק מינהל המסים ויהיו אחראים בלעדית בפני החוק לדיוק הרישום והשינויים בתלויים, הצהרת הכנסת התלויים כפי שנקבע ב-(*) לעיל. במקרה של הונאה, הם יטופלו בהתאם לחוק מינהל המסים ולחוקים הרלוונטיים.

9. עבור יחידים תושבים זרים, אם אין ברשותם המסמכים כפי שמפורט לכל מקרה ספציפי לעיל, עליהם להחזיק במסמכים משפטיים שהונפקו על ידי רשות מוסמכת המראים את הקשר בין התלוי למשלם המסים.

10. ארגונים ויחידים המשלמים הכנסה אחראים לשמור ולספק תיעוד מלא המוכיח תלויים כדי להקל על בדיקות, ביקורות ומקרים אחרים כפי שנקבע בחוק.

11. בהתבסס על פרטי רישום המס של משלם המסים, רשות המסים מנצלת ומשתמשת בנתונים מפורטל שירות הציבור הלאומי, מערכת המידע לפתרון הליכים מנהליים, מאגרי מידע לאומיים ומאגרי מידע ייעודיים המנוהלים על ידי סוכנויות מדינה המשותפים ומנוצלים בהתאם לחוק כדי לקבוע תלויים הזכאים לניכויי קצבת משפחה.

במקרים בהם רשות המס אינה יכולה לגשת או להשתמש בנתונים המזהים תלויים במסגרת פורטל השירות הציבורי הלאומי, מערכת המידע לפתרון הליכים מנהליים, מאגרי מידע לאומיים או מאגרי מידע ייעודיים המנוהלים על ידי סוכנויות מדינה המשותפים והגישה אליהם מתבצעת בהתאם לתקנות החוק, על הנישום לספק מסמכים רלוונטיים לזיהוי תלויים.

מס הכנסה אישי על העברת ניירות ערך נגזרים.

הטיוטה מבהירה גם את התקנות בנוגע למס הכנסה אישי על העברת ניירות ערך נגזרים כפי שנקבע בסעיף 5, סעיף 54 של צו מס' /2026/ND-CP.

על פי הטיוטה, מס הכנסה אישי על הכנסה מהעברת ניירות ערך נגזרים נקבע על ידי הכפלת מחיר ההעברה בשיעור המס של 0.1% עבור כל העברה.

מחיר ההעברה נקבע באופן הבא:

עבור העברת ניירות ערך נגזרים בצורת חוזים עתידיים, מחיר ההעברה הוא מחיר ההעברה של כל חוזה עתידי. במקרה זה, מחיר ההעברה של כל חוזה עתידי נקבע על ידי הכפלת מחיר הסליקה של חוזה החוזים העתידיים בעת קביעת ההכנסה החייבת במס במכפיל החוזה, הכפלת מספר החוזים ביחס הביטחונות הראשוניים וחלוקת הסכום ב-2. (יחס הביטחונות הראשוניים מפורסם על ידי תאגיד ניירות הערך והסליקה של וייטנאם בהתאם לתקנות).

הזמן לקביעת הכנסה חייבת במס מניירות ערך נגזרים, ובפרט מחוזים עתידיים, הוא הזמן בו הוראת קנייה או מכירה של משקיע עבור חוזה החוזים העתידיים תואמת במערכת המסחר של הבורסה, או הזמן בו חוזה החוזים העתידיים פג תוקף.

הטיוטה פתוחה כעת להערות הציבור בפורטל האלקטרוני של משרד האוצר.

מקור: https://baochinhphu.vn/de-xuat-huong-dan-moi-ve-thue-thu-nhap-ca-nhan-10226042115162423.htm