מתי ומי מרוויח?

דשנים שאינם חייבים במע"מ: מתי ומי נהנים?

על פי חוק מס' 71/2014/QH13, המתקן ומשלים מספר סעיפים בחוקי המס, דשנים אינם חייבים במס ערך מוסף (מע"מ). נכון לעכשיו, האסיפה הלאומית שוקלת הצעה להעביר דשנים לקטגוריית מע"מ בשיעור של 5%. ישנן דעות רבות ומנוגדות לגבי הצעה זו. אז מהו טיב הבעיה?

צילום: דוק טאנה

השפעת המע"מ על מחיר המכירה

מעבר מכפייה למע"מ של 5% לחוסר כפייה במע"מ אולי נראה מועיל לעסקים ולחקלאים, אך למעשה הוא לא כך.

בעבר, ייצור דשנים היה כפוף בעיקר למס תשומות של 10% ומס תפוקה של 5%. עם זאת, מס תשומות היה ניתן לניכוי ואף מוחזר אם שיעור המס היה גבוה ממס התפוקה. כעת, בעת יישום התקנה החדשה, מפעלים אינם רשאים לנכות מס תשומות, אך חייבים להתחשב בו בהוצאות. דבר זה גורם לכך שעלויות הייצור והעסק של מפעלי דשנים עשויות לעלות משמעותית, מה שיוביל למחיר המכירה הסופי עבור החקלאים.

בתיאוריה, מעבר דשנים ממע"מ של 5% למע"מ ללא מע"מ עלול להוביל לשתי אפשרויות הפוכות: 1) הפחתת מחיר המכירה, ו-2) העלאת מחיר המכירה לקונה הסופי. הדבר תלוי בחלק של עלויות התשומות החייבות במע"מ של 10% במבנה מחירי המכירה של המוצר (לא כולל מע"מ).

אם שיעור זה נמוך, לדוגמה 10%, ו-90% הנותרים ממחיר המכירה מורכבים מפריטים שאינם מע"מ כגון דשנים מיובאים (לדוגמה, אוריאה, אשלגן, פוספט המשמשים לייצור דשן NPK), שכר עבודה, פחת מכונות, רווחי עסק וכו', אזי אי תשלום מע"מ בשיעור של 5% על מחיר המכירה יפחית את מחיר המכירה בהשוואה לתשלום מע"מ תפוקה של 5% ויכולת לנכות מע"מ תשומות (מכיוון שמע"מ תשומות אינו משמעותי).

זה קורה לעסקים המתמחים בשימוש בדשנים בודדים מיובאים (שאינם חייבים במע"מ) כחומרי גלם כדי לערבב בפשטות ולייצר מוצרי NPK שאנשים עדיין מכנים טכנולוגיית "מעדר ואת חפירה".

להיפך, אם שיעור זה גבוה, החל מ-50% ממחיר המכירה או יותר, וזהו מצב נפוץ במפעלי ייצור דשנים בווייטנאם המשתמשים בחומרי גלם, אספקה, אנרגיה, ציוד... הכפופים ל-10% מע"מ תשומות, אזי מע"מ התשומות גדול מ-5% מע"מ התפוקה, לכן, פטור של 5% התפוקה אך אי מתן ניכוי תשומות של 10% יגרום לעלייה במחיר העלות בהשוואה למקרים בהם הדשן כפוף ל-5% מע"מ (מכיוון שהמפעל מקבל החזר של חלק מהמע"מ מכיוון שמס התפוקה קטן ממס התשומות).

אם מחיר העלות עולה אך מחיר המכירה נשאר זהה, העסק יסבול. אם העסק רוצה לשמור על אותו רווח, עליו להעלות את מחיר המכירה, ומי שסובל הוא החקלאי. אם הם מתחלקים, שני הצדדים יסבלו, כל צד קצת. רק סחורות מיובאות ירוויחו.

מצד שני, עקב העלות הגבוהה, משקיעים יהססו להשקיע בייצור דשנים מקומי, במיוחד בפרויקטים היי-טק, משום שלא יוחזר להם מע"מ עבור מפעלים, ציוד וחומרי גלם. מצב זה מוביל למצב שבו תעשיית הדשנים המקומית מאבדת את תנופת הפיתוח שלה, משום שמוצריה הופכים פחות תחרותיים בהשוואה לסחורות מיובאות, וקיים סיכון להפסד על ידי סחורות מיובאות ממש בארץ.

מה קורה כאשר מוטל מע"מ של 5% על דשנים?

אם דשנים יועברו ממע"מ ללא מע"מ למע"מ בשיעור של 5%, המצב יתהפך לחלוטין.

כעת, עסקים המיובאים דשנים יצטרכו לשלם מע"מ בשיעור של 5% בעת היבוא, מה שיגרום לעלויות לעלות ב-5% בהשוואה לעבר, וגם מחיר המכירה לחקלאים יעלה בהתאם.

להיפך, מפעלים המייצרים מחומרי גלם ואספקה ​​מקומיים יקבלו החזר של חלק מהמע"מ מכיוון שמס התפוקה, העומד על 5%, נמוך ממס התשומות, העומד על 10%, מה שגורם למחיר העלות להיות נמוך יותר מבעבר, וגם מחיר המכירה לחקלאים יופחת בהתאם.

לפיכך, החלת מע"מ בשיעור של 5% תעלה את מחיר הסחורות המיובאות ותוריד את מחיר הסחורות המקומיות, תביא את שניהם לרמה משותפת עקב אותו שיעור מס של 5%, תיצור תנאים לתחרות שווה בין סחורות מקומיות לזרות, ותתגבר על המצב הבלתי סביר שנמשך ב-10 השנים האחרונות: לסחורות מיובאות יש יתרון על פני סחורות מקומיות הודות למדיניות שלנו. בנוסף, הגירעון התקציבי ממוצרים מקומיים יקוזז חלקית על ידי הכנסות מע"מ ממוצרים מיובאים.

צילום: דוק טאנה

האם מובטח שמפעלים מקומיים יפחיתו את מחירי המכירה לחקלאים?

ישנן חששות כי החלת מע"מ של 5% על דשנים תעזור לעסקים להפחית עלויות, אך לא בטוח שעסקים יפחיתו את מחירי המכירה, והחקלאים עדיין לא ייהנו.

למעשה, דאגה זו אינה שונה מהדאגה שכאשר האסיפה הלאומית תסכים להפחית את המע"מ מ-10% ל-8%, אילו ערבויות יזרימו עסקים מחירים לצרכנים? המציאות הוכיחה כי דאגה זו אינה מבוססת.

מע"מ הוא מס עקיף, עסקים גובים אותו רק מטעם המדינה מהצרכנים, ולכן אין סיבה שהם יעלו בטיפשות את המחיר ללא מע"מ (החלק שהם נהנים ממנו) כדי לשלשל לכיסם את 2% המע"מ מהקונים. אם הם חמדנים, קיימת אפשרות גבוהה שהם לא יוכלו למכור את מוצריהם מכיוון שמחיר המכירה שלהם גבוה יותר מעסקים אחרים. מנגנון התחרות מאלץ עסקים להביא מחירים לרמה משותפת, המורכבת מהמחיר ללא מע"מ (החלק של העסק), בתוספת המע"מ שנקבע (החלק של המדינה).

לכן, לממשלה יש בסיס להמשיך ולהציע שהאסיפה הלאומית תשקול להאריך את הפחתת המע"מ ל-8% עד סוף 2024.

כאשר מציעים באופן עקבי לשנות דשנים לנושאי מע"מ בשיעור מס של 5% או אפילו טוב יותר 0%, יצרני דשנים מקומיים ונציגם, איגוד הדשנים הוייטנאמי, חייבים להיות בעלי בסיס איתן. כאשר הממשלה הגישה לאסיפה הלאומית את הצעת התיקון לחוק מס ערך מוסף, היא בוודאי שקלה את הנושא בצורה מקיפה, יסודית וקפדנית. הכדור נמצא כעת בידי חברי האסיפה הלאומית, אשר ילחצו על הכפתור כדי להצביע על אישור הצעת החוק.

מקור: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html