מתי ומי מרוויח?

דשנים פטורים ממס ערך מוסף: מתי ומי נהנה מכך?

על פי חוק מס' 71/2014/QH13, המתקן ומשלים מספר סעיפים בחוקי המס, דשנים פטורים ממע"מ. נכון לעכשיו, האסיפה הלאומית בוחנת הצעה להכניס דשנים למע"מ בשיעור של 5%. ישנן דעות רבות ומנוגדות לגבי הצעה זו. אז מהי מהות הסוגיה?

צילום: דוק טאנה

השפעת מס ערך מוסף על מחירי המכירה.

המעבר מכפיפות לשיעור מע"מ של 5% לפטור ממע"מ אולי נראה במבט ראשון כמועיל לעסקים ולחקלאים, אך זה לא בהכרח נכון.

בעבר, ייצור דשנים היה כפוף למס תשומות של 10% ומס פלט של 5%. עם זאת, מסי תשומות היו ניתנים לניכוי ואף להחזר אם עלו על מסי התפוקה. כעת, עם התקנות החדשות, עסקים אינם רשאים עוד לנכות מסי תשומות ועליהם להתייחס אליהם כהוצאות. דבר זה עלול להגדיל משמעותית את עלויות הייצור והעסק של חברות הדשנים, ובסופו של דבר להשפיע על מחיר המכירה הסופי לחקלאים.

תיאורטית, שינוי דשנים ממוצר הכפוף לשיעור מע"מ של 5% למוצר פטור ממע"מ עלול להוביל לשתי אפשרויות סותרות: 1) הפחתה במחיר המכירה, ו-2) עלייה במחיר המכירה לקונה הסופי. הדבר תלוי בחלקן של עלויות התשומות הכפופות לשיעור מע"מ של 10% במבנה מחירי המכירה של המוצר (לא כולל מע"מ).

אם שיעור זה נמוך, לדוגמה 10%, ו-90% הנותרים ממחיר המכירה מורכבים מפריטים שאינם חייבים במע"מ, כגון דשנים מיובאים (למשל, אוריאה, אשלגן ופוספט המשמשים בייצור דשני NPK), שכר עבודה, פחת מכונות ורווחי עסק, אזי אי תשלום מע"מ בשיעור של 5% על מחיר המכירה יביא למחיר מכירה נמוך יותר בהשוואה למצב בו מוחל מע"מ תפוקה של 5% ומע"מ תשומות ניתן לניכוי (מכיוון שמע"מ תשומות זניח).

זה קורה עם עסקים המתמחים בשימוש בדשנים מיובאים בעלי חומר מזין יחיד (שאינם חייבים במע"מ) כחומרי גלם כדי לערבב וייצור פשוט של מוצרי NPK, תהליך המכונה לעתים קרובות טכנולוגיה "בסיסית" או "קלה".

לעומת זאת, אם שיעור זה גבוה, 50% או יותר ממחיר המכירה, דבר המקובל בקרב יצרני דשנים בווייטנאם המשתמשים בחומרי גלם, אספקה, אנרגיה, ציוד וכו', הכפופים למע"מ תשומות של 10%, אזי מע"מ התשומות גבוה ממע"מ התפוקה של 5%. לכן, פטור ממע"מ התפוקה של 5% אך אי מתן אפשרות לניכוי של מע"מ תשומות של 10% יגדיל את העלות בהשוואה למצב שבו דשנים כפופים למע"מ של 5% (מכיוון שעסקים מקבלים החזר חלקי של מע"מ מכיוון שמע"מ התפוקה נמוך ממע"מ התשומות).

אם עלויות הייצור עולות בעוד שמחירי המכירה נשארים זהים, עסקים סובלים מהפסדים. אם הם רוצים לשמור על רווחים, עליהם להעלות את מחירי המכירה, והחקלאים הם אלה שסובלים. אם הנטל משותף, שני הצדדים סובלים, וכל אחד מהם מפסיד מעט. רק סחורות מיובאות מרוויחות.

מצד שני, עקב עלויות גוברות, משקיעים יהססו להשקיע בייצור דשנים מקומי, במיוחד בפרויקטים היי-טק, משום שאינם זכאים להחזרי מע"מ על מפעלים, ציוד וחומרי גלם. מצב זה מוביל למצב שבו תעשיית הדשנים המקומית מאבדת את המומנטום שלה, שכן מוצריה הופכים פחות תחרותיים בהשוואה לסחורות מיובאות, ומסתכנת בהפסד על ידי מוצרים מיובאים בשוק שלה.

מה יקרה אם יוטל מע"מ של 5% על דשנים?

אם דשנים היו עוברים ממצב של פטור ממע"מ למצב של 5% במע"מ, המצב היה מתהפך לחלוטין.

כעת, עסקים המייבאים דשנים יצטרכו לשלם מע"מ בשיעור של 5% עם היבוא, מה שיגדיל את העלויות ב-5% בהשוואה לבעבר, וכתוצאה מכך יעלה את מחיר המכירה לחקלאים.

לעומת זאת, עסקים המייצרים באמצעות חומרי גלם ואספקה ​​מקומיים יקבלו החזר חלקי של מע"מ מכיוון שמס התפוקה של 5% נמוך ממס התשומות של 10%, מה שמוביל לעלויות ייצור נמוכות יותר ולהפחתה מקבילה במחירי המכירה לחקלאים.

לפיכך, הטלת מע"מ בשיעור של 5% תעלה את מחיר הסחורות המיובאות ותוריד את מחיר הסחורות המקומיות, ותביא את שניהם לרמה משותפת עקב שיעור המס של 5%. זה יוצר תנאי תחרות שווים בין סחורות מקומיות לזרות, ופותר את חוסר העקביות שקיים ב-10 השנים האחרונות: סחורות מיובאות השיגו יתרון על פני סחורות מקומיות הודות למדיניות שלנו. יתר על כן, הגירעון התקציבי ממוצרים מקומיים יקוזז חלקית על ידי הכנסות המע"מ ממוצרים מיובאים.

צילום: דוק טאנה

האם יש ערובה כלשהי לכך שעסקים מקומיים יפחיתו את מחיר המכירה לחקלאים?

יש אנשים שחוששים שבעוד שהטלת מע"מ של 5% על דשנים עשויה לסייע לעסקים להפחית עלויות, לא בטוח שעסקים יורידו את מחירי המכירה שלהם, והחקלאים עדיין לא ייהנו.

למעשה, דאגה זו אינה שונה מהדאגה שכאשר האסיפה הלאומית מסכימה להפחית את המע"מ מ-10% ל-8%, אין ערובה לכך שגם עסקים יורידו את מחירי המכירה לצרכנים. הניסיון האחרון הראה כי דאגה זו אינה מבוססת.

מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס עקיף; עסקים גובים אותו רק מטעם המדינה מהצרכנים. לכן, אין סיבה שהם יעלו בטיפשות את המחירים לפני מע"מ (החלק המגיע להם) כדי לשלשל לכיסם את 2% המע"מ מהקונים. אם הם יתעדפו רווחים לטווח קצר על פני תועלת לטווח ארוך, סביר להניח שהם לא יצליחו למכור את סחורתם עקב מחירים גבוהים יותר בהשוואה לעסקים אחרים. מנגנון התחרות מאלץ עסקים להביא את המחירים לרמה משותפת, המורכבת מהמחיר לפני מע"מ (חלקו של העסק) בתוספת המע"מ המחייב בחוק (חלקו של המדינה).

לכן, לממשלה יש עילה להמשיך ולהציע לאסיפה הלאומית לשקול להאריך את הפחתת המע"מ ל-8% עד סוף 2024.

כאשר יצרני דשנים מקומיים ונציגיהם, איגוד הדשנים הוייטנאמי, דגלו בעקביות בהכללת דשנים בתכנית מס ערך מוסף (מע"מ) בשיעור מס של 5%, או אפילו טוב יותר, 0%, בוודאי היו להם עילות מוצקות. כאשר הממשלה הגישה את טיוטת התיקון לחוק מס ערך מוסף לאסיפה הלאומית, היא בוודאי שקלה את הנושא בצורה מקיפה, יסודית וקפדנית. הכדור נמצא כעת בידי נציגי האסיפה הלאומית, אשר ילחצו על כפתור ההצבעה על הצעת החוק.

מקור: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html