Számviteli és adózási ismeretek

Összefoglaló a fontosabb irányelvekről az áfa 8%-ra csökkentéséről 2023. július 1-jétől 2023. december 31-ig a 44/2023/ND-CP rendelet szerint.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Az áfakulcsot hivatalosan 8%-ra csökkentették 2023. július 1-jétől. (Forrás: TVPL)

Azok az áruk és szolgáltatások, amelyek jogosultak és nem jogosultak az áfa 8%-ra történő csökkentésére 2023. július 1-jétől.

Azok a vállalkozások, amelyek az áfát levonási módszerrel számítják ki, a következő áruk és szolgáltatások esetében 8%-os áfakulcsot kötelesek fizetni:

(1) Távközlés, pénzügyi tevékenységek, banki szolgáltatások, értékpapírok, biztosítás, ingatlanügyletek, fémek és előre gyártott fémtermékek, bányászati termékek (a szénbányászat kivételével), koksz, finomított kőolaj, vegyipari termékek. Részletek a 44/2023/ND-CP rendelettel kiadott I. függelékben.

Letöltés: AZ I. FÜGGELÉK TELJES SZÖVEGE

(2) Különleges fogyasztási adó hatálya alá tartozó termékek, áruk és szolgáltatások. Részletek a 44/2023/ND-CP rendelettel kiadott II. függelékben.

Letöltés: A II. FÜGGELÉK TELJES SZÖVEGE

(3) Informatika az informatikáról szóló törvény szerint. Részletek a 44/2023/ND-CP rendelettel kiadott III. függelékben.

Letöltés: A III. FÜGGELÉK TELJES SZÖVEGE

A fent említett áruk és szolgáltatások mindegyikére vonatkozó áfacsökkentést egységesen alkalmazzák az import, a termelés, a feldolgozás és a kereskedelmi szakaszokban. A kitermelés után értékesített szénre (beleértve a kibányászott, majd zártláncú folyamaton keresztül szűrt és osztályozott szenet is az értékesítés előtt) az áfacsökkentés vonatkozik. A 44/2023/ND-CP rendelet I. függelékében felsorolt szén a kitermelés és az értékesítés szakaszán kívül egyetlen szakaszban sem jogosult áfacsökkentésre.

A zártláncú termelési folyamatot megvalósító vállalatok és gazdasági csoportok a kitermelt szén értékesítése után áfa-kedvezményre is jogosultak.

Azokban az esetekben, amikor a 44/2023/ND-CP rendelet I., II. és III. függelékében felsorolt áruk és szolgáltatások mentesek az ÁFA alól, vagy az ÁFA-törvényben foglaltak szerint 5%-os ÁFA-kulcs alá esnek, az ÁFA-törvény rendelkezései alkalmazandók, és ÁFA-csökkentés nem biztosítható.

A 44/2023. (V. 12.) rendelet értelmében az áfa-csökkentési kulcsok a háztartások és az egyéni vállalkozások számára, amelyek az áfát a bevételük százalékában számítják ki.

Azok a vállalkozások (beleértve a háztartási vállalkozásokat és az egyéni vállalkozásokat is), amelyek az árbevételük alapján százalékos alapú módszerrel számítják ki az áfát, a fent meghatározottak szerint áfacsökkentésre jogosult áruk és szolgáltatások számláinak kibocsátásakor az áfa kiszámításához használt százalékos kulcs 20%-os csökkentésére jogosultak.

Útmutató a 8%-os ÁFA-kulccsal rendelkező számlák kiállításához a 44/2023. számú rendelet szerint

(1) Az áfát levonási módszerrel számító vállalkozások számára:

ÁFA-csökkentésre jogosult árukról és szolgáltatásokról szóló ÁFA-s számla kiállításakor az ÁFA-kulcs sorában fel kell tüntetni a „8%” értéket; az ÁFA összegét; és a vevő által fizetendő teljes összeget.

Az ÁFA-s számla alapján az árukat és szolgáltatásokat értékesítő vállalkozások a kimenő ÁFA-t vallják be, míg az árukat és szolgáltatásokat vásárló vállalkozások az ÁFA-s számlán feltüntetett csökkentett adóösszeg alapján vallják be a bemenő ÁFA-levonást.

(2) Azon üzleti vállalkozások (beleértve a családi vállalkozásokat és az egyéni vállalkozásokat is) esetében, amelyek az áfát a bevétel százalékos módszerével számítják ki:

ÁFA-csökkentés alá eső áruk és szolgáltatások értékesítési számláinak kiállításakor a „Teljes összeg” oszlopban a csökkentés előtti teljes áru- és szolgáltatásösszeget kell feltüntetni. Az „Áruk és szolgáltatások teljes összege” sorban a 20%-os bevételcsökkentés utáni összeget kell feltüntetni, és a következő megjegyzést kell hozzáadni: „Csökkentett… (összeg), amely a 101/2023/QH15 számú határozat szerinti ÁFA-számítási százalékkulcs 20%-ának felel meg”.

Jegyzet:

- Azokban az esetekben, amikor egy vállalkozás áruértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás esetén a levonási módszerrel számítja ki az áfát, és eltérő adókulcsokat alkalmaz, az áfás számlán egyértelműen fel kell tüntetni az egyes tételek vagy szolgáltatások adókulcsát a 44/2023/NĐ-CP rendelet 1. cikkének 3. pontjában foglaltak szerint.

- Azokban az esetekben, amikor egy üzleti telephely (beleértve a háztartási vállalkozásokat és az egyéni vállalkozásokat is) az áruk értékesítése vagy a szolgáltatások nyújtása során elért bevétel alapján százalékos módszerrel számítja ki az áfát, az értékesítési számlán egyértelműen fel kell tüntetni a csökkentés összegét a 44/2023/NĐ-CP rendelet 1. cikkének 3. pontjában foglaltak szerint.

Azokban az esetekben, amikor egy vállalkozás olyan adókulccsal vagy százalékkal vallotta be a számlát, amelyet nem csökkentettek a 44/2023/ND-CP rendeletben foglaltak szerint, az eladó és a vevő a számlákra és a bizonylatokra vonatkozó törvénynek megfelelően dolgozza fel a kiállított számlát. A feldolgozott számla alapján az eladónak korrekciót kell bevallnia a felszámított adóra, a vevőnek pedig korrekciót kell bevallnia a felszámított adóra (ha van ilyen).

A vállalkozásoknak az áfa-csökkentésre jogosult árukat és szolgáltatásokat a 44/2023/ND-CP rendelettel kiadott IV. függelékben található 01. számú nyomtatványon kell bevallaniuk az áfa-bevallással együtt.

Űrlap a 44/2023. (VII. 1.) rendelet szerinti 2%-os áfa-csökkentés alá tartozó áruk bejelentéséhez

Nyilatkozat az ÁFA-csökkentésre jogosult árukról és szolgáltatásokról (01. számú nyomtatvány) a 2023. június 30-i 44/2023/ND-CP kormányrendelet szerint.

Ennek megfelelően a vállalkozásoknak a 44/2023/ND-CP rendelettel kiadott IV. függelékben található áfacsökkentési bevallási nyomtatvány (01. számú nyomtatvány) segítségével kell bejelenteniük az áfa-csökkentésre jogosult árukat és szolgáltatásokat, az áfa-bevallással együtt.

Az alábbiakban látható a 2%-os áfakedvezményre jogosult áruk és szolgáltatások bevallási nyomtatványának minta:

Letöltés: Mintaűrlap a 2%-os áfakedvezményre jogosult áruk bejelentéséhez.

Útmutató a 8%-os áfakulcs bevallásához a VNACCS/VCIS rendszeren.

2023. június 30-án a Vámügyi Főosztály kiadta a 3431/TCHQ-TXNK számú hivatalos levelet a 44/2023/ND-CP számú, az ÁFA csökkentéséről szóló rendeletnek a 101/2023/QH15. számú határozattal összhangban történő végrehajtásáról.

Ennek megfelelően a Vámhivatal a következő utasításokat adja meg a 8%-os áfakulcs VNACCS/VCIS rendszeren történő bevallásához:

Felkérem a Tartományi és Városi Vámhivatalokat, hogy adjanak útmutatást a vámáru-nyilatkozattevőknek:

- Válassza ki a megfelelő VB205 kódot a 8%-os áfakulcs bevallásához.

A VB205 kód nem vonatkozik a következő esetekre: az ÁFA-kötelesek, valamint a 0%, 5% és 10%-os ÁFA-kulcsú ÁFA-kötelesek (a hozzáadottérték-adóról szóló törvényben foglaltak szerint).

- Az áfakulcs 10%-ról 8%-ra csökkentése, valamint a VB205 kódot használó bevallás csak a 2023. július 1-jén 00:00 órától regisztrált vámáru-nyilatkozatokra vonatkozik (ami megfelel a vámáru-nyilatkozati űrlapon szereplő regisztrációs dátum információnak).

Azokban az esetekben, amikor a vámáru-nyilatkozatot 2023. július 1. 00:00 óra előtt vették nyilvántartásba (és a vámáru-nyilatkozaton szereplő regisztrációs dátum 2023. július 1-jén 00:00-nál kisebb), a 8%-os áfakulcs (VB205 kóddal bejelentve) nem alkalmazható.

[hirdetés_2]
Forrás