Pengetahuan akuntansi dan perpajakan

Ringkasan kebijakan penting tentang pengurangan PPN menjadi 8% mulai 1 Juli 2023 hingga 31 Desember 2023 sesuai dengan Keputusan 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Tarif PPN resmi diturunkan menjadi 8% mulai 1 Juli 2023. (Sumber: TVPL)

Barang dan jasa yang memenuhi syarat dan yang tidak memenuhi syarat untuk pengurangan PPN menjadi 8% mulai 1 Juli 2023.

Bisnis yang menghitung PPN menggunakan metode pengurangan dikenakan tarif PPN sebesar 8% untuk barang dan jasa berikut:

(1) Telekomunikasi, kegiatan keuangan, perbankan, sekuritas, asuransi, bisnis real estat, logam dan produk logam pracetak, produk pertambangan (tidak termasuk pertambangan batubara), kokas, minyak bumi olahan, produk kimia. Rinciannya terdapat pada Lampiran I yang dikeluarkan dengan Keputusan 44/2023/ND-CP.

Unduh: TEKS LENGKAP LAMPIRAN I

(2) Produk, barang dan jasa yang dikenakan pajak konsumsi khusus. Rinciannya terdapat pada Lampiran II yang dikeluarkan dengan Keputusan 44/2023/ND-CP.

Unduh: TEKS LENGKAP LAMPIRAN II

(3) Teknologi informasi sesuai dengan undang-undang tentang teknologi informasi. Rinciannya terdapat pada Lampiran III yang dikeluarkan dengan Keputusan 44/2023/ND-CP.

Unduh: TEKS LENGKAP LAMPIRAN III

Pengurangan PPN untuk setiap barang dan jasa yang disebutkan di atas diterapkan secara seragam pada tahap impor, produksi, pengolahan, dan perdagangan komersial. Untuk batubara yang dijual setelah diekstraksi (termasuk batubara yang telah ditambang dan kemudian disaring dan diklasifikasikan melalui proses tertutup sebelum dijual), pengurangan PPN berlaku. Batubara yang tercantum dalam Lampiran I Keputusan 44/2023/ND-CP tidak memenuhi syarat untuk pengurangan PPN pada tahap apa pun selain tahap ekstraksi dan penjualan.

Perusahaan dan kelompok ekonomi yang menerapkan proses penjualan tertutup juga berhak atas pengurangan PPN atas penjualan batubara hasil tambang.

Dalam kasus di mana barang dan jasa yang tercantum dalam Lampiran I, II, dan III dari Keputusan 44/2023/ND-CP dikecualikan dari PPN atau dikenakan tarif PPN 5% sebagaimana diatur dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, ketentuan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai akan berlaku, dan tidak akan diberikan pengurangan PPN.

Tarif pengurangan PPN untuk rumah tangga dan usaha perorangan yang menghitung PPN sebagai persentase dari pendapatan, sesuai dengan Keputusan 44/2023.

Bisnis (termasuk bisnis rumah tangga dan bisnis perorangan) yang menghitung PPN menggunakan metode berbasis persentase atas pendapatan berhak atas pengurangan 20% dalam persentase tarif yang digunakan untuk menghitung PPN ketika menerbitkan faktur untuk barang dan jasa yang memenuhi syarat untuk pengurangan PPN sebagaimana diatur di atas.

Petunjuk penerbitan faktur PPN sebesar 8% sesuai dengan Keputusan 44/2023

(1) Bagi usaha yang menghitung PPN menggunakan metode pengurangan:

Saat menerbitkan faktur PPN untuk barang dan jasa yang memenuhi syarat untuk pengurangan PPN, baris tarif PPN harus mencantumkan "8%"; jumlah PPN; dan jumlah total yang harus dibayar pembeli.

Berdasarkan faktur PPN, bisnis yang menjual barang dan jasa menyatakan PPN keluaran, sedangkan bisnis yang membeli barang dan jasa menyatakan pengurangan PPN masukan berdasarkan jumlah pajak yang dikurangi yang tercatat pada faktur PPN.

(2) Bagi badan usaha (termasuk usaha rumah tangga dan usaha perorangan) yang menghitung PPN dengan metode persentase atas pendapatan:

Saat menerbitkan faktur penjualan untuk barang dan jasa yang dikenakan pengurangan PPN, pada kolom "Jumlah Total", catat jumlah penuh barang dan jasa sebelum pengurangan. Pada baris "Jumlah Total Barang dan Jasa", catat jumlah setelah pengurangan pendapatan sebesar 20%, dan tambahkan catatan: "Dikurangi… (jumlah) sesuai dengan 20% dari persentase tarif untuk menghitung PPN menurut Resolusi No. 101/2023/QH15".

Catatan:

- Dalam kasus di mana suatu usaha menghitung PPN menggunakan metode pengurangan ketika menjual barang atau menyediakan jasa dan menerapkan tarif pajak yang berbeda, faktur PPN harus secara jelas menyatakan tarif pajak untuk setiap barang atau jasa sebagaimana diatur dalam Pasal 3, Ayat 1 Peraturan Pemerintah Nomor 44/2023/NĐ-CP.

- Dalam kasus di mana suatu badan usaha (termasuk usaha rumah tangga dan usaha perorangan) menghitung PPN menggunakan metode persentase atas pendapatan ketika menjual barang atau menyediakan jasa, faktur penjualan harus secara jelas menyatakan jumlah pengurangan sebagaimana diatur dalam Pasal 3, Ayat 1 Peraturan Pemerintah Nomor 44/2023/NĐ-CP.

Dalam kasus di mana suatu usaha telah menerbitkan faktur dan menyatakan PPN dengan tarif pajak atau persentase tarif yang belum dikurangi sebagaimana diatur dalam Keputusan 44/2023/ND-CP, penjual dan pembeli wajib memproses faktur yang diterbitkan sesuai dengan hukum tentang faktur dan dokumen pendukung. Berdasarkan faktur yang telah diproses, penjual wajib menyatakan penyesuaian pajak keluaran, dan pembeli wajib menyatakan penyesuaian pajak masukan (jika ada).

Pelaku usaha wajib menyatakan barang dan jasa yang berhak mendapatkan pengurangan PPN dengan menggunakan Formulir No. 01 pada Lampiran IV yang dikeluarkan bersamaan dengan Keputusan Presiden 44/2023/ND-CP beserta Surat Pemberitahuan PPN.

Formulir untuk menyatakan barang yang dikenakan pengurangan PPN 2% sesuai dengan Keputusan 44/2023

Formulir Deklarasi Barang dan Jasa yang Memenuhi Syarat Pengurangan PPN (Formulir No. 01) Sesuai dengan Keputusan Pemerintah Nomor 44/2023/ND-CP tanggal 30 Juni 2023.

Oleh karena itu, pelaku usaha wajib menyatakan barang dan jasa yang berhak mendapatkan pengurangan PPN dengan menggunakan formulir pernyataan pengurangan PPN (Formulir No. 01) dalam Lampiran IV yang dikeluarkan bersamaan dengan Keputusan Presiden 44/2023/ND-CP, beserta surat pemberitahuan PPN.

Berikut adalah contoh formulir deklarasi untuk barang dan jasa yang memenuhi syarat untuk pengurangan PPN sebesar 2%:

Unduh: Contoh formulir untuk menyatakan barang yang memenuhi syarat untuk pengurangan PPN 2%.

Petunjuk untuk menyatakan tarif PPN 8% pada sistem VNACCS/VCIS.

Pada tanggal 30 Juni 2023, Direktorat Jenderal Bea Cukai mengeluarkan Surat Resmi 3431/TCHQ-TXNK mengenai pelaksanaan Keputusan 44/2023/ND-CP tentang pengurangan PPN sesuai dengan Resolusi 101/2023/QH15.

Oleh karena itu, Direktorat Jenderal Bea Cukai memberikan petunjuk berikut untuk mendeklarasikan tarif PPN 8% pada sistem VNACCS/VCIS:

Meminta Departemen Bea Cukai Provinsi dan Kota untuk memberikan panduan kepada para deklarator bea cukai:

- Pilih kode yang tepat VB205 untuk menyatakan tarif pajak PPN sebesar 8%.

Kode VB205 tidak berlaku untuk kasus-kasus berikut: yang tidak dikenakan PPN, dan yang dikenakan PPN dengan tarif PPN 0%, 5%, dan 10% (sebagaimana diatur dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai).

- Pengurangan tarif PPN dari 10% menjadi 8%, dan deklarasi menggunakan kode VB205, hanya berlaku untuk deklarasi bea cukai yang terdaftar mulai pukul 00:00 pada tanggal 1 Juli 2023 (sesuai dengan informasi Tanggal Pendaftaran pada formulir deklarasi bea cukai).

Dalam kasus di mana deklarasi bea cukai didaftarkan sebelum pukul 00:00 pada tanggal 1 Juli 2023 (dengan informasi tanggal pendaftaran pada formulir deklarasi bea cukai kurang dari pukul 00:00 pada tanggal 1 Juli 2023), tarif PPN 8% (dideklarasikan menggunakan kode VB205) tidak berlaku.

Sumber