ការណែនាំអំពីការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរហ័ស

តើលោកអ្នកអាចប្រាប់ខ្ញុំពីរបៀបដែលការដោះស្រាយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនត្រូវបានអនុវត្តដែរឬទេ? - អ្នកអាន Binh An

Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân nhanh chóng

១. តើការបញ្ចប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនជាអ្វី?

យោងតាមប្រការ ១០ មាត្រា ៣ នៃច្បាប់ស្តីពីរដ្ឋបាលសារពើពន្ធឆ្នាំ ២០១៩ ការដោះស្រាយចុងក្រោយនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនគឺជាដំណើរការនៃការកំណត់ចំនួនពន្ធដែលត្រូវបង់សម្រាប់ឆ្នាំជាប់ពន្ធ ឬរយៈពេលចាប់ពីដើមឆ្នាំជាប់ពន្ធរហូតដល់ការបញ្ឈប់សកម្មភាពដែលបង្កឲ្យមានកាតព្វកិច្ចពន្ធ ឬរយៈពេលចាប់ពីការចាប់ផ្តើមរហូតដល់ការបញ្ឈប់សកម្មភាពដែលបង្កឲ្យមានកាតព្វកិច្ចពន្ធតាមការកំណត់ក្នុងច្បាប់។

2. ការណែនាំអំពីការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរហ័ស

២.១ ការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយផ្ទាល់

- ឯកសារដែលត្រូវរៀបចំ

ដោយផ្អែកលើអនុធាតុទី 1 ផ្នែកទី IV នៃលិខិតផ្លូវការលេខ 13762/CTHN-HKDCN ឆ្នាំ 2023 ឯកសារប្រកាសទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនចុងក្រោយមានដូចខាងក្រោម៖

* សម្រាប់បុគ្គលដែលដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធដោយផ្អែកលើប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលដោយផ្ទាល់ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ។

+ ទម្រង់ប្រកាសទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនលេខ 02/QTT-TNCN ដែលចេញរួមជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី II នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC។

+ ឧបសម្ព័ន្ធទៅនឹងបញ្ជីនៃការកាត់កងផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់អ្នកនៅក្នុងបន្ទុក ទម្រង់លេខ 02-1/BK-QTT-TNCN ដែលចេញរួមគ្នាជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី II នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC។

+ ច្បាប់ចម្លង (ច្បាប់ចម្លងនៃឯកសារដើម) នៃឯកសារដែលបញ្ជាក់ពីចំនួនពន្ធដែលបានកាត់ទុក ពន្ធដែលបានបង់ជាបណ្ដោះអាសន្នក្នុងអំឡុងឆ្នាំ និងពន្ធដែលបានបង់នៅបរទេស (ប្រសិនបើមាន)។

ក្នុងករណីដែលអង្គការដែលបង់ចំណូលមិនចេញវិញ្ញាបនបត្រកាត់ពន្ធដល់បុគ្គលនោះដោយសារតែអង្គការនោះបានបញ្ឈប់ប្រតិបត្តិការ អាជ្ញាធរពន្ធដារនឹងប្រើប្រាស់មូលដ្ឋានទិន្នន័យរបស់វិស័យពន្ធដារដើម្បីពិនិត្យ និងដំណើរការការប្រកាសពន្ធរបស់បុគ្គលនោះដោយមិនតម្រូវឱ្យមានវិញ្ញាបនបត្រកាត់ពន្ធឡើយ។

ក្នុងករណីដែលអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ចំណូលប្រើប្រាស់វិញ្ញាបនបត្រកាត់ទុកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនតាមប្រព័ន្ធអេឡិចត្រូនិក អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវប្រើប្រាស់ច្បាប់ចម្លងដែលបានបោះពុម្ពនៃវិញ្ញាបនបត្រកាត់ទុកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនតាមប្រព័ន្ធអេឡិចត្រូនិក (ច្បាប់ចម្លងក្រដាសដែលបានបោះពុម្ពដោយអ្នកជាប់ពន្ធ និងបានបម្លែងពីវិញ្ញាបនបត្រកាត់ទុកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនតាមប្រព័ន្ធអេឡិចត្រូនិកដើមដែលផ្ញើដោយអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ចំណូល)។

+ ច្បាប់ចម្លងនៃវិញ្ញាបនបត្រកាត់ពន្ធ (ដែលបញ្ជាក់យ៉ាងច្បាស់ថាពន្ធត្រូវបានបង់តាមលិខិតប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលណា) ដែលចេញដោយភ្នាក់ងារបង់ពន្ធ ឬច្បាប់ចម្លងនៃរបាយការណ៍ធនាគារសម្រាប់ពន្ធដែលបានបង់នៅបរទេស ដែលមានបញ្ជាក់ដោយអ្នកជាប់ពន្ធ ក្នុងករណីដែលយោងទៅតាមច្បាប់បរទេស អាជ្ញាធរពន្ធដារបរទេសមិនចេញវិញ្ញាបនបត្របញ្ជាក់ពីចំនួនពន្ធដែលបានបង់។

+ ច្បាប់ចម្លងនៃបង្កាន់ដៃ ឬឯកសារដែលបញ្ជាក់ពីការចូលរួមវិភាគទានដល់មូលនិធិសប្បុរសធម៌ មូលនិធិមនុស្សធម៌ ឬមូលនិធិអាហារូបករណ៍ (ប្រសិនបើមាន)។

+ ឯកសារបញ្ជាក់ពីចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបង់ដោយអង្គភាព ឬអង្គការដែលបង់ប្រាក់ចំណូលនៅបរទេស ក្នុងករណីដែលបុគ្គលនោះទទួលបានប្រាក់ចំណូលពីអង្គការអន្តរជាតិ ស្ថានទូត ស្ថានកុងស៊ុល និងប្រាក់ចំណូលពីបរទេស។

+ ឯកសារចុះឈ្មោះអ្នកនៅក្នុងបន្ទុក ដូចដែលបានណែនាំនៅក្នុងចំណុច a ប្រការ 3 ផ្នែកទី III នៃលិខិតផ្លូវការ 13762/CTHN-HKDCN ឆ្នាំ 2023 (ប្រសិនបើគណនាការកាត់កងសម្រាប់អ្នកនៅក្នុងបន្ទុកនៅពេលទូទាត់ពន្ធសម្រាប់អ្នកនៅក្នុងបន្ទុកដែលមិនទាន់បានចុះឈ្មោះជាអ្នកនៅក្នុងបន្ទុក)។

* សម្រាប់អង្គការ និងបុគ្គលដែលបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួល

+ ទម្រង់ប្រកាសទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនលេខ 05/QTT-TNCN ដែលចេញរួមជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី II នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC។

+ ឧបសម្ព័ន្ធ៖ បញ្ជីលម្អិតនៃបុគ្គលដែលត្រូវគណនាពន្ធតាមកាលវិភាគអត្រាពន្ធរីកចម្រើន ទម្រង់លេខ 05-1/BK-QTT-TNCN ដែលចេញជាមួយឧបសម្ព័ន្ធ II នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC។

+ ឧបសម្ព័ន្ធ៖ បញ្ជីលម្អិតនៃបុគ្គលដែលត្រូវបង់ពន្ធតាមអត្រាពន្ធពេញលេញ ទម្រង់លេខ 05-2/BK-QTT-TNCN ដែលចេញរួមជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី II នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC។

+ ឧបសម្ព័ន្ធ៖ បញ្ជីលម្អិតនៃអ្នកនៅក្នុងបន្ទុកដែលមានសិទ្ធិទទួលបានការកាត់បន្ថយប្រាក់ឧបត្ថម្ភផ្ទាល់ខ្លួន ទម្រង់លេខ 05-3/BK-QTT-TNCN ដែលចេញរួមជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី II នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC។

ចំណាំ៖ ក្នុងករណីដែលបុគ្គលណាម្នាក់អនុញ្ញាតឱ្យអង្គការដែលបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដោះស្រាយពន្ធរបស់ពួកគេក្នុងនាមពួកគេ បុគ្គលនោះត្រូវតែរៀបចំលិខិតផ្ទេរសិទ្ធិសម្រាប់ការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់ឆ្នាំពន្ធ 2022 ដោយប្រើប្រាស់ទម្រង់លេខ 08/UQ-QTT-TNCN ដែលចេញជាមួយឧបសម្ព័ន្ធទី II នៃសារាចរលេខ 80/2021/TT-BTC ចុះថ្ងៃទី 29 ខែកញ្ញា ឆ្នាំ 2021 របស់ ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ ។

២.២ ការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនតាមអ៊ីនធឺណិត

សូមមើលការណែនាំសម្រាប់ការដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នកតាមអ៊ីនធឺណិត។

២.៣ កន្លែងដែលត្រូវដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន

ទីកន្លែងសម្រាប់ដាក់ឯកសារបញ្ចប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន គឺអនុវត្តតាមការណែនាំជាក់លាក់នៅក្នុងប្រការ 8 មាត្រា 11 នៃក្រឹត្យលេខ 126/2020/ND-CP។

ក្នុងករណីដែលបុគ្គលប្រកាស និងដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ពួកគេនៅលើគេហទំព័រ https://canhan.gdt.gov.vn ប្រព័ន្ធនេះមានមុខងារជួយកំណត់អាជ្ញាធរពន្ធដារដែលទទួលខុសត្រូវចំពោះការដោះស្រាយពន្ធដោយផ្អែកលើព័ត៌មានទាក់ទងនឹងកាតព្វកិច្ចពន្ធដែលកើតឡើងក្នុងអំឡុងឆ្នាំដែលបានប្រកាសដោយបុគ្គល។

ទីតាំងជាក់លាក់សម្រាប់ដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនមានដូចខាងក្រោម៖

- អង្គការដែលបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលត្រូវតែដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលគ្រប់គ្រងអង្គការនោះដោយផ្ទាល់។

- សម្រាប់បុគ្គលដែលដោះស្រាយកាតព្វកិច្ចពន្ធរបស់ពួកគេដោយផ្ទាល់ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ។

+ បុគ្គលដែលរស់នៅក្នុងប្រទេសវៀតណាម ដែលទទួលបានប្រាក់ខែ ឬប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ឈ្នួលនៅកន្លែងតែមួយ ហើយត្រូវប្រកាសពន្ធដោយខ្លួនឯងក្នុងអំឡុងឆ្នាំ ត្រូវដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធរបស់ពួកគេទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារ ជាកន្លែងដែលពួកគេប្រកាសពន្ធរបស់ពួកគេដោយផ្ទាល់ក្នុងអំឡុងឆ្នាំ ដូចមានចែងក្នុងចំណុច ក ប្រការ 8 មាត្រា 11 នៃក្រឹត្យលេខ 126/2020/NĐ-CP។

ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់មានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលពីប្រភពពីរ ឬច្រើន រួមទាំងប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវប្រកាសដោយផ្ទាល់ និងប្រាក់ចំណូលពីអង្គការដែលបានកាត់ពន្ធរួចហើយ បុគ្គលនោះត្រូវតែដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធរបស់ខ្លួនទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារ ដែលពួកគេមានប្រភពចំណូលធំបំផុតសម្រាប់ឆ្នាំនេះ។

ប្រសិនបើប្រភពចំណូលធំបំផុតសម្រាប់ឆ្នាំនេះមិនអាចកំណត់បានទេ បុគ្គលនោះអាចជ្រើសរើសដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធរបស់ពួកគេនៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលគ្រប់គ្រងដោយផ្ទាល់នូវអង្គការបង់ប្រាក់ ឬនៅកន្លែងរស់នៅរបស់ពួកគេ។

បុគ្គលដែលរស់នៅក្នុងប្រទេសវៀតណាម ដែលទទួលបានប្រាក់ខែ ឬប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ឈ្នួល ដែលជាប់ពន្ធកាត់ទុកពីប្រភពពីរ ឬច្រើន ត្រូវតែដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធរបស់ពួកគេដូចខាងក្រោម៖

បុគ្គលដែលបានទាមទារការកាត់កងផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់ខ្លួនឯងនៅអង្គការ ឬបុគ្គលជាក់លាក់ណាមួយដែលបង់ប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេ គួរតែដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធរបស់ពួកគេទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលគ្រប់គ្រងដោយផ្ទាល់លើអង្គការ ឬបុគ្គលនោះ។

ប្រសិនបើបុគ្គលណាម្នាក់ផ្លាស់ប្តូរកន្លែងធ្វើការរបស់ពួកគេ ហើយអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ចំណូលចុងក្រោយអនុវត្តការកាត់កងផ្ទាល់ខ្លួន ពួកគេគួរតែដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធរបស់ពួកគេទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលគ្រប់គ្រងអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ចំណូលចុងក្រោយ។

ប្រសិនបើបុគ្គលណាម្នាក់ផ្លាស់ប្តូរកន្លែងធ្វើការរបស់ពួកគេ ហើយអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលចុងក្រោយមិនបានអនុវត្តការកាត់កងផ្ទាល់ខ្លួនទេ បុគ្គលនោះគួរតែដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធរបស់ពួកគេនៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលពួកគេរស់នៅ។

ប្រសិនបើបុគ្គលណាម្នាក់មិនទាន់បានទាមទារប្រាក់កាត់កងផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់ខ្លួនឯងនៅអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលណាមួយទេ ពួកគេគួរតែដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធរបស់ពួកគេទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលពួកគេរស់នៅ។

++ ក្នុងករណីដែលបុគ្គលដែលមានទីលំនៅមិនមានកិច្ចសន្យាការងារ ឬមានកិច្ចសន្យាការងារតិចជាង 3 ខែ ឬមានកិច្ចសន្យាសេវាកម្មដែលមានប្រាក់ចំណូលដែលរកបានពីប្រភពមួយ ឬច្រើនដែល 10% ត្រូវបានកាត់ទុក ពួកគេត្រូវតែដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធរបស់ពួកគេទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលពួកគេរស់នៅ។

++ បុគ្គលដែលរស់នៅក្នុងប្រទេសវៀតណាម ដែលរកបានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលនៅកន្លែងមួយ ឬច្រើនកន្លែងក្នុងអំឡុងឆ្នាំ ប៉ុន្តែមិនត្រូវបានជួលឱ្យធ្វើការដោយអង្គការ ឬបុគ្គលណាមួយដែលបង់ប្រាក់ចំណូលនៅពេលទូទាត់ពន្ធ គួរតែដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធរបស់ពួកគេជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារនៅកន្លែងដែលពួកគេរស់នៅ។

+ បុគ្គលដែលរស់នៅក្នុងប្រទេសវៀតណាម ដែលរកប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួល ហើយត្រូវទទួលការដោះស្រាយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយផ្ទាល់ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ និងដែលបានដាក់សំណើសុំកាត់បន្ថយពន្ធដោយសារគ្រោះមហន្តរាយធម្មជាតិ អគ្គីភ័យ គ្រោះថ្នាក់ ឬជំងឺធ្ងន់ធ្ងរ គួរតែដាក់សំណើសុំដោះស្រាយពន្ធរបស់ពួកគេទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដូចគ្នាដែលពួកគេបានដាក់ពាក្យស្នើសុំកាត់បន្ថយពន្ធរបស់ពួកគេ។ អាជ្ញាធរពន្ធដារដែលដំណើរការពាក្យសុំកាត់បន្ថយពន្ធទទួលខុសត្រូវក្នុងការដំណើរការពាក្យសុំដោះស្រាយពន្ធតាមបទប្បញ្ញត្តិ។