Peraturan mengenai subjek yang layak menggunakan invois elektronik
1. Entiti yang menggunakan invois elektronik termasuk:
a) Organisasi ekonomi, organisasi lain, isi rumah perniagaan, perniagaan individu dan kes cukai berisiko tinggi seperti yang ditetapkan oleh Menteri Kewangan hendaklah menggunakan invois elektronik dengan kod pihak berkuasa cukai semasa menjual barangan atau menyediakan perkhidmatan, kecuali bagi kes yang dinyatakan dalam perkara b dan c fasal ini;
b) Perniagaan yang beroperasi dalam bidang elektrik, petroleum, perkhidmatan pos, telekomunikasi, air bersih, kewangan dan perbankan, sekuriti, aset kripto, perkhidmatan yang menyokong transaksi pertukaran karbon, insurans, penjagaan kesihatan, e-dagang, perniagaan pasar raya, perdagangan, pengangkutan udara, jalan raya, kereta api, laut dan laluan air pedalaman, serta organisasi ekonomi yang mempunyai atau akan menjalankan transaksi dengan pihak berkuasa cukai secara elektronik, membina infrastruktur teknologi maklumat, mempunyai sistem perisian perakaunan dan perisian invois elektronik yang memenuhi keperluan untuk mencipta, mencari dan menyimpan data invois elektronik seperti yang ditetapkan, dan memastikan penghantaran data invois elektronik kepada pembeli dan pihak berkuasa cukai, boleh menggunakan invois elektronik tanpa kod pihak berkuasa cukai semasa menjual barangan atau menyediakan perkhidmatan, kecuali dalam kes cukai berisiko tinggi seperti yang ditetapkan oleh Menteri Kewangan dan dalam kes di mana mereka mendaftar untuk menggunakan invois elektronik dengan kod pihak berkuasa cukai;
c) Organisasi ekonomi, isi rumah perniagaan, dan perniagaan individu yang terlibat dalam penjualan barangan dan penyediaan perkhidmatan, termasuk jualan langsung kepada pengguna (pusat membeli-belah; pasar raya; runcit (tidak termasuk kereta, motosikal, dan kenderaan bermotor lain); makanan dan minuman; restoran; hotel; perkhidmatan pengangkutan penumpang; perkhidmatan yang menyokong pengangkutan jalan raya secara langsung; perkhidmatan seni, hiburan, dan rekreasi; tayangan filem; dan perkhidmatan peribadi lain seperti yang ditakrifkan dalam Sistem Klasifikasi Sektor Ekonomi Vietnam) hendaklah menggunakan invois elektronik daripada daftar tunai.
Dalam kes di mana organisasi ekonomi, isi rumah perniagaan, atau perniagaan individu terlibat dalam penjualan langsung barangan atau penyediaan perkhidmatan kepada pengguna dan telah mendaftar untuk menggunakan invois elektronik seperti yang ditetapkan dalam perkara a dan b fasal ini, mereka tidak dikehendaki mendaftar untuk menggunakan invois elektronik daripada mesin daftar tunai;
d) Perniagaan isi rumah dan perniagaan individu dengan pendapatan tahunan melebihi 1 bilion VND, atau perniagaan isi rumah dan perniagaan individu yang menjual aset yang memerlukan pendaftaran pemilikan atau hak penggunaan, mesti menggunakan invois elektronik dengan kod pihak berkuasa cukai, atau invois elektronik yang dijana daripada daftar tunai yang disambungkan ke sistem data pihak berkuasa cukai.
Perniagaan isi rumah dan pemilik perniagaan individu yang tidak diwajibkan menggunakan invois elektronik tetapi ingin berbuat demikian boleh mendaftar untuk menggunakan invois elektronik dengan kod pihak berkuasa cukai atau invois elektronik yang dijana daripada daftar tunai yang disambungkan ke sistem data pihak berkuasa cukai.
2. Pihak berkuasa cukai mengeluarkan invois elektronik dengan kod pihak berkuasa cukai untuk setiap transaksi.
a) Invois elektronik dengan kod pihak berkuasa cukai dikeluarkan untuk setiap transaksi sebagai invois jualan dalam kes berikut:
a.1) Organisasi bukan perniagaan yang menjana transaksi yang melibatkan penjualan barangan atau penyediaan perkhidmatan yang tertakluk kepada cukai di bawah peruntukan cukai nilai tambah, cukai pendapatan korporat dan cukai lain (jika ada);
a.2) Organisasi ekonomi, organisasi lain, isi rumah perniagaan dan perniagaan individu yang tertakluk kepada cukai nilai tambah di bawah kaedah langsung termasuk dalam kes berikut:
a.2.1) Operasi perniagaan telah dihentikan tetapi prosedur untuk menamatkan nombor pengenalan cukai belum selesai, mengakibatkan pembubaran aset dan barangan yang memerlukan invois diberikan kepada pembeli;
a.2.2) Menggantung operasi perniagaan buat sementara waktu tetapi perlu mengeluarkan invois kepada pelanggan untuk memenuhi kontrak yang ditandatangani sebelum pihak berkuasa cukai mengumumkan penggantungan perniagaan sementara;
a.2.3) Tertakluk kepada langkah penguatkuasaan oleh pihak berkuasa cukai melalui pemberhentian penggunaan invois;
a.2.4) Perniagaan yang sedang menjalani prosiding muflis tetapi terus beroperasi di bawah pengawasan mahkamah;
a.2.5) Organisasi ekonomi, organisasi lain, isi rumah perniagaan, dan perniagaan individu semasa tempoh pemberian penjelasan atau dokumen tambahan seperti yang ditetapkan oleh Menteri Kewangan;
b) Mengeluarkan invois elektronik dengan kod pihak berkuasa cukai untuk setiap transaksi sebagai invois cukai nilai tambah dalam kes berikut:
b.1) Organisasi ekonomi dan organisasi lain yang tertakluk kepada cukai nilai tambah di bawah kaedah potongan termasuk dalam kes berikut:
b.1.1) Operasi perniagaan telah dihentikan tetapi prosedur untuk menamatkan nombor pengenalan cukai belum selesai, mengakibatkan pembubaran aset dan barangan yang memerlukan invois dikeluarkan kepada pembeli;
b.1.2) Bagi penggantungan perniagaan sementara, invois mesti dikeluarkan kepada pelanggan untuk memenuhi kontrak yang ditandatangani sebelum tarikh pihak berkuasa negeri yang berwibawa mengumumkan penggantungan perniagaan sementara;
b.1.3) Tertakluk kepada langkah penguatkuasaan oleh pihak berkuasa cukai melalui pemberhentian penggunaan invois;
b.1.4) Perniagaan yang sedang menjalani prosiding muflis tetapi terus beroperasi di bawah pengawasan mahkamah;
b.1.5) Organisasi ekonomi dan organisasi lain semasa tempoh pemberian penjelasan atau dokumen tambahan seperti yang ditetapkan oleh Menteri Kewangan;
b.2) Organisasi dan agensi negeri yang tidak tertakluk kepada cukai nilai tambah di bawah kaedah potongan yang menjalankan lelongan aset (kecuali penjualan aset awam seperti yang dinyatakan dalam Klausa 4, Perkara 8 Dekri ini), jika harga bidaan yang menang adalah harga jualan termasuk cukai nilai tambah yang dinyatakan dengan jelas dalam dokumen lelongan yang diluluskan oleh pihak berkuasa yang berwibawa, hendaklah dikeluarkan invois cukai nilai tambah kepada pembeli;
c) Mengeluarkan invois untuk penjualan aset awam dengan kod pihak berkuasa cukai bagi setiap transaksi dalam kes di mana agensi yang ditugaskan untuk mengatur pengendalian aset awam merupakan pembayar cukai nilai tambah dan tertakluk kepada langkah penguatkuasaan seperti menghentikan penggunaan invois;
d) Urutan dan prosedur untuk mengeluarkan invois elektronik bagi setiap transaksi seperti yang dinyatakan dalam klausa ini hendaklah ditetapkan oleh Menteri Kewangan.
3. Peraturan mengenai penggunaan invois elektronik, untuk kes tertentu seperti yang dikehendaki oleh pihak pengurusan, adalah seperti berikut:
a) Dalam kes penerimaan barang untuk import melalui konsainan, jika perniagaan yang menerima konsainan telah membayar cukai nilai tambah pada peringkat import, ia hendaklah menggunakan invois elektronik semasa memulangkan barang kepada perniagaan yang menghantar import. Jika cukai nilai tambah belum dibayar pada peringkat import, semasa memulangkan barang import yang dihantar, penerima hendaklah menyediakan slip pelepasan dan pengangkutan gudang dalaman seperti yang ditetapkan, yang berfungsi sebagai dokumen untuk peredaran barang di pasaran.
b) Dalam kes eksport barang yang diamanahkan:
b.1) Apabila menghantar barang kepada penerima barang, penerima barang hendaklah menggunakan slip pelepasan dan pengangkutan gudang dalaman;
b.2) Penerima barang mengendalikan prosedur eksport mengikut undang-undang kastam. Sebaik sahaja barang dieksport secara rasmi dan disahkan oleh pihak berkuasa kastam, berdasarkan dokumen sokongan yang mengesahkan kuantiti dan nilai barang yang sebenarnya dieksport oleh penerima barang, pengirim barang akan mengeluarkan invois cukai nilai tambah elektronik atau invois jualan elektronik kepada penerima barang. Penerima barang kemudiannya akan mengeluarkan invois cukai nilai tambah elektronik atau invois jualan elektronik untuk mengutip yuran konsainan daripada pengirim barang.
c) Perniagaan yang mengeksport barangan dan perkhidmatan (termasuk yang memproses barangan untuk eksport) mesti menggunakan invois elektronik semasa mengeksport barangan dan perkhidmatan: invois komersial elektronik, invois cukai nilai tambah elektronik atau invois jualan elektronik. Masa pengeluaran invois hendaklah mematuhi peruntukan Klausa 1, Perkara 9 Dekri ini.
Apabila barangan dihantar ke pusat pemeriksaan sempadan atau zon pemprosesan eksport, perniagaan menggunakan slip pelepasan dan pengangkutan gudang dalaman, invois komersial elektronik atau invois elektronik seperti yang ditetapkan oleh peraturan sebagai dokumen sokongan untuk pengedaran barangan di pasaran.
d) Organisasi perniagaan yang mengisytiharkan dan membayar cukai nilai tambah menggunakan kaedah potongan apabila memindahkan barang kepada unit perakaunan bergantung seperti cawangan atau kedai di kawasan berbeza (wilayah, bandar yang ditadbir secara pusat) untuk dijual, atau memindahkan barang antara cawangan atau unit bergantung; atau memindahkan barang kepada unit yang bertindak sebagai ejen untuk dijual pada harga yang betul dan menerima komisen, berdasarkan organisasi perniagaan dan kaedah perakaunan mereka, boleh memilih salah satu daripada dua cara berikut untuk menggunakan invois dan dokumen:
d.1) Menggunakan invois cukai nilai tambah elektronik sebagai asas pembayaran dan pengisytiharan cukai nilai tambah pada setiap unit dan setiap peringkat secara bebas.
d.2) Gunakan slip pelepasan dan pengangkutan gudang dalaman; gunakan slip pelepasan gudang untuk barang yang diserahkan kepada ejen seperti yang ditetapkan untuk barang yang dihantar ke pertubuhan ejen.
Unit perakaunan, cawangan, kedai dan ejen jualan yang bergantung mesti mengeluarkan invois kepada pembeli mengikut peraturan semasa menjual barang, dan pada masa yang sama menyediakan senarai barang yang dijual untuk dihantar kepada unit yang memindahkan barang atau unit yang menyerahkan barang untuk dijual (secara kolektif dirujuk sebagai unit pembekal) supaya unit pembekal boleh mengeluarkan invois cukai nilai tambah untuk barang yang sebenarnya digunakan dan menghantarnya kepada unit perakaunan, cawangan, kedai atau ejen jualan yang bergantung.
Dalam kes di mana pertubuhan tersebut mempunyai jumlah dan jualan barangan yang besar, senarai jualan boleh disediakan setiap 5 atau 10 hari. Jika barangan yang dijual mempunyai kadar cukai nilai tambah yang berbeza, senarai jualan yang berasingan mesti disediakan untuk setiap kumpulan kadar cukai.
Unit perakaunan, cawangan, kedai dan ejen jualan yang bergantung bertanggungjawab untuk mengisytiharkan dan membayar cukai nilai tambah (VAT) ke atas barangan yang dijual kepada pembeli dan berhak untuk mengisytiharkan dan memotong VAT input berdasarkan invois VAT yang dikeluarkan oleh entiti pembekal.
d) Organisasi dan individu yang mengeksport barangan untuk jualan mudah alih mesti menggunakan slip pelepasan dan pengangkutan gudang dalaman seperti yang ditetapkan, dan mengeluarkan invois elektronik seperti yang ditetapkan semasa menjual barangan.
e) Dalam kes di mana aset dipindahkan antara unit perakaunan bebas atau antara unit ahli dengan keperibadian sah penuh dalam organisasi yang sama, organisasi yang memindahkan aset tersebut mesti mengeluarkan invois elektronik seolah-olah ia merupakan penjualan barangan.
g) Organisasi pajakan kewangan yang memajak aset yang tertakluk kepada cukai nilai tambah mesti mengeluarkan invois mengikut peraturan.
g.1) Organisasi pajakan kewangan yang memajak aset yang tertakluk kepada cukai nilai tambah mesti mempunyai invois cukai nilai tambah input (untuk aset yang dibeli di dalam negara) atau dokumen pembayaran cukai nilai tambah pada peringkat import (untuk aset yang diimport); semasa mengeluarkan invois, jumlah cukai nilai tambah pada invois cukai nilai tambah output mesti sepadan dengan jumlah cukai nilai tambah pada invois cukai nilai tambah input aset yang dipajak (atau dokumen pembayaran cukai nilai tambah pada peringkat import), dan kadar cukai ditunjukkan oleh simbol "CTTC". Dalam kes di mana aset yang dibeli untuk pajakan tidak tertakluk kepada cukai nilai tambah, atau tidak mempunyai invois cukai nilai tambah, atau tidak mempunyai dokumen pembayaran cukai nilai tambah pada peringkat import, cukai nilai tambah tidak boleh ditunjukkan pada invois.
g.2) Prosedur invois untuk aktiviti pajakan kewangan adalah seperti berikut:
Dalam kes di mana organisasi pajakan kewangan memindahkan keseluruhan jumlah cukai nilai tambah (VAT) pada invois untuk aset yang dipajak kepada penyewa dalam satu pembayaran, organisasi pajakan kewangan hendaklah menunjukkan dengan jelas pada invois VAT pertama untuk perkhidmatan pajakan kewangan: pembayaran untuk perkhidmatan pajakan kewangan dan VAT input aset yang dipajak, atau pembayaran VAT input aset yang dipajak. Jumlah barang mewakili nilai perkhidmatan pajakan kewangan (tidak termasuk VAT aset), kadar cukai ditunjukkan dengan simbol "CTTC", dan jumlah VAT ditunjukkan sebagai VAT input aset yang dipajak.
g.3) Mengendalikan invois apabila kontrak pajakan kewangan tamat lebih awal:
Pemulihan aset yang dipajak: Dalam kes di mana organisasi pajakan dan penyewa memilih untuk memotong keseluruhan cukai nilai tambah (VAT) ke atas aset yang dipajak, penyewa melaraskan VAT yang ditolak berdasarkan nilai baki tidak termasuk VAT, seperti yang ditentukan dalam laporan pemulihan aset, dan memindahkannya kepada organisasi pajakan. Invois VAT menunjukkan dengan jelas: jumlah VAT yang dibayar untuk aset yang dipulihkan; kadar cukai yang ditunjukkan oleh simbol "CTTC"; dan VAT yang dikira atas nilai baki tidak termasuk VAT, seperti yang ditentukan dalam laporan pemulihan aset.
Penjualan aset yang dipulihkan: Apabila menjual aset yang dipulihkan, organisasi pajakan mesti mengeluarkan invois cukai nilai tambah kepada pelanggan mengikut peraturan.
h) Invois untuk pihak yang terlibat dalam kontrak kerjasama perniagaan
h.1) Dalam kes di mana pihak-pihak dalam kontrak kerjasama perniagaan membahagikan hasil dan bersetuju untuk melantik satu pihak sebagai wakil yang bertanggungjawab untuk mengeluarkan invois kepada pelanggan, pihak-pihak yang tinggal dalam kontrak kerjasama perniagaan hendaklah mengeluarkan invois kepada pihak wakil untuk bahagian hasil yang diperuntukkan kepada setiap pihak mengikut kontrak;
h.2) Dalam kes di mana pihak-pihak dalam kontrak kerjasama perniagaan bersetuju dengan pengaturan perkongsian kos dan melantik satu pihak sebagai wakil yang bertanggungjawab untuk menerima invois daripada penjual, wakil yang menerima invois hendaklah mengeluarkan invois untuk mengagihkan kos antara pihak-pihak yang tinggal mengikut kontrak.
Kes di mana invois elektronik tidak diperlukan.
Dekri itu juga menyatakan kes-kes di mana invois elektronik tidak diperlukan:
1. Perniagaan isi rumah dan perniagaan individu yang menjual barangan dan perkhidmatan yang dikehendaki menyediakan senarai barangan dan perkhidmatan yang dibeli mengikut peraturan undang-undang mengenai cukai pendapatan korporat, kecuali bagi mereka yang berdaftar untuk menggunakan invois elektronik.
2. Perniagaan isi rumah dan perniagaan individu dengan pendapatan daripada aktiviti penyewaan hartanah; pendapatan daripada penyediaan produk dan perkhidmatan kandungan digital yang berkaitan dengan hiburan, permainan video, filem digital, foto digital, muzik digital dan pengiklanan digital kepada organisasi dan individu di luar negara.
3. Perniagaan isi rumah dan pemilik perniagaan individu yang bertindak sebagai ejen loteri, ejen insurans atau ejen pemasaran berbilang peringkat yang cukainya telah ditahan oleh syarikat loteri, insurans atau pemasaran berbilang peringkat mengikut undang-undang pengurusan cukai.
4. Yuran dan pendapatan lain yang timbul daripada aktiviti insurans semula (termasuk penyerahan insurans semula, komisen penyerahan insurans semula dan pendapatan lain daripada penyerahan insurans semula), pengambilan deposit, aktiviti kewangan (pengeluaran sijil deposit, pengeluaran sekuriti utama, pengeluaran sekuriti), jualan hutang, transaksi pertukaran asing dan produk derivatif.
Bagi transaksi jualan mata wang asing, berdasarkan sistem pengurusan data unit, pada akhir bulan unit tersebut hendaklah menyediakan jadual ringkasan terperinci transaksi yang berlaku sepanjang bulan tersebut, bertanggungjawab terhadap ketepatan kandungan maklumat setiap transaksi, dan menyediakan jadual ringkasan terperinci transaksi jualan mata wang asing apabila diminta oleh pihak berkuasa cukai atau agensi negeri yang berwibawa.
5. Menyumbang aset organisasi perniagaan atau individu kepada organisasi ekonomi.
6. Aset yang dipindahkan daripada syarikat induk kepada unit perakaunan bergantung dan sebaliknya, antara unit perakaunan bergantung dalam perniagaan; aset yang dipindahkan semasa pembahagian, pemisahan, penggabungan, pengambilalihan atau penukaran jenis perniagaan.
7. Jentera dan peralatan yang dipinjamkan adalah aset tetap dan peralatan yang digunakan untuk memproses barang pemberi pinjaman; tiada bayaran dikutip, dan pemilikan tidak dipindahkan.
8. Kes-kes seperti yang ditetapkan dalam poin a dan b Klausul 1, Pasal 6, dan poin b Klausul 1, Pasal 14 Keputusan Pemerintah No. 181/2025/ND-CP yang memperincikan pelaksanaan beberapa pasal Undang-Undang tentang Pajak Nilai Tambah, termasuk:
a) Barangan dan perkhidmatan yang digunakan untuk meneruskan proses pengeluaran dan perniagaan sesebuah pertubuhan perniagaan, seperti barang yang dieksport untuk pemindahan gudang dalaman, bahan yang dieksport, dan produk separa siap yang dieksport untuk meneruskan proses pengeluaran dan perniagaan dalam sesebuah pertubuhan perniagaan;
b) Barangan dan perkhidmatan yang dieksport atau disediakan oleh pertubuhan perniagaan untuk kegunaan dalam pengeluaran dan aktiviti perniagaannya (termasuk aset tetap yang dibina atau dihasilkan oleh pertubuhan perniagaan itu sendiri);
c) Pendapatan yang tidak berkaitan dengan penjualan barangan atau penyediaan perkhidmatan oleh pertubuhan perniagaan: pendapatan daripada pampasan kewangan (termasuk pampasan untuk tanah dan aset di atas tanah apabila tanah dituntut semula mengikut keputusan agensi negeri yang kompeten), bonus, tuntutan pihak ketiga daripada aktiviti insurans, jumlah yang dikutip bagi pihak orang lain, yuran daripada agensi negeri untuk melaksanakan aktiviti kutipan dan pembayaran bagi pihak agensi negeri, dan pendapatan kewangan.
Sumber: https://baochinhphu.vn/quy-dinh-doi-tuong-su-dung-hoa-don-dien-tu-10226070308163723.htm
