Når og hvem drar nytte av det?

Gjødsel er fritatt for merverdiavgift: Når og hvem drar nytte av det?

I henhold til lov nr. 71/2014/QH13 som endrer og utfyller flere artikler i skattelovgivningen, er gjødsel fritatt for merverdiavgift (mva). For tiden behandler nasjonalforsamlingen et forslag om å bringe gjødsel inn under mva-satsen med en sats på 5 %. Det er mange motstridende meninger om dette forslaget. Så hva er kjernen i saken?

Bilde: Duc Thanh

Virkningen av merverdiavgift på salgspriser.

Overgangen fra å være underlagt en momssats på 5 % til å være fritatt for moms kan virke gunstig for bedrifter og bønder ved første øyekast, men det er ikke nødvendigvis sant.

Tidligere var gjødselproduksjon underlagt en inngående merverdiavgift på 10 % og en utgående merverdiavgift på 5 %. Inngående merverdiavgift var imidlertid fradragsberettiget og til og med refunderbar dersom den oversteg utgående merverdiavgift. Nå, med de nye forskriftene, har ikke bedrifter lenger lov til å trekke fra inngående merverdiavgift og må regnskapsføre den som utgifter. Dette kan øke produksjons- og forretningskostnadene til gjødselselskaper betydelig, noe som til slutt påvirker den endelige salgsprisen til bønder.

I teorien kan det å endre gjødsel fra et produkt med 5 % moms til et momsfritatt produkt føre til to motstridende muligheter: 1) en reduksjon i salgsprisen, og 2) en økning i salgsprisen til sluttkjøperen. Dette avhenger av andelen innsatskostnader med 10 % moms i produktets salgsprisstruktur (eksklusive moms).

Hvis denne andelen er lav, for eksempel 10 %, og de resterende 90 % av salgsprisen består av varer som ikke er momspliktige, som importert gjødsel (f.eks. urea, kalium og fosfat brukt i NPK-gjødselproduksjon), lønn, avskrivninger på maskiner og forretningsfortjeneste, vil det å ikke måtte betale moms med en sats på 5 % av salgsprisen resultere i en lavere salgspris sammenlignet med når 5 % utgående moms blir brukt og inngående moms er fradragsberettiget (fordi inngående moms er ubetydelig).

Dette skjer med bedrifter som spesialiserer seg på å bruke importert næringsstoffgjødsel (som ikke er momspliktig) som råmateriale for å ganske enkelt blande og produsere NPK-produkter, en prosess som ofte omtales som «grunnleggende» eller «enkel» teknologi.

Hvis den andelen derimot er høy, 50 % eller mer av salgsprisen, noe som er vanlig blant gjødselprodusenter i Vietnam som bruker råvarer, forsyninger, energi, utstyr osv., som er underlagt 10 % inngående merverdiavgift, er inngående merverdiavgift større enn utgående merverdiavgift på 5 %. Derfor vil det å frita utgående merverdiavgift på 5 %, men ikke tillate fradrag for inngående merverdiavgift på 10 %. øke kostnadene sammenlignet med når gjødsel er underlagt 5 % merverdiavgift (fordi bedrifter får delvis refusjon av merverdiavgiften siden utgående merverdiavgift er lavere enn inngående merverdiavgift).

Hvis produksjonskostnadene øker mens salgsprisene forblir de samme, lider bedriftene tap. Hvis de vil opprettholde profitten, må de øke salgsprisene, og det er bøndene som lider. Hvis byrden deles, lider begge sider, og begge taper litt. Bare importerte varer tjener på det.

På den annen side, på grunn av økende kostnader, vil investorer nøle med å investere i innenlandsk gjødselproduksjon, spesielt høyteknologiske prosjekter, fordi de ikke er kvalifisert for momsrefusjon på fabrikker, utstyr og råvarer. Dette fører til en situasjon der den innenlandske gjødselindustrien mister momentum ettersom produktene blir mindre konkurransedyktige sammenlignet med importerte varer, og risikerer å bli beseiret av importerte produkter i sitt eget marked.

Hva skjer hvis det legges 5 % moms på gjødsel?

Dersom gjødsel ble flyttet fra å være fritatt for moms til å være momspliktig med en sats på 5 %, ville situasjonen vært fullstendig snudd på hodet.

Nå må bedrifter som importerer gjødsel betale en moms på 5 % ved import, noe som øker kostnadene med 5 % sammenlignet med tidligere, og følgelig øker salgsprisen til bønder.

Motsatt vil bedrifter som produserer med innenlandske råvarer og forsyninger motta delvis refusjon av moms fordi utgangsavgiften på 5 % er lavere enn inngående avgift på 10 %, noe som fører til lavere produksjonskostnader og en tilsvarende reduksjon i salgspriser til bønder.

Dermed vil innføring av 5 % moms øke prisen på importerte varer og redusere prisen på innenlandske varer, noe som bringer begge til et felles nivå på grunn av 5 %-satsen. Dette skaper like konkurransevilkår mellom innenlandske og utenlandske varer, og løser inkonsekvensen som har eksistert de siste 10 årene: importerte varer har fått en fordel over innenlandske varer takket være vår egen politikk. Videre vil budsjettunderskuddet fra innenlandske varer delvis bli oppveid av momsinntektene fra importerte varer.

Bilde: Duc Thanh

Er det noen garanti for at innenlandske bedrifter vil redusere salgsprisen til bønder?

Noen er bekymret for at selv om det å innføre 5 % moms på gjødsel kan hjelpe bedrifter med å redusere kostnader, er det ikke sikkert at bedriftene vil senke salgsprisene sine, og bøndene vil fortsatt ikke dra nytte av det.

Denne bekymringen er faktisk ikke ulik bekymringen for at når nasjonalforsamlingen går med på å redusere momsen fra 10 % til 8 %, er det ingen garanti for at bedriftene også vil redusere salgsprisene til forbrukerne. Nyere erfaring har vist at denne bekymringen er ubegrunnet.

Merverdiavgift (mva) er en indirekte skatt; bedrifter krever den kun inn på vegne av staten fra forbrukerne. Derfor er det ingen grunn til at de tåpelig skal øke prisene før mva (den delen de har krav på) for å stikke av med de 2 % mva fra kjøpere. Hvis de prioriterer kortsiktige gevinster fremfor langsiktige fordeler, vil de sannsynligvis ikke klare å selge varene sine på grunn av høyere priser sammenlignet med andre bedrifter. Konkurransemekanismen tvinger bedrifter til å bringe prisene ned til et felles nivå, bestående av prisen før mva (bedriftens andel) pluss den lovpålagte mva (statens andel).

Regjeringen har derfor grunnlag for å fortsette å foreslå for nasjonalforsamlingen å vurdere å forlenge reduksjonen av moms til 8 % frem til slutten av 2024.

Når innenlandske gjødselprodusenter og deres representanter, Vietnams gjødselforening, vedvarende har argumentert for å inkludere gjødsel i merverdiavgiftsordningen (MVA) med en skattesats på 5 % eller, enda bedre, 0 %. Da regjeringen la frem utkastet til endringen av merverdiavgiftsloven for nasjonalforsamlingen, må den ha vurdert saken grundig, omfattende og nøye. Ballen ligger nå hos representantene i nasjonalforsamlingen, som skal stemme over lovforslaget.

Kilde: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html