Når og hvem drar nytte av det?

Gjødsel som ikke er momspliktig: Når og hvem drar nytte av det?

I henhold til lov nr. 71/2014/QH13 som endrer og supplerer en rekke skattelover, er ikke gjødsel merverdiavgiftspliktig (mva). For tiden vurderer nasjonalforsamlingen et forslag om å overføre gjødsel til mva-kategorien med en sats på 5 %. Det er mange motstridende meninger om dette forslaget. Så hva er problemets art?

Bilde: Duc Thanh

Virkningen av moms på salgspris

Å gå fra å være underlagt 5 % moms til ikke å være underlagt moms kan virke gunstig for bedrifter og bønder, men faktisk er det ikke det.

Tidligere var gjødselproduksjon hovedsakelig underlagt inngående merverdiavgift på 10 % og utgående merverdiavgift på 5 %. Inngående merverdiavgift var imidlertid fradragsberettiget og til og med refundert dersom skattesatsen var høyere enn utgående merverdiavgift. Nå, når den nye forskriften anvendes, har ikke bedrifter lov til å trekke fra inngående merverdiavgift, men må føre den opp i kostnadene. Dette gjør at produksjons- og driftskostnadene til gjødselbedrifter sannsynligvis vil øke betydelig, noe som fører til den endelige salgsprisen for bønder.

I teorien kan det å gå fra å være underlagt 5 % moms til å være momsfri gjødsel føre til to motsatte muligheter: 1) reduksjon av salgsprisen, og 2) økning av salgsprisen til sluttkjøperen. Dette avhenger av andelen av innsatskostnadene som er underlagt 10 % moms i produktets salgsprisstruktur (eksklusive moms).

Hvis denne andelen er lav, for eksempel 10 %, og de resterende 90 % av salgsprisen består av ikke-mva-belagte varer som importert gjødsel (for eksempel urea, kalium, fosfat brukt til å produsere NPK-gjødsel), lønn, avskrivninger på maskiner, forretningsfortjeneste osv., vil det å ikke måtte betale mva. med en sats på 5 % av salgsprisen redusere salgsprisen sammenlignet med å måtte betale 5 % utgående mva. og kunne fradragsføre inngående mva. (fordi inngående mva. er ubetydelig).

Dette skjer med bedrifter som spesialiserer seg på å bruke importert enkeltgjødsel (ikke momspliktig) som råmateriale for å blande enkelt og produsere NPK-produkter som folk fortsatt kaller «hakke og spade»-teknologi.

Hvis derimot andelen er høy, fra 50 % av salgsprisen eller mer, noe som er en vanlig situasjon i gjødselproduksjonsbedrifter i Vietnam som bruker råvarer, forsyninger, energi, utstyr ... som er underlagt 10 % inngående merverdiavgift, er inngående merverdiavgift større enn utgående merverdiavgift på 5 %. Derfor vil det å frita for utgående 5 %, men ikke tillate inngående fradrag, føre til at kostprisen øker sammenlignet med når gjødselen er underlagt 5 % merverdiavgift (fordi bedriften får refundert en del av merverdiavgiften fordi utgående avgift er mindre enn inngående avgift).

Hvis kostprisen øker, men salgsprisen forblir den samme, vil bedriften lide. Hvis bedriften ønsker å opprettholde samme fortjeneste, må den øke salgsprisen, og den som lider er bonden. Hvis de deler, vil begge sider lide, litt på hver side. Bare importerte varer vil tjene på det.

På den annen side, på grunn av de høye kostnadene, vil investorer nøle med å investere i innenlandsk gjødselproduksjon, spesielt høyteknologiske prosjekter fordi de ikke vil få refundert moms for fabrikker, utstyr og råvarer. Dette fører til en situasjon der den innenlandske gjødselindustrien mister utviklingsmomentumet fordi produktene blir mindre konkurransedyktige sammenlignet med importerte varer, og det er en risiko for å bli slått av importerte varer på hjemmebane.

Hva skjer når det legges 5 % moms på gjødsel?

Dersom gjødsel overføres fra ikke-mva-belagt til mva-belagt med en sats på 5 %, vil situasjonen bli fullstendig omvendt.

Nå må gjødselimportører betale 5 % moms ved import, noe som fører til at kostnadene øker med 5 % sammenlignet med tidligere, og salgsprisen til bønder vil også øke tilsvarende.

Tvert imot vil bedrifter som produserer fra innenlandske råvarer og forsyninger få refundert en del av momsen fordi utgangsavgiften på 5 % er lavere enn inngående avgift på 10 %, noe som fører til at kostprisen blir lavere enn før, og salgsprisen til bønder vil også bli redusert tilsvarende.

Dermed vil bruk av 5 % moms øke prisen på importerte varer og redusere prisen på innenlandske varer, noe som bringer begge til et felles nivå på grunn av den samme 5 %-skattesatsen. Dette skaper betingelser for lik konkurranse mellom innenlandske og utenlandske varer, og overvinner den urimelige situasjonen som har pågått de siste 10 årene: importerte varer har en fordel fremfor innenlandske varer takket være vår egen politikk. I tillegg vil budsjettunderskuddet fra innenlandske varer delvis bli oppveid av momsinntekter fra importerte varer.

Bilde: Duc Thanh

Er det garantert at innenlandske bedrifter vil redusere salgsprisene til bønder?

Det er noen bekymringer om at bruk av 5 % moms på gjødsel vil hjelpe bedrifter med å redusere kostnader, men det er ikke sikkert at bedriftene vil redusere salgsprisene, og bøndene vil fortsatt ikke dra nytte av det.

Faktisk er denne bekymringen ikke ulik bekymringen for at når nasjonalforsamlingen går med på å redusere momsen fra 10 % til 8 %, hvilke garantier vil bedriftene gi for at de vil redusere prisene til forbrukerne? Realiteten har vist at denne bekymringen er ubegrunnet.

Moms er en indirekte skatt, bedrifter krever den kun inn på vegne av staten fra forbrukerne, så det er ingen grunn til at de tåpelig skal øke prisen uten moms (den delen de har) for å stikke av med de 2 % momsen fra kjøperne. Hvis de er grådige, er det stor sannsynlighet for at de ikke vil kunne selge produktene sine fordi salgsprisen deres er høyere enn andre bedrifters. Konkurransemekanismen tvinger bedrifter til å bringe prisene ned til et felles nivå, bestående av prisen uten moms (bedriftens del), pluss den foreskrevne momsen (statens del).

Regjeringen har derfor grunnlag for å fortsette å foreslå at Nasjonalforsamlingen vurderer å forlenge momsreduksjonen til 8 % frem til utgangen av 2024.

Når man vedvarende foreslår å endre gjødsel til momspliktige med en skattesats på 5 % eller enda bedre 0 %. Innenlandske gjødselprodusenter og deres representant, Vietnams gjødselforening, må ha et solid grunnlag. Da regjeringen la frem utkastet til endringen av loven om merverdiavgift for nasjonalforsamlingen, må den ha vurdert og veid saken grundig, omfattende og nøye. Ballen ligger nå hos representantene i nasjonalforsamlingen, som skal trykke på knappen for å stemme for å vedta lovforslaget.

Kilde: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html