Ministerstwo Finansów przekazało niedawno Ministerstwu Sprawiedliwości do zaopiniowania projekt ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z późniejszymi zmianami). W projekcie resort zaproponował zmiany i ulepszenia przepisów dotyczących sposobu obliczania podatku dochodowego od dochodów z działalności gospodarczej osób fizycznych będących rezydentami.
Zgodnie z artykułem 10 obowiązującej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą płacą podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości określonego procentu od przychodów z każdej dziedziny i gałęzi produkcji i działalności gospodarczej.
Przychodem jest całkowita kwota pieniędzy uzyskana ze sprzedaży, opłat manipulacyjnych, prowizji i świadczonych usług, wygenerowana w okresie rozliczeniowym w związku z produkcją i działalnością gospodarczą związaną z towarami i usługami.
W przypadku gdy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą nie jest w stanie ustalić wysokości swoich przychodów, właściwy organ podatkowy ustali wysokość przychodów zgodnie z przepisami ustawy o administracji podatkowej.
W celu realizacji polityki zniesienia ryczałtu od 1 stycznia 2026 r. projekt ustawy wprowadza metodę obliczania podatku dochodowego od dochodów z działalności gospodarczej osób fizycznych będących rezydentami, których roczne przychody przekraczają poziom ustalony przez rząd, który ustala się poprzez pomnożenie dochodu podlegającego opodatkowaniu przez stawkę podatkową wynoszącą 17%.
W tym kontekście dochód podlegający opodatkowaniu ustala się na podstawie przychodów ze sprzedaży towarów i usług pomniejszonych o wydatki związane z produkcją i działalnością gospodarczą w okresie podatkowym.
Niniejsze rozporządzenie jest równoważne z przepisami dotyczącymi podatku dochodowego od osób prawnych dla małych i średnich przedsiębiorstw, obecnie określonymi w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych nr 67/2025/QH15, która stosuje stawkę podatku w wysokości 17% dla przedsiębiorstw o całkowitych rocznych przychodach od ponad 3 miliardów VND do nie więcej niż 50 miliardów VND.
W przypadku indywidualnych przedsiębiorców, których roczne przychody są niższe od progu ustalonego przez rząd, obowiązująca ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych utrzyma metodę obliczania podatku opartą na procencie przychodu.
Ministerstwo Finansów zaproponowało również dostosowanie stawek podatkowych od niektórych dochodów uzyskanych ze sprzedaży produktów i usług w zakresie treści cyfrowych związanych z rozrywką, grami wideo, filmami cyfrowymi, zdjęciami cyfrowymi, muzyką cyfrową i reklamą cyfrową.
Ustawa nr 71/2014/QH13 zmieniająca i uzupełniająca szereg artykułów w ustawach podatkowych i dokumentach przewodnich dotyczących opodatkowania (obowiązuje od 1 stycznia 2015 r.) stanowi, że osoby prowadzące działalność gospodarczą o przychodach przekraczających 100 milionów VND rocznie płacą podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki uzależnionej od przychodów, w zależności od branży, dziedziny produkcji i działalności.
Zgodnie z tym stawki podatku przedstawiają się następująco: dystrybucja i dostawa towarów: 0,5%; usługi i budownictwo bez zaopatrzenia w materiały: 2% (z wyjątkiem działalności w zakresie wynajmu nieruchomości, agencji ubezpieczeniowych, agencji loteryjnych i agencji marketingu wielopoziomowego: 5%); produkcja, transport, usługi związane z towarami i budownictwo z zaopatrzeniem w materiały: 1,5%; pozostała działalność gospodarcza: 1%.
W trakcie procesu wdrażania pojawiły się opinie sugerujące konieczność przeliczenia i dostosowania stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w celu uwzględnienia charakterystyki niektórych rodzajów dochodów i konkretnych rodzajów działalności gospodarczej, takich jak dostarczanie cyfrowych treści informacyjnych, produktów i usług związanych z rozrywką, grami wideo, filmami cyfrowymi, zdjęciami cyfrowymi, muzyką cyfrową i reklamą cyfrową.
Obecnie dochody osób fizycznych z tej działalności podlegają regulacjom, podobnie jak inne źródła dochodów (naliczane według stawek procentowych, opartych na przychodach z każdego z wyżej wymienionych sektorów). Są to jednak źródła dochodów o specyficznej charakterystyce, wymagające odpowiednich stawek podatkowych, aby zapewnić równość podatników, spójność w ramach systemu podatkowego oraz skuteczną rolę podatku dochodowego od osób fizycznych w regulacji i redystrybucji dochodów w ramach systemu podatkowego.
Ministerstwo Finansów proponuje stawkę podatku w wysokości 5% od niektórych dochodów uzyskanych ze sprzedaży produktów i usług w zakresie treści cyfrowych związanych z rozrywką, grami wideo, filmami cyfrowymi, zdjęciami cyfrowymi, muzyką cyfrową i reklamą cyfrową.
Źródło: https://baohatinh.vn/de-xuat-ca-nhan-kinh-doanh-chiu-thue-17-post295054.html
