Wiedza z zakresu księgowości i podatków

Podsumowanie ważnych zasad dotyczących obniżenia podatku VAT do 8% od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. zgodnie z dekretem 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Od 1 lipca 2023 r. stawka VAT oficjalnie została obniżona do 8%. (Źródło: TVPL)

Towary i usługi, które kwalifikują się i nie kwalifikują do obniżki podatku VAT do 8% od 1 lipca 2023 r.

Przedsiębiorstwa rozliczające podatek VAT metodą odliczeń podlegają stawce VAT wynoszącej 8% w przypadku następujących towarów i usług:

(1) Telekomunikacja, działalność finansowa, bankowość, papiery wartościowe, ubezpieczenia, działalność w zakresie nieruchomości, metale i prefabrykaty metalowe, produkty górnictwa (z wyłączeniem górnictwa węgla), koks, rafinacja ropy naftowej, produkty chemiczne. Szczegóły w załączniku I wydanym na mocy dekretu 44/2023/ND-CP.

Pobierać: PEŁNY TEKST ZAŁĄCZNIKA I

(2) Produkty, dobra i usługi objęte specjalnym podatkiem konsumpcyjnym. Szczegóły w załączniku II wydanym na mocy rozporządzenia 44/2023/ND-CP.

Pobierz: PEŁNY TEKST ZAŁĄCZNIKA II

(3) Technologie informacyjne zgodnie z ustawą o technologiach informacyjnych. Szczegóły w załączniku III wydanym rozporządzeniem 44/2023/ND-CP.

Pobierać: PEŁNY TEKST ZAŁĄCZNIKA III

Obniżka podatku VAT dla każdego z wyżej wymienionych towarów i usług jest stosowana jednolicie na etapie importu, produkcji, przetwarzania i obrotu handlowego. Obniżka podatku VAT obowiązuje w przypadku węgla sprzedawanego po wydobyciu (w tym węgla, który został wydobyty, a następnie przesiany i sklasyfikowany w obiegu zamkniętym przed sprzedażą). Węgiel wymieniony w Załączniku I do Dekretu 44/2023/ND-CP nie kwalifikuje się do obniżki podatku VAT na żadnym innym etapie niż etap wydobycia i sprzedaży.

Przedsiębiorstwa i grupy gospodarcze stosujące zamknięty obieg produkcji również mają prawo do ulgi VAT od sprzedaży węgla wydobytego.

W przypadku gdy towary i usługi wymienione w załącznikach I, II i III do dekretu 44/2023/ND-CP są zwolnione z podatku VAT lub podlegają stawce VAT wynoszącej 5% zgodnie z przepisami ustawy o podatku od wartości dodanej, stosuje się przepisy ustawy o podatku od wartości dodanej i nie przyznaje się żadnej obniżki podatku VAT.

Stawki obniżek podatku VAT dla gospodarstw domowych i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, które obliczają podatek VAT jako procent od przychodu, zgodnie z dekretem 44/2023.

Przedsiębiorstwa (w tym gospodarstwa domowe i osoby fizyczne) obliczające podatek VAT metodą procentową od przychodu mają prawo do 20% obniżki stawki procentowej stosowanej do obliczania podatku VAT przy wystawianiu faktur za towary i usługi kwalifikujące się do obniżki podatku VAT, jak określono powyżej.

Instrukcja wystawiania faktur VAT z 8% stawką zgodnie z rozporządzeniem 44/2023

(1) W przypadku przedsiębiorstw rozliczających VAT metodą odliczeń:

Wystawiając fakturę VAT za towary i usługi objęte obniżoną stawką VAT, w wierszu stawki VAT należy podać „8%”, kwotę VAT oraz całkowitą kwotę, jaką musi zapłacić nabywca.

Na podstawie faktury VAT przedsiębiorstwa sprzedające towary i usługi deklarują podatek VAT należny, natomiast przedsiębiorstwa kupujące towary i usługi deklarują odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie zmniejszonej kwoty podatku wykazanej na fakturze VAT.

(2) W przypadku przedsiębiorstw (w tym gospodarstw domowych i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą) obliczanie podatku VAT metodą procentową od przychodów:

Wystawiając faktury sprzedaży towarów i usług objętych obniżką VAT, w kolumnie „Kwota całkowita” należy wpisać pełną kwotę towarów i usług przed obniżką. W wierszu „Kwota całkowita towarów i usług” należy wpisać kwotę po 20% obniżce przychodu i dodać adnotację: „Obniżona… (kwota) odpowiadająca 20% stawki procentowej VAT zgodnie z Uchwałą nr 101/2023/QH15”.

Notatka:

- W przypadku gdy przedsiębiorstwo przy sprzedaży towarów lub świadczeniu usług oblicza podatek VAT metodą odliczenia i stosuje różne stawki podatku, faktura VAT musi wyraźnie określać stawkę podatku dla każdego towaru lub usługi, zgodnie z postanowieniami artykułu 1 ust. 3 dekretu 44/2023/NĐ-CP.

- W przypadku gdy jednostka prowadząca działalność gospodarczą (w tym gospodarstwa domowe i osoby fizyczne) oblicza podatek VAT metodą procentową od przychodów ze sprzedaży towarów lub świadczenia usług, faktura sprzedaży musi wyraźnie określać kwotę obniżki zgodnie z postanowieniami artykułu 1 ust. 3 dekretu 44/2023/NĐ-CP.

W przypadku gdy przedsiębiorca wystawił fakturę i zadeklarował podatek VAT według stawki lub stawki procentowej, która nie została obniżona zgodnie z rozporządzeniem 44/2023/ND-CP, sprzedawca i kupujący powinni przetworzyć wystawiony dokument zgodnie z ustawą o fakturach i dokumentach uzupełniających. Na podstawie przetworzonej faktury sprzedawca powinien zadeklarować korektę podatku należnego, a kupujący – korektę podatku naliczonego (jeśli taka istnieje).

Przedsiębiorstwa muszą zadeklarować towary i usługi kwalifikujące się do obniżki podatku VAT, korzystając z formularza nr 01 w załączniku IV wydanym na mocy dekretu 44/2023/ND-CP, wraz z deklaracją VAT.

Formularz zgłoszenia towarów objętych obniżką VAT 2% zgodnie z rozporządzeniem 44/2023

Formularz deklaracji dla towarów i usług kwalifikujących się do obniżki podatku VAT (formularz nr 01) zgodnie z rozporządzeniem rządu nr 44/2023/ND-CP z dnia 30 czerwca 2023 r.

W związku z tym przedsiębiorstwa muszą zadeklarować towary i usługi kwalifikujące się do obniżki podatku VAT, korzystając z formularza deklaracji obniżki podatku VAT (formularz nr 01) zawartego w załączniku IV wydanym na mocy dekretu 44/2023/ND-CP, wraz z deklaracją VAT.

Poniżej znajduje się przykładowy formularz deklaracji dla towarów i usług objętych 2% obniżką VAT:

Pobierz: Przykładowy formularz zgłoszenia towarów objętych 2% obniżką VAT.

Instrukcja dotycząca deklarowania 8% stawki VAT w systemie VNACCS/VCIS.

W dniu 30 czerwca 2023 r. Generalny Departament Ceł wydał oficjalne pismo 3431/TCHQ-TXNK dotyczące wdrożenia dekretu 44/2023/ND-CP w sprawie obniżki podatku VAT zgodnie z uchwałą 101/2023/QH15.

W związku z tym Generalny Urząd Ceł podaje następujące instrukcje dotyczące deklarowania 8% stawki VAT w systemie VNACCS/VCIS:

Zwracamy się do prowincjonalnych i miejskich departamentów celnych z prośbą o udzielenie wskazówek osobom składającym deklaracje celne:

- Wybierz prawidłowy kod VB205, aby zadeklarować stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

Kod VB205 nie ma zastosowania w następujących przypadkach: w przypadku podmiotów niepodlegających podatkowi VAT oraz podmiotów podlegających podatkowi VAT według stawek VAT 0%, 5% i 10% (zgodnie z ustawą o podatku od wartości dodanej).

- Obniżenie stawki VAT z 10% do 8% oraz deklaracja z kodem VB205 dotyczą wyłącznie deklaracji celnych zarejestrowanych od godziny 00:00 dnia 1 lipca 2023 r. (odpowiadającej informacji o dacie rejestracji podanej na formularzu deklaracji celnej).

W przypadku gdy zgłoszenie celne zostało zarejestrowane przed godziną 00:00 dnia 1 lipca 2023 r. (a data rejestracji podana w formularzu zgłoszenia celnego przypada na dzień późniejszy niż godzina 00:00 dnia 1 lipca 2023 r.), stawka VAT w wysokości 8% (zadeklarowana przy użyciu kodu VB205) nie ma zastosowania.

Źródło