Księgowość i podatki muszą być znane

Podsumowanie ważnych zasad dotyczących obniżenia podatku VAT do 8% od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. zgodnie z dekretem 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

Oficjalnie VAT obniżony do 8% od 1 lipca 2023 r. (Źródło: TVPL)

Rodzaje towarów i usług, które podlegają i nie podlegają obniżeniu VAT do 8% od 1 lipca 2023 r.

Podmioty prowadzące działalność gospodarczą rozliczające podatek VAT metodą odliczeń podlegają stawce VAT w wysokości 8% w odniesieniu do następujących towarów i usług:

(1) Telekomunikacja, działalność finansowa, bankowość, papiery wartościowe, ubezpieczenia, działalność w zakresie nieruchomości, metale i prefabrykaty metalowe, produkty górnictwa (z wyłączeniem górnictwa węgla), koks, rafinacja ropy naftowej, produkty chemiczne. Szczegóły w załączniku I wydanym na mocy dekretu 44/2023/ND-CP.

Pobierać: PEŁNY TEKST ZAŁĄCZNIKA I

(2) Towary i usługi objęte specjalnym podatkiem konsumpcyjnym. Szczegóły w załączniku II wydanym na mocy dekretu 44/2023/ND-CP.

Pobierz: PEŁNY TEKST DODATKU II

(3) Technologie informacyjne zgodnie z ustawą o technologiach informacyjnych. Szczegóły w załączniku III wydanym rozporządzeniem 44/2023/ND-CP.

Pobierać: PEŁNY TEKST ZAŁĄCZNIKA III

Obniżka VAT dla każdego z wyżej wymienionych rodzajów towarów i usług jest stosowana jednolicie na etapach importu, produkcji, przetwarzania i obrotu. Obniżce VAT podlegają produkty węglowe sprzedawane (w tym węgiel wydobywany, a następnie sortowany i klasyfikowany zgodnie z procesem zamkniętym przed sprzedażą). Produkty węglowe wymienione w Załączniku I wydanym na mocy Dekretu 44/2023/ND-CP, na etapach innych niż wydobycie i sprzedaż, nie podlegają obniżce VAT.

Przedsiębiorstwa i grupy gospodarcze , które stosują zamknięty proces sprzedaży węgla, również podlegają obniżeniu podatku VAT na sprzedawane produkty węglowe.

W przypadku gdy towary i usługi wymienione w załącznikach I, II i III wydanych na mocy dekretu 44/2023/ND-CP nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT lub podlegają opodatkowaniu stawką VAT 5% zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, stosuje się przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, a podatek VAT nie podlega obniżeniu.

Obniżka VAT dla gospodarstw domowych i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz obliczanie VAT jako procentu przychodu zgodnie z rozporządzeniem 44/2023

Podmioty prowadzące działalność gospodarczą (w tym gospodarstwa domowe i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą) rozliczające VAT według metody procentowej od przychodu mają prawo do 20% obniżki stawki procentowej naliczania VAT przy wystawianiu faktur za towary i usługi objęte obniżoną stawką VAT zgodnie z powyższymi przepisami.

Instrukcja wystawiania faktur VAT 8% zgodnie z rozporządzeniem 44/2023

(1) W przypadku podmiotów gospodarczych rozliczających podatek VAT metodą odliczenia:

Wystawiając fakturę VAT za towary i usługi objęte obniżką VAT, w wierszu stawki VAT należy wpisać „8%”, kwotę VAT oraz całkowitą kwotę, jaką musi zapłacić nabywca.

Przedsiębiorstwa sprzedające towary i usługi deklarują na podstawie faktur VAT podatek VAT należny, natomiast przedsiębiorstwa kupujące towary i usługi deklarują odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie zmniejszonej kwoty podatku wykazanej na fakturach VAT.

(2) W przypadku podmiotów prowadzących działalność gospodarczą (w tym gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą) obliczanie podatku VAT według metody procentowej od przychodów:

W przypadku wystawiania faktury sprzedaży za dostawę towarów i usług objętych obniżką VAT, w kolumnie „Kwota ogółem” należy wpisać pełną kwotę towarów i usług przed obniżką, w wierszu „Kwota ogółem towarów i usług” należy wpisać kwotę pomniejszoną o 20% stawki % od przychodu, z dopiskiem: „obniżona... (kwota) odpowiadająca 20% stawki % do obliczenia VAT zgodnie z uchwałą nr 101/2023/QH15”.

Notatka:

- W przypadku gdy jednostka prowadząca działalność gospodarczą oblicza podatek VAT metodą odliczenia przy sprzedaży towarów i świadczeniu usług, stosując różne stawki podatku, faktura VAT musi wyraźnie wskazywać stawkę podatku dla poszczególnych towarów i usług zgodnie z postanowieniami artykułu 1 ust. 3 Dekretu 44/2023/ND-CP.

- W przypadku gdy jednostka prowadząca działalność gospodarczą (w tym gospodarstwa domowe i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą) oblicza podatek VAT metodą procentową od przychodów ze sprzedaży towarów i świadczenia usług, faktura sprzedaży musi wyraźnie określać kwotę obniżki zgodnie z postanowieniami artykułu 1 ust. 3 dekretu 44/2023/ND-CP.

W przypadku gdy przedsiębiorca wystawił fakturę i zadeklarował stawkę lub procent podatku VAT do obliczenia podatku, który nie został obniżony zgodnie z przepisami Dekretu 44/2023/ND-CP, sprzedawca i kupujący powinni przetworzyć wystawiony rachunek zgodnie z przepisami ustawy o fakturach i dokumentach. Na podstawie przetworzonej faktury sprzedawca deklaruje i koryguje podatek należny, a kupujący deklaruje i koryguje podatek naliczony (jeśli występuje).

Przedsiębiorstwa prowadzące działalność gospodarczą mają obowiązek zadeklarować towary i usługi kwalifikujące się do obniżki podatku VAT zgodnie z formularzem nr 01 w załączniku IV wydanym na mocy dekretu 44/2023/ND-CP wraz z deklaracją VAT.

Formularz zgłoszenia towarów z obniżoną stawką VAT 2% zgodnie z rozporządzeniem 44/2023

Formularz deklaracji dla towarów i usług kwalifikujących się do obniżki podatku VAT (formularz nr 01) zgodnie z rozporządzeniem rządu nr 44/2023/ND-CP z dnia 30 czerwca 2023 r.

W związku z tym podmioty prowadzące działalność gospodarczą powinny deklarować towary i usługi kwalifikujące się do obniżki VAT zgodnie z Formularzem Deklaracji Towarów i Usług kwalifikujących się do obniżki VAT (Formularz Nr 01) zawartym w Załączniku IV wydanym na mocy Dekretu 44/2023/ND-CP wraz z Formularzem Deklaracji VAT.

Poniżej znajduje się formularz deklaracji dla towarów i usług objętych 2% obniżką VAT:

Pobierz: Formularz zgłoszenia towarów z obniżką VAT 2%

Instrukcja deklarowania stawki VAT 8% w systemie VNACCS/VCIS

W dniu 30 czerwca 2023 r. Generalny Departament Ceł wydał oficjalny komunikat 3431/TCHQ-TXNK w sprawie wdrożenia dekretu 44/2023/ND-CP w sprawie obniżki podatku VAT zgodnie z uchwałą 101/2023/QH15.

W związku z powyższym Generalny Urząd Ceł kieruje deklaracją 8% stawki VAT w systemie VNACCS/VCIS w następujący sposób:

Zwracamy się do prowincjonalnych i miejskich departamentów celnych z prośbą o wytyczne dla osób składających deklaracje celne:

- Wybierz właściwy kod VB205, aby zadeklarować stawkę VAT 8%.

Kod VB205 nie ma zastosowania w następujących przypadkach: podmioty niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, podmioty podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT według stawek VAT 0%, 5% i 10% (zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług).

- Obniżenie stawki VAT z 10% do 8%, kod zgłoszenia VB205 dotyczy wyłącznie zgłoszeń celnych zarejestrowanych od godziny 0:00 w dniu 1 lipca 2023 r. (odpowiadającej wskaźnikowi informacyjnemu Data rejestracji w zgłoszeniu celnym).

W przypadku gdy zgłoszenie celne zostanie zarejestrowane przed godziną 0:00 dnia 1 lipca 2023 r. (data rejestracji w zgłoszeniu celnym będzie późniejsza niż godzina 0:00 dnia 1 lipca 2023 r.), stawka VAT w wysokości 8% nie zostanie zastosowana (kod zgłoszenia VB205).

Źródło