Como é tributada a atividade de tutoria?

A Circular 29/2024/TT-BG&ĐT (Circular 29) do Ministério da Educação e Formação, que regulamenta as aulas de reforço e suplementação, entrou oficialmente em vigor em 14 de fevereiro. Isso significa que os professores que oferecem aulas de reforço em domicílio agora são obrigados a registrar seus negócios. No entanto, uma dúvida frequente entre professores e cidadãos é como serão tratados os impostos após o registro.

Os professores estão registrando proativamente seus negócios de aulas particulares.

Na realidade, muitos professores que se registraram para administrar negócios de aulas particulares tiveram que interromper suas atividades devido à regulamentação da Circular 29/2024/TT-BGDĐT, que estabelece que "Professores de escolas públicas não estão autorizados a participar da gestão ou operação de aulas particulares extracurriculares, mas podem ministrar aulas particulares fora do ambiente escolar". Para evitar a interrupção de suas atividades de aulas particulares, os professores têm buscado informações proativamente e solicitado a outros que registrem seus negócios ou atividades domésticas. No entanto, a obtenção de uma licença para aulas particulares de forma a garantir a conformidade com a lei e proteger os direitos dos professores continua sendo uma questão urgente.

Os cidadãos realizam o procedimento de pagamento de impostos ao Estado.

De acordo com a Circular nº 29/2024/TT-BGDĐT, para se registrar como professor particular, os docentes precisam registrar sua atividade, divulgar publicamente as informações e comunicar o conteúdo do registro à direção da escola. Quanto ao registro da atividade, eles podem se registrar como empresa familiar ou outros tipos de empresas, conforme estipulado na Lei das Empresas.

O Sr. Nguyen Bach (Cidade de Vinh - Província de Nghe An ), cuja esposa é professora de inglês em uma escola de ensino médio na Cidade de Vinh, relatou que, em 18 de fevereiro, pediu proativamente a alguém que submetesse seu pedido de registro comercial. Ele foi então informado de que precisava preencher mais alguns documentos para se qualificar.

“A procura por aulas particulares é bastante alta. Além dos alunos em geral, parentes e conhecidos querem confiar seus filhos ou netos a nós para aulas de reforço. Ou até mesmo os filhos dos próprios professores nos enviam seus filhos para aulas particulares. Portanto, não seria conveniente para minha esposa dar aulas em centros de reforço, então minha esposa e eu decidimos nos registrar para dar aulas particulares de acordo com a Circular 29”, disse o Sr. Bach.

A professora de matemática Nhat Anh, de uma escola secundária particular no distrito de Bac Tu Liem, em Hanói, contou que optou por oferecer aulas particulares por meio de um centro. O motivo é que o número de alunos que frequentam as aulas de reforço em sua escola particular é pequeno. Além disso, sua casa não tem espaço suficiente para ministrar aulas presenciais. "Escolhi trabalhar para um centro para evitar complicações. O centro cuida de todos os procedimentos e das mensalidades", explicou Nhat Anh.

Informações de diversas localidades, como Hai Phong, Ha Tinh, Hanói, etc., indicam que, desde 14 de fevereiro, o número de pedidos de registro de empresas no setor educacional aumentou.

Segundo o vice-ministro da Educação e Formação, Pham Ngoc Thuong, a procura por aulas de reforço e cursos complementares é atualmente muito alta, mas trata-se de uma atividade complexa, tanto dentro como fora das escolas. O Ministério da Educação e Formação emitiu a Circular 29 para reforçar a gestão nesta área, não para proibir os professores de darem aulas de reforço, mas apenas para proibir as atividades de reforço que não cumpram as normas. "A gestão das aulas de reforço e dos cursos complementares não é apenas uma questão política, mas sim uma mudança na perceção da sociedade", afirmou Thuong.

Como faço para pagar impostos?

De acordo com a Circular 29/2024/TT-BGDĐT, que regulamenta as aulas de reforço extracurriculares, em vigor a partir de 14 de fevereiro de 2025, as organizações ou indivíduos que oferecem aulas de reforço extracurriculares fora do ambiente escolar, com cobrança de mensalidades aos alunos (doravante denominados centros de reforço), devem registrar suas atividades de acordo com a legislação vigente. O valor das mensalidades das aulas de reforço extracurriculares é definido em acordo entre pais, alunos e o centro de reforço. A cobrança, a gestão e a utilização das mensalidades devem estar em conformidade com as leis de finanças, orçamento, patrimônio, contabilidade, tributação e demais normas pertinentes.

Retomando a história do Sr. Nguyen Bach, da cidade de Vinh, província de Nghe An, ele disse que, ao pesquisar informações, descobriu que, se lhe fosse concedida uma licença para lecionar, teria que pagar uma taxa anual de licença comercial, mas o método de pagamento do imposto de renda não estava claro. "Estou preocupado com a base de cálculo da receita para fins de imposto de renda", questionou o Sr. Nguyen Bach.

As preocupações do Sr. Nguyen Bach também são compartilhadas por muitos professores que dependem de parentes ou registram seus próprios negócios para organizar aulas extras e reforço escolar.

Ao compartilhar sua opinião sobre o assunto, o Sr. Nguyen Van Duoc, Diretor Geral da Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, afirmou que a tutoria é essencialmente uma atividade comercial e está sujeita à tributação.

Segundo o Sr. Duoc, se os professores se registrarem para abrir um negócio familiar, deverão solicitar uma licença ao Comitê Popular do distrito ou município onde o negócio estiver localizado. Caso abram uma empresa ou empreendimento, os professores deverão registrá-la, e a licença será emitida pelo Departamento de Planejamento e Investimento, exceto nos casos em que estejam proibidos de contribuir com capital, abrir ou administrar negócios, conforme regulamentação.

Em relação ao registro de empresas, o Sr. Duoc afirmou que os empresários precisarão comparecer à repartição de finanças para se registrar, pagar e declarar os impostos em localidades onde não houver um sistema integrado. Nos demais casos, deverão declarar e pagar os impostos. "O pagamento de impostos pelo sistema de tributação única é a opção mais conveniente para os empresários", disse o Sr. Duoc.

De acordo com a legislação vigente, a base para o cálculo do imposto para famílias que pagam alíquota fixa é a receita tributável e a alíquota aplicada a essa receita. A receita tributável é a receita, incluindo o imposto (se aplicável), sobre todas as vendas, taxas de processamento, comissões e taxas de serviços auferidas durante o período tributário, provenientes das atividades de produção e comercialização de bens e serviços. Assim, a receita proveniente de aulas particulares inclui todas as mensalidades e demais rendimentos relacionados…

Empresas familiares e empresários individuais com faturamento anual proveniente de atividades produtivas e comerciais de até 100 milhões de VND estão isentos do Imposto sobre Valor Agregado (IVA) e do Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF), de acordo com as leis aplicáveis ​​a esses impostos. É de responsabilidade das empresas familiares e dos empresários individuais declarar seus impostos de forma precisa, verídica e completa, e apresentar as declarações fiscais dentro do prazo; eles são legalmente responsáveis ​​pela exatidão, veracidade e integridade de suas declarações fiscais, conforme prescrito.

No entanto, segundo o Sr. Nguyen Van Duoc, as atividades de tutoria que atendem aos requisitos da Lei da Educação não estão sujeitas ao IVA, mas as empresas de tutoria estarão sujeitas ao imposto de renda pessoal. A alíquota do imposto de renda pessoal para o setor educacional é de 2%.

Em relação ao imposto sobre licença comercial, as empresas familiares que pagam impostos pelo método de pagamento único não são obrigadas a declarar as taxas de licença comercial, pois já foram notificadas sobre o pagamento único pela autoridade tributária.

Nos casos em que os professores não abrem diretamente um negócio para organizar aulas particulares, mas participam de atividades de reforço escolar por meio de outra organização para receber salários, o Sr. Duoc afirmou que, nesses casos, o imposto de renda deve ser pago sobre os salários e adicionado à renda total do professor nas escolas, e a declaração anual do imposto de renda deve ser feita de acordo com a legislação vigente.

A partir de 1º de janeiro de 2026, o limite de faturamento para empresas familiares e individuais será de 200 milhões de VND ou mais. O faturamento de empresas familiares e individuais proveniente de atividades produtivas e comerciais sujeitas ao IVA e ao imposto de renda de pessoa física será calculado de acordo com a seguinte fórmula:

IVA a pagar = Receita tributável x Taxa de IVA.

Imposto de renda pessoal a pagar = Renda tributável x Alíquota do imposto de renda pessoal

Fonte: https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html