Conhecimentos em contabilidade e impostos

Resumo das principais políticas relativas à redução do IVA para 8% de 1 de julho de 2023 a 31 de dezembro de 2023, de acordo com o Decreto 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

A taxa de IVA foi oficialmente reduzida para 8% a partir de 1 de julho de 2023. (Fonte: TVPL)

Bens e serviços que são e não são elegíveis para uma redução do IVA para 8% a partir de 1 de julho de 2023.

As empresas que calculam o IVA utilizando o método de dedução estão sujeitas a uma taxa de IVA de 8% para os seguintes bens e serviços:

(1) Telecomunicações, atividades financeiras, bancárias, valores mobiliários, seguros, negócios imobiliários, metais e produtos metálicos pré-fabricados, produtos mineiros (exceto mineração de carvão), coque, petróleo refinado, produtos químicos. Detalhes no Anexo I emitido pelo Decreto 44/2023/ND-CP.

Download: TEXTO INTEGRAL DO APÊNDICE I

(2) Produtos, bens e serviços sujeitos a imposto especial sobre o consumo. Detalhes no Anexo II emitido pelo Decreto 44/2023/ND-CP.

Baixar: TEXTO COMPLETO DO APÊNDICE II

(3) Tecnologia da informação de acordo com a lei sobre tecnologia da informação. Detalhes no Anexo III emitido pelo Decreto 44/2023/ND-CP.

Download: TEXTO INTEGRAL DO APÊNDICE III

A redução do IVA para cada um dos bens e serviços acima mencionados aplica-se uniformemente nas fases de importação, produção, processamento e comercialização. Para o carvão vendido após a extração (incluindo o carvão que foi extraído e posteriormente triado e classificado através de um processo de circuito fechado antes de ser vendido), aplica-se a redução do IVA. O carvão listado no Anexo I do Decreto 44/2023/ND-CP não é elegível para redução do IVA em nenhuma fase que não seja a de extração e venda.

Empresas e grupos econômicos que implementam um processo de produção em circuito fechado também são elegíveis para redução do IVA na venda de carvão extraído.

Nos casos em que os bens e serviços enumerados nos Anexos I, II e III do Decreto 44/2023/ND-CP estejam isentos de IVA ou sujeitos a uma taxa de IVA de 5%, conforme estipulado na Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado, aplicam-se as disposições da Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado, não sendo concedida qualquer redução de IVA.

Taxas de redução do IVA para agregados familiares e empresas individuais que calculam o IVA como percentagem do rendimento, de acordo com o Decreto 44/2023.

As empresas (incluindo empresas familiares e empresas individuais) que calculam o IVA com base no método percentual sobre a receita têm direito a uma redução de 20% na taxa percentual utilizada para o cálculo do IVA ao emitir faturas de bens e serviços elegíveis para redução do IVA, conforme estipulado acima.

Instruções para emissão de faturas com IVA de 8% de acordo com o Decreto 44/2023

(1) Para empresas que calculam o IVA utilizando o método de dedução:

Ao emitir uma fatura com IVA para bens e serviços elegíveis para redução de IVA, a linha da taxa de IVA deve indicar "8%"; o valor do IVA; e o valor total que o comprador deve pagar.

Com base na fatura de IVA, as empresas que vendem bens e serviços declaram o IVA devido, enquanto as empresas que compram bens e serviços declaram as deduções de IVA suportado, com base no valor reduzido do imposto registado na fatura de IVA.

(2) Para estabelecimentos comerciais (incluindo empresas familiares e empresas individuais) que calculam o IVA utilizando o método percentual sobre a receita:

Ao emitir faturas de venda de bens e serviços sujeitos à redução do IVA, na coluna "Valor Total", registre o valor total dos bens e serviços antes da redução. Na linha "Valor Total de Bens e Serviços", registre o valor após a redução de 20% na receita e adicione uma nota: "Reduzido… (valor) correspondente a 20% da taxa percentual para cálculo do IVA de acordo com a Resolução nº 101/2023/QH15".

Observação:

- Nos casos em que uma empresa calcula o IVA utilizando o método de dedução na venda de bens ou na prestação de serviços e aplica diferentes taxas de imposto, a fatura de IVA deve indicar claramente a taxa de imposto para cada item ou serviço, conforme estipulado na Cláusula 3, Artigo 1 do Decreto 44/2023/NĐ-CP.

- Nos casos em que um estabelecimento comercial (incluindo empresas familiares e empresas individuais) calcula o IVA utilizando o método percentual sobre a receita na venda de bens ou na prestação de serviços, a fatura de venda deve indicar claramente o valor da redução, conforme estipulado na Cláusula 3, Artigo 1 do Decreto 44/2023/NĐ-CP.

Nos casos em que uma empresa tenha emitido uma fatura e declarado o IVA a uma taxa ou percentagem que não tenha sido reduzida conforme estipulado no Decreto 44/2023/ND-CP, o vendedor e o comprador devem processar a fatura emitida de acordo com a legislação sobre faturas e documentos comprovativos. Com base na fatura processada, o vendedor deve declarar um ajuste ao IVA de saída e o comprador deve declarar um ajuste ao IVA de entrada (se aplicável).

As empresas devem declarar os bens e serviços elegíveis para redução do IVA utilizando o Formulário nº 01 do Anexo IV emitido pelo Decreto 44/2023/ND-CP juntamente com a declaração do IVA.

Formulário para declaração de mercadorias sujeitas a redução de IVA de 2% de acordo com o Decreto 44/2023

Formulário de declaração de bens e serviços elegíveis para redução do IVA (Formulário n.º 01) de acordo com o Decreto 44/2023/ND-CP de 30 de junho de 2023 do Governo .

Assim sendo, as empresas devem declarar os bens e serviços elegíveis para redução do IVA utilizando o formulário de declaração de redução do IVA (Formulário n.º 01) constante do Anexo IV emitido pelo Decreto 44/2023/ND-CP, juntamente com a declaração do IVA.

Segue abaixo um modelo de formulário de declaração para bens e serviços elegíveis para uma redução de IVA de 2%:

Faça o download: Modelo de formulário para declarar mercadorias elegíveis para uma redução de 2% no IVA.

Instruções para declarar a taxa de IVA de 8% no sistema VNACCS/VCIS.

Em 30 de junho de 2023, a Direção-Geral das Alfândegas emitiu a Carta Oficial 3431/TCHQ-TXNK relativa à implementação do Decreto 44/2023/ND-CP sobre a redução do IVA, em conformidade com a Resolução 101/2023/QH15.

Assim sendo, a Direção-Geral das Alfândegas fornece as seguintes instruções para a declaração da taxa de IVA de 8% no sistema VNACCS/VCIS:

Solicitar aos Departamentos de Alfândega Provinciais e Municipais que forneçam orientações aos declarantes aduaneiros:

Selecione o código correto VB205 para declarar a taxa de IVA de 8%.

O código VB205 não se aplica aos seguintes casos: aqueles não sujeitos a IVA e aqueles sujeitos a IVA com taxas de 0%, 5% e 10% (conforme estipulado na Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado).

- A redução da taxa de IVA de 10% para 8% e a declaração com o código VB205 aplicam-se apenas às declarações aduaneiras registadas a partir das 00:00 do dia 1 de julho de 2023 (correspondente à data de registo constante no formulário de declaração aduaneira).

Nos casos em que a declaração aduaneira foi registada antes das 00:00 do dia 1 de julho de 2023 (sendo que a data de registo no formulário de declaração aduaneira é anterior às 00:00 do dia 1 de julho de 2023), a taxa de IVA de 8% (declarada com o código VB205) não se aplica.

Fonte