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Resumo das políticas importantes sobre a redução do IVA para 8% de 1º de julho de 2023 a 31 de dezembro de 2023, de acordo com o Decreto 44/2023/ND-CP.

Giảm thuế GTGT xuống còn 8% từ ngày 1/7/2023: Kế toán, thuế cần biết

IVA oficialmente reduzido para 8% a partir de 1º de julho de 2023. (Fonte: TVPL)

Tipos de bens e serviços que estão e não estão sujeitos à redução do IVA para 8% a partir de 1º de julho de 2023

Os estabelecimentos comerciais que calculam o IVA de acordo com o método de dedução estão sujeitos a uma taxa de IVA de 8% para os seguintes bens e serviços:

(1) Telecomunicações, atividades financeiras, serviços bancários, valores mobiliários, seguros, negócios imobiliários, metais e produtos metálicos pré-fabricados, produtos de mineração (exceto mineração de carvão), coque, petróleo refinado, produtos químicos. Detalhes no Apêndice I emitido com o Decreto 44/2023/ND-CP.

Download: TEXTO COMPLETO DO APÊNDICE I

(2) Bens e serviços sujeitos ao imposto especial sobre o consumo. Detalhes no Anexo II emitido pelo Decreto 44/2023/ND-CP.

Download: TEXTO COMPLETO APÊNDICE II

(3) Tecnologia da informação, de acordo com a lei de tecnologia da informação. Detalhes no Anexo III emitido pelo Decreto 44/2023/ND-CP.

Download: TEXTO COMPLETO DO APÊNDICE III

A redução de IVA para cada tipo de bens e serviços mencionados acima é aplicada uniformemente nas etapas de importação, produção, processamento e comercialização. Para produtos de carvão vendidos (incluindo carvão extraído e posteriormente peneirado e classificado de acordo com um processo fechado antes da venda), a redução de IVA é aplicável. Para produtos de carvão listados no Anexo I emitidos pelo Decreto 44/2023/ND-CP, em etapas diferentes da extração e comercialização, a redução de IVA não é aplicável.

As empresas e os grupos económicos que implementam um processo fechado de venda também estão sujeitos à redução do IVA sobre os produtos de carvão vendidos.

Caso os bens e serviços listados nos Anexos I, II e III emitidos com o Decreto 44/2023/ND-CP não estejam sujeitos a IVA ou estejam sujeitos a 5% de IVA de acordo com as disposições da Lei do Imposto sobre Valor Acrescentado, as disposições da Lei do Imposto sobre Valor Acrescentado serão aplicadas e o IVA não será reduzido.

Redução do IVA para famílias e indivíduos que exercem atividades empresariais e que calculam o IVA como percentagem da receita, de acordo com o Decreto 44/2023

Os estabelecimentos comerciais (incluindo famílias empresariais e empresas individuais) que calculam o IVA de acordo com o método percentual sobre a receita têm direito a uma redução de 20% na taxa percentual para cálculo do IVA ao emitir faturas de bens e serviços elegíveis para redução de IVA de acordo com os regulamentos acima.

Instruções para emissão de faturas com IVA de 8% de acordo com o Decreto 44/2023

(1) Para os estabelecimentos comerciais que calculam o IVA pelo método da dedução:

Ao emitir uma fatura de IVA para fornecimento de bens e serviços sujeitos à redução de IVA, escreva "8%" na linha da alíquota de IVA; valor do IVA; valor total que o comprador deve pagar.

Com base nas faturas de IVA, as empresas que vendem bens e serviços declaram o IVA de saída, enquanto as empresas que compram bens e serviços declaram deduções de IVA de entrada com base no valor reduzido do imposto registrado nas faturas de IVA.

(2) Para os estabelecimentos comerciais (incluindo famílias empresárias e empresas individuais) que calculam o IVA de acordo com o método da percentagem sobre a receita:

Ao emitir uma nota fiscal de venda para fornecimento de bens e serviços sujeitos à redução de IVA, na coluna "Valor total", registre integralmente o valor dos bens e serviços antes da redução, na linha "Valor total dos bens e serviços", registre o valor reduzido em 20% da alíquota % sobre a receita e observe: "reduzido... (valor) correspondente a 20% da alíquota % para cálculo do IVA conforme Resolução nº 101/2023/QH15".

Observação:

- Caso um estabelecimento comercial calcule o IVA usando o método de dedução na venda de bens e na prestação de serviços aplicando taxas de imposto diferentes, a fatura de IVA deve indicar claramente a taxa de imposto de cada bem e serviço, de acordo com as disposições da Cláusula 3, Artigo 1 do Decreto 44/2023/ND-CP.

- Caso os estabelecimentos comerciais (incluindo famílias empresariais e empresas individuais) calculem o IVA de acordo com o método percentual sobre a receita ao vender bens e prestar serviços, a fatura de venda deve indicar claramente o valor da redução de acordo com as disposições da Cláusula 3, Artigo 1 do Decreto 44/2023/ND-CP.

Caso o estabelecimento comercial tenha emitido uma fatura e declarado a taxa ou percentual de imposto para o cálculo do IVA que não tenha sido reduzido de acordo com as disposições do Decreto 44/2023/ND-CP, o vendedor e o comprador deverão processar a fatura emitida de acordo com as disposições da legislação sobre faturas e documentos. Com base na fatura após o processamento, o vendedor deverá declarar e ajustar o imposto de saída, e o comprador deverá declarar e ajustar o imposto de entrada (se houver).

Os estabelecimentos comerciais devem declarar bens e serviços elegíveis para redução de IVA de acordo com o Formulário nº 01 do Anexo IV emitido pelo Decreto 44/2023/ND-CP, juntamente com a Declaração de IVA.

Formulário para declaração de mercadorias com redução de IVA de 2% segundo o Decreto 44/2023

Formulário de declaração de bens e serviços elegíveis para redução de IVA (Formulário nº 01) de acordo com o Decreto 44/2023/ND-CP de 30 de junho de 2023 do Governo .

Assim, os estabelecimentos comerciais devem declarar bens e serviços elegíveis para redução de IVA de acordo com o Formulário de Declaração de Bens e Serviços Elegíveis para Redução de IVA (Formulário nº 01) no Anexo IV emitido com o Decreto 44/2023/ND-CP juntamente com o Formulário de Declaração de IVA.

Abaixo está o Formulário de Declaração para bens e serviços elegíveis para redução de 2% de IVA:

Download: Formulário para declaração de mercadorias com redução de 2% de IVA

Instruções para declarar a taxa de IVA de 8% no sistema VNACCS/VCIS

Em 30 de junho de 2023, o Departamento Geral de Alfândega emitiu o Despacho Oficial 3431/TCHQ-TXNK sobre a implementação do Decreto 44/2023/ND-CP sobre redução de IVA de acordo com a Resolução 101/2023/QH15.

Assim, a Direção-Geral das Alfândegas orienta a declaração da taxa de IVA de 8% no sistema VNACCS/VCIS da seguinte forma:

Solicitar aos Departamentos Aduaneiros provinciais e municipais que orientem os declarantes aduaneiros:

- Selecione o código correto VB205 para declarar a taxa de IVA de 8%.

O código VB205 não se aplica aos seguintes casos: sujeitos não sujeitos a IVA, sujeitos sujeitos a IVA sujeitos às taxas de IVA de 0%, 5% e 10% (conforme regulamentação da Lei do Imposto sobre Valor Acrescentado).

- A redução da taxa de IVA de 10% para 8%, código de declaração VB205, aplica-se apenas às declarações aduaneiras registadas a partir das 0:00 do dia 1 de julho de 2023 (correspondente ao indicador de informação Data de registo na declaração aduaneira).

Caso a declaração aduaneira seja registrada antes das 0:00 do dia 1º de julho de 2023 (com a informação da Data de Registro na declaração aduaneira menor que 0:00 do dia 1º de julho de 2023), a alíquota de IVA de 8% não será aplicada (código de declaração VB205).

Fonte