Companiile ar trebui să acorde mai multă atenție metodelor de plată fără numerar.

Fiți proactivi în activitățile de plată

Conform prevederilor Legii privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) nr. 48/2024/QH15 din 26 noiembrie 2024 a Adunării Naționale , în vigoare de la 1 iulie 2025, condițiile de deducere a TVA-ului achitat în intrări s-au modificat considerabil. Mai exact, întreprinderile (DN) care achiziționează bunuri și servicii sub 20 de milioane VND trebuie să dețină documente de tranzacție electronică.

Anterior, când documentul oficial de îndrumare nu fusese emis, întreprinderile au fost proactive în implementarea comerțului electronic în unitățile lor pentru a minimiza riscurile. Multe întreprinderi au emis documente prin care solicită departamentelor și persoanelor care au acordat avansuri în numerar și sunt desemnate să cumpere și să vândă bunuri și servicii să nu efectueze temporar plăți în numerar către clienți până când compania nu primește o notificare scrisă. În același timp, este necesar ca unitățile relevante să semneze contracte cu furnizorii: benzină, petrol, cheltuieli regulate, papetărie, mese etc. În cazul în care persoanele și departamentele nu se conformează, dacă există facturi și documente nevalide sau ilegale, acestea nu vor fi acceptate la plată, rambursare și vor fi pe deplin responsabile pentru problemele aferente.

Recent, Guvernul a emis Decretul 181, care oferă îndrumări specifice privind documentele tranzacțiilor de comerț electronic. Mai exact, articolul 26 din acest decret prevede că unitățile comerciale trebuie să dețină documente de tranzacții de comerț electronic pentru bunurile și serviciile achiziționate (inclusiv bunurile importate) în valoare de cel puțin 5 milioane VND, inclusiv TVA.

Plata bancară este una dintre metodele de plată acceptate pentru deducerea TVA-ului.

Voucherele de plată pentru comerțul electronic sunt, de asemenea, specificate ca documente care dovedesc efectuarea plății prin comerț electronic, cu excepția documentelor în care cumpărătorul depune numerar în contul vânzătorului. Mai exact, conform articolului 3 din Decretul 52/2024/ND-CP privind plățile prin comerț electronic, mijloacele de plată pentru comerțul electronic sunt mijloace emise de furnizorii de servicii de plată, societățile financiare autorizate să emită carduri de credit, furnizorii de servicii intermediare de plăți care furnizează servicii de portofel electronic și utilizate de clienți pentru efectuarea tranzacțiilor de plată, inclusiv: cecuri, ordine de plată, autorizații de plată, ordine de încasare, autorizații de încasare, carduri bancare, portofele electronice și alte mijloace de plată prevăzute de Banca de Stat.

Depunerea de numerar într-un cont comercial nu este considerată comerț electronic.

Cazuri în care se acceptă deducerea TVA-ului

Decretul 181 prevede, de asemenea, o serie de cazuri speciale care sunt acceptate pentru deducere fiscală, cum ar fi: Bunuri și servicii achiziționate prin metoda de plată care compensează valoarea bunurilor și serviciilor achiziționate cu valoarea bunurilor și serviciilor vândute, bunuri împrumutate, iar această metodă de plată este stipulată în mod specific în contract, trebuie să existe o evidență a comparării datelor și confirmării între cele două părți privind compensarea plății între bunurile și serviciile achiziționate cu bunurile și serviciile vândute, bunuri împrumutate. În cazul compensării datoriilor prin intermediul unei terțe părți, trebuie să existe o evidență a compensării datoriilor celor trei părți ca bază pentru deducerea fiscală.

Bunuri și servicii achiziționate prin compensare prin datorii, cum ar fi împrumutul sau darea cu împrumut de bani; compensarea datoriilor prin intermediul unei terțe părți, în cazul în care această modalitate de plată este stipulată în mod specific în contract, trebuie să existe un contract de împrumut sau împrumut sub forma unui document scris, stabilit în prealabil, și un document pentru transferul de bani din contul creditorului sau al creditorului în contul debitorului sau al împrumutatului pentru împrumuturi sau împrumuturi în numerar, inclusiv în cazurile de compensare a valorii bunurilor și serviciilor achiziționate cu suma de bani pe care vânzătorul o suportă pentru cumpărător sau o solicită cumpărătorului să o plătească în numele său.

Pentru bunurile și serviciile achiziționate care sunt plătite prin autorizație prin intermediul unei terțe părți din comerțul electronic, plata prin autorizație sau plata către o terță parte desemnată de vânzător trebuie stipulată în mod specific în contract, în formă scrisă, iar terța parte trebuie să fie o organizație sau o persoană fizică care operează în conformitate cu prevederile legii. În cazul bunurilor și serviciilor achiziționate prin plata bunurilor și serviciilor prin acțiuni sau obligațiuni, iar această metodă de plată este stipulată în mod specific în contract, trebuie să existe un contract de vânzare-cumpărare prealabil, în scris.

După efectuarea metodelor de plată menționate mai sus, dacă valoarea rămasă este plătită în numerar cu o valoare de 5 milioane VND sau mai mult, taxa poate fi dedusă numai în cazurile în care există un certificat de plată prin comerț electronic. În plus, pentru bunurile și serviciile achiziționate prin intermediul plății prin comerț electronic într-un cont al unei terțe părți deschis la Trezoreria Statului pentru a executa colectarea banilor și a activelor deținute de alte organizații și persoane fizice (conform deciziei unei agenții de stat competente), TVA-ul achitat în intrare poate fi dedus corespunzător sumei transferate în contul terței părți deschis la Trezoreria Statului.

Funcționarii fiscali oferă asistență contribuabililor cu privire la aspecte legate de facturi și documente.

Pentru bunurile și serviciile achiziționate cu plată amânată sau în rate cu o valoare de 5 milioane VND sau mai mult, unitatea comercială se va baza pe contractul scris de achiziționare de bunuri și servicii, factura cu TVA și documentele tranzacției electronice a bunurilor și serviciilor achiziționate cu plată amânată sau în rate pentru a deduce TVA-ul de intrare. În cazul în care nu există un document de tranzacție electronică deoarece termenul de plată conform contractului sau anexei la contract nu a sosit încă, unitatea comercială va avea în continuare dreptul de a deduce TVA-ul de intrare. În cazul în care, la momentul plății, conform contractului sau anexei la contract, unitatea comercială nu are document de tranzacție electronică, aceasta trebuie să declare și să ajusteze suma TVA-ului deductibil de intrare pentru valoarea bunurilor și serviciilor fără document de tranzacție electronică în perioada fiscală în care apare obligația de plată conform contractului sau anexei la contract.

Pentru bunurile și serviciile importate cu o valoare mai mică de 5 milioane VND de fiecare dată, bunurile și serviciile achiziționate de fiecare dată conform facturilor cu o valoare mai mică de 5 milioane VND la prețuri care includ TVA, precum și în cazurile în care o unitate comercială importă bunuri sub formă de cadouri, prezentări sau mostre fără plată de la organizații sau persoane fizice din străinătate, nu sunt necesare documente de tranzacție electronică pentru bunurile și serviciile achiziționate.

În cazul în care bunurile și serviciile achiziționate în scopul producției și al activităților comerciale de bunuri și servicii supuse TVA sunt autorizate pentru persoane fizice care sunt angajate ale unităților comerciale de comerț electronic, conform reglementărilor financiare sau regulamentelor interne ale unității comerciale, iar apoi unitatea comercială plătește angajații sub formă de comerț electronic, TVA-ul achitat în intrări este deductibil.

Conform articolului 26 din Decretul 181, în cazul în care un contribuabil achiziționează bunuri sau servicii cu o valoare mai mică de 5 milioane VND, dar achiziționează de mai multe ori în aceeași zi cu o valoare totală de 5 milioane VND sau mai mult, deducerea fiscală este permisă numai în cazul deținerii de documente de tranzacție electronică.

Hung - Anh

Sursă: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html