Când și cine beneficiază?

Îngrășămintele sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată: Când și cine beneficiază?

Conform Legii nr. 71/2014/QH13 de modificare și completare a mai multor articole din legislația fiscală, îngrășămintele sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată (TVA). În prezent, Adunarea Națională analizează o propunere de a include îngrășămintele în sistemul de TVA cu o cotă de 5%. Există numeroase opinii contradictorii cu privire la această propunere. Așadar, care este esența problemei?

Fotografie: Duc Thanh

Impactul taxei pe valoarea adăugată asupra prețurilor de vânzare.

Trecerea de la supunerea la o cotă de TVA de 5% la scutirea de TVA ar putea părea benefică pentru întreprinderi și fermieri la prima vedere, dar acest lucru nu este neapărat adevărat.

Anterior, producția de îngrășăminte era supusă unui impozit pe intrări de 10% și unui impozit pe ieșiri de 5%. Cu toate acestea, impozitele pe intrări erau deductibile și chiar rambursabile dacă depășeau impozitele pe ieșiri. Acum, odată cu noile reglementări, întreprinderile nu mai au voie să deducă impozitele pe intrări și trebuie să le contabilizeze drept cheltuieli. Acest lucru ar putea crește semnificativ costurile de producție și de afaceri ale companiilor de îngrășăminte, afectând în cele din urmă prețul final de vânzare către fermieri.

În teorie, schimbarea îngrășămintelor dintr-un produs supus unei cote de TVA de 5% într-un produs scutit de TVA ar putea duce la două posibilități contradictorii: 1) o reducere a prețului de vânzare și 2) o creștere a prețului de vânzare către cumpărătorul final. Aceasta depinde de proporția costurilor de producție supuse unei cote de TVA de 10% din structura prețurilor de vânzare ale produsului (fără TVA).

Dacă această proporție este mică, de exemplu 10%, iar restul de 90% din prețul de vânzare este alcătuit din articole care nu sunt supuse TVA-ului, cum ar fi îngrășămintele importate (de exemplu, uree, potasiu și fosfat utilizate în producția de îngrășăminte NPK), salariile, amortizarea utilajelor și profiturile afacerilor, atunci faptul că nu trebuie să plătească TVA la o cotă de 5% din prețul de vânzare va duce la un preț de vânzare mai mic în comparație cu cazul în care se aplică o TVA de ieșire de 5% și TVA de intrare este deductibilă (deoarece TVA de intrare este neglijabilă).

Acest lucru se întâmplă în cazul întreprinderilor specializate în utilizarea îngrășămintelor importate cu un singur nutrient (care nu sunt supuse TVA) ca materii prime pentru a amesteca și produce pur și simplu produse NPK, un proces adesea denumit tehnologie „de bază” sau „ușoară”.

În schimb, dacă proporția respectivă este mare, 50% sau mai mult din prețul de vânzare, ceea ce este comun în rândul producătorilor de îngrășăminte din Vietnam care utilizează materii prime, consumabile, energie, echipamente etc., supuse unei TVA de intrare de 10%, atunci TVA de intrare este mai mare decât TVA de ieșire de 5%. Prin urmare, scutirea de TVA de ieșire de 5%, dar nepermiterea deducerii TVA de intrare de 10% va crește costul în comparație cu cazul îngrășămintelor care sunt supuse unei TVA de 5% (deoarece întreprinderile primesc o rambursare parțială a TVA-ului, deoarece TVA de ieșire este mai mică decât TVA de intrare).

Dacă costurile de producție cresc, în timp ce prețurile de vânzare rămân aceleași, întreprinderile suferă pierderi. Dacă vor să își mențină profiturile, trebuie să crească prețurile de vânzare, iar fermierii sunt cei care au de suferit. Dacă povara este împărțită, ambele părți au de suferit, fiecare pierzând puțin. Doar bunurile importate beneficiază.

Pe de altă parte, din cauza creșterii costurilor, investitorii vor ezita să investească în producția internă de îngrășăminte, în special în proiecte de înaltă tehnologie, deoarece acestea nu sunt eligibile pentru rambursări de TVA pentru fabrici, echipamente și materii prime. Acest lucru duce la o situație în care industria internă de îngrășăminte își pierde avântul, deoarece produsele sale devin mai puțin competitive în comparație cu bunurile importate și riscă să fie învinsă de produsele importate pe propria piață.

Ce se va întâmpla dacă se aplică un TVA de 5% la îngrășăminte?

Dacă îngrășămintele ar trece de la a fi scutite de TVA la a fi supuse TVA-ului la o cotă de 5%, situația ar fi complet inversată.

Acum, companiile care importă îngrășăminte vor trebui să plătească o taxă TVA de 5% la import, ceea ce va crește costurile cu 5% față de perioada anterioară și, în consecință, va crește prețul de vânzare pentru fermieri.

În schimb, întreprinderile care produc folosind materii prime și materiale autohtone vor primi o rambursare parțială a TVA-ului, deoarece taxa pe vânzări de 5% este mai mică decât taxa pe vânzări de 10%, ceea ce duce la costuri de producție mai mici și la o reducere corespunzătoare a prețurilor de vânzare către fermieri.

Astfel, impunerea unei cote de TVA de 5% va crește prețul bunurilor importate și va reduce prețul bunurilor autohtone, aducând ambele la un nivel comun datorită cotei de impozitare de 5%. Acest lucru creează condiții de concurență echitabile între bunurile autohtone și cele străine, rezolvând inconsecvența care a existat în ultimii 10 ani: bunurile importate au obținut un avantaj față de bunurile autohtone datorită propriilor politici. În plus, deficitul bugetar generat de bunurile autohtone va fi parțial compensat de veniturile din TVA din bunurile importate.

Fotografie: Duc Thanh

Există vreo garanție că întreprinderile autohtone vor reduce prețul de vânzare către fermieri?

Unii oameni sunt îngrijorați că, deși impunerea unei cote de TVA de 5% la îngrășăminte ar putea ajuta întreprinderile să reducă costurile, nu este sigur că întreprinderile își vor reduce prețurile de vânzare, iar fermierii tot nu vor beneficia.

De fapt, această îngrijorare nu este diferită de îngrijorarea că, atunci când Adunarea Națională va fi de acord să reducă TVA-ul de la 10% la 8%, nu există nicio garanție că și întreprinderile vor reduce prețurile de vânzare către consumatori. Experiența recentă a demonstrat că această îngrijorare este nefondată.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este un impozit indirect; întreprinderile o colectează doar în numele statului de la consumatori. Prin urmare, nu există niciun motiv pentru ca acestea să crească în mod prostesc prețurile înainte de TVA (partea la care au dreptul) pentru a încasa acel TVA de 2% de la cumpărători. Dacă prioritizează câștigurile pe termen scurt în detrimentul beneficiilor pe termen lung, probabil că nu vor reuși să-și vândă bunurile din cauza prețurilor mai mari în comparație cu alte întreprinderi. Mecanismul concurențial obligă întreprinderile să aducă prețurile la un nivel comun, format din prețul înainte de TVA (cota întreprinderii) plus TVA-ul impus de lege (cota statului).

Prin urmare, Guvernul are motive să continue să propună Adunării Naționale să ia în considerare extinderea reducerii TVA la 8% până la sfârșitul anului 2024.

Atunci când au pledat insistent pentru includerea îngrășămintelor în schema taxei pe valoarea adăugată (TVA) cu o cotă de impozitare de 5% sau, chiar mai bine, 0%, producătorii interni de îngrășăminte și reprezentanții acestora, Asociația Vietnameză a Îngrășămintelor, trebuie să fi avut motive solide. Atunci când Guvernul a prezentat Adunării Naționale proiectul de modificare a Legii taxei pe valoarea adăugată, acesta trebuie să fi analizat problema în mod cuprinzător, temeinic și atent. Mingea este acum în terenul reprezentanților Adunării Naționale, care vor apăsa butonul pentru a vota proiectul de lege.

Sursă: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html