Când și cine beneficiază?

Îngrășăminte nesupuse TVA-ului: Când și cine beneficiază?

Conform Legii nr. 71/2014/QH13 de modificare și completare a unor articole din legislația fiscală, îngrășămintele nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată (TVA). În prezent, Adunarea Națională analizează o propunere de transfer a îngrășămintelor în categoria de impozitare TVA la o cotă de 5%. Există multe opinii contradictorii cu privire la această propunere. Așadar, care este natura problemei?

Foto: Duc Thanh

Impactul TVA-ului asupra prețului de vânzare

Trecerea de la supunere la TVA de 5% la nesupunere la TVA poate părea benefică pentru întreprinderi și fermieri, dar, în realitate, nu este.

Anterior, producția de îngrășăminte era supusă în principal unui impozit pe valoarea adăugată de 10% și unui impozit pe valoarea adăugată de 5%. Cu toate acestea, impozitul pe valoarea adăugată era deductibil și chiar rambursabil dacă cota impozitului era mai mare decât impozitul pe valoarea adăugată. Acum, odată cu aplicarea noii reglementări, întreprinderile nu au voie să deducă impozitul pe valoarea adăugată, ci trebuie să îl contabilizeze la cheltuieli. Acest lucru face ca, în cazul întreprinderilor de îngrășăminte, costurile de producție și de afaceri să crească semnificativ, ceea ce va duce la prețul final de vânzare pentru fermieri.

În teorie, trecerea îngrășămintelor de la a fi supuse TVA-ului de 5% la a fi nesupuse TVA-ului ar putea duce la două posibilități opuse: 1) reducerea prețului de vânzare și 2) creșterea prețului de vânzare către cumpărătorul final. Aceasta depinde de proporția costurilor de producție supuse TVA-ului de 10% în structura prețurilor de vânzare ale produsului (fără TVA).

Dacă această proporție este mică, de exemplu 10%, iar restul de 90% din prețul de vânzare este alcătuit din articole fără TVA, cum ar fi îngrășăminte importate (de exemplu, uree, potasiu, fosfat utilizat pentru producerea îngrășămintelor NPK), salarii, amortizarea utilajelor, profituri ale afacerilor etc., atunci neplata TVA la o cotă de 5% din prețul de vânzare va reduce prețul de vânzare în comparație cu plata unei TVA de 5% la ieșire și posibilitatea de deducere a TVA-ului la intrare (deoarece TVA-ul la intrare este nesemnificativ).

Acest lucru se întâmplă afacerilor care se specializează în utilizarea îngrășămintelor individuale importate (nesupuse TVA) ca materii prime pentru a le amesteca simplu și a produce produse NPK pe care oamenii le numesc și astăzi tehnologia „sapă și lopată”.

Dimpotrivă, dacă proporția respectivă este mare, de la 50% din prețul de vânzare sau mai mult, ceea ce este o situație obișnuită în întreprinderile producătoare de îngrășăminte din Vietnam care utilizează materii prime, consumabile, energie, echipamente... supuse TVA-ului de intrare de 10%, atunci TVA-ul de intrare este mai mare decât TVA-ul de ieșire de 5%, prin urmare, scutirea de 5% din producție, dar nepermiterea deducerii de 10% din valoarea de intrare va duce la creșterea prețului de cost în comparație cu situația în care îngrășământul este supus TVA-ului de 5% (deoarece întreprinderii i se rambursează o parte din TVA, deoarece taxa pe ieșire este mai mică decât taxa pe intrări).

Dacă prețul de cost crește, dar prețul de vânzare rămâne același, afacerea va avea de suferit. Dacă afacerea dorește să mențină același profit, trebuie să crească prețul de vânzare, iar cel care are de suferit este fermierul. Dacă împart, ambele părți vor avea de suferit, fiecare parte puțin. Doar mărfurile importate vor beneficia.

Pe de altă parte, din cauza costurilor ridicate, investitorii vor ezita să investească în producția internă de îngrășăminte, în special în proiecte de înaltă tehnologie, deoarece nu li se va rambursa TVA-ul pentru fabrici, echipamente și materii prime. Acest lucru duce la situația în care industria internă de îngrășăminte își pierde avântul de dezvoltare, deoarece produsele sale devin mai puțin competitive în comparație cu bunurile importate și existând riscul de a fi învinsă chiar de bunurile importate pe plan intern.

Ce se întâmplă când se aplică o cotă de TVA de 5% la îngrășăminte?

Dacă îngrășămintele sunt transferate de la statutul fără TVA la cel cu TVA la o cotă de 5%, situația se va inversa complet.

Acum, firmele importatoare de îngrășăminte vor trebui să plătească o TVA de 5% la import, ceea ce va duce la o creștere a costurilor cu 5% față de perioada anterioară, iar prețul de vânzare către fermieri va crește, de asemenea, în mod corespunzător.

Dimpotrivă, întreprinderilor care produc din materii prime și materiale autohtone li se va rambursa o parte din TVA, deoarece taxa pe vânzări de 5% este mai mică decât taxa pe vânzări de 10%, ceea ce va duce la o scădere a prețului de cost, iar prețul de vânzare către fermieri va fi, de asemenea, redus în mod corespunzător.

Astfel, aplicarea unei cote de TVA de 5% va crește prețul bunurilor importate și va reduce prețul bunurilor autohtone, aducând ambele la un nivel comun datorită aceleiași cote de impozitare de 5%, creând condiții pentru o concurență egală între bunurile autohtone și cele străine, depășind situația nerezonabilă care există de 10 ani: bunurile importate au un avantaj față de bunurile autohtone datorită propriei politici. În plus, deficitul bugetar din bunurile autohtone va fi compensat parțial de veniturile din TVA din bunurile importate.

Foto: Duc Thanh

Este garantat că întreprinderile autohtone vor reduce prețurile de vânzare către fermieri?

Există unele îngrijorări că aplicarea unei cote de TVA de 5% la îngrășăminte va ajuta întreprinderile să reducă costurile, dar nu este sigur că întreprinderile vor reduce prețurile de vânzare, iar fermierii tot nu vor beneficia.

De fapt, această îngrijorare nu este diferită de îngrijorarea că, atunci când Adunarea Națională va fi de acord să reducă TVA-ul de la 10% la 8%, ce garanții vor oferi întreprinderile pentru reducerea prețurilor către consumatori? Realitatea a demonstrat că această îngrijorare este nefondată.

TVA-ul este un impozit indirect, întreprinderile îl colectează doar în numele statului de la consumatori, deci nu există niciun motiv pentru ca acestea să crească în mod prostesc prețul fără TVA (partea de care beneficiază) pentru a-și însuși acel TVA de 2% de la cumpărători. Dacă sunt lacomi, există o mare probabilitate să nu își poată vinde produsele deoarece prețul lor de vânzare este mai mare decât al altor întreprinderi. Mecanismul concurențial obligă întreprinderile să aducă prețurile la un nivel comun, format din prețul fără TVA (partea afacerii), plus TVA-ul prescris (partea statului).

Prin urmare, Guvernul are motive să continue să propună Adunării Naționale să ia în considerare extinderea reducerii TVA la 8% până la sfârșitul anului 2024.

Atunci când propun în mod insistent transformarea îngrășămintelor în subiecte de TVA cu o cotă de impozitare de 5% sau, mai bine, 0%, producătorii interni de îngrășăminte și reprezentantul lor, Asociația Vietnameză a Îngrășămintelor, trebuie să aibă o bază solidă. Atunci când Guvernul a prezentat Adunării Naționale proiectul de modificare a Legii privind taxa pe valoarea adăugată, acesta trebuie să fi analizat și cântărit problema în mod cuprinzător, temeinic și atent. Mingea este acum în picioarele deputaților Adunării Naționale, care vor apăsa butonul pentru a vota adoptarea proiectului de lege.

Sursă: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html