Продукция из удобрений облагается налогом по ставке 5%.

При согласии большинства депутатов Национальной ассамблеи во второй половине дня 26 ноября Национальная ассамблея проголосовала за принятие Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС с поправками). В своём докладе, посвящённом разъяснению, принятию и пересмотру проекта Закона о НДС (с поправками) перед его принятием, председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной ассамблеи (КФБ) Ле Куанг Мань разъяснил депутатам Национальной ассамблеи многие моменты, представляющие интерес.

Что касается необлагаемых налогом субъектов, то существуют мнения, согласные с пунктом 1 статьи 5 законопроекта и утверждающие, что допущение неуплаты исходящего НДС, но вычет входящего НДС не соответствует принципам НДС. Существуют мнения, предлагающие сохранить его в том виде, в каком он представлен в законопроекте, внесенном Правительством в Национальное Собрание на седьмой сессии.

Постоянный комитет Национальной ассамблеи считает, что данная политика фактически утратила свою актуальность и необходимость, поскольку предприятия перешли на использование электронных счетов-фактур, а Налоговое управление смогло повысить качество контроля и пресечь мошенничество со счетами-фактурами. В частности, законопроект дополняет положения об условиях возврата налога, согласно которым покупатели имеют право на возврат налога только в случаях, когда «продавец задекларировал и уплатил НДС в соответствии с правилами, установленными для счетов-фактур, выданных субъекту предпринимательской деятельности, запрашивающему возврат налога», что создает правовую основу для Налогового управления рассматривать дела о возврате налога только после того, как продавец задекларировал и уплатил средства в государственный бюджет. Таким образом, случаи возврата налога по поддельным счетам-фактурам при отсутствии операций и уплаты входящего налога в бюджет будут исключены. В то же время, 26 ноября 2024 года, Генеральный секретарь Национальной ассамблеи направил депутатам Национальной ассамблеи запрос о двух вариантах решения данной проблемы. В результате синтеза мнений установлено, что 70,50% от общего числа депутатов Национального собрания согласились с предложением Постоянной комиссии Национального собрания об отмене положения, допускающего неуплату НДС на выходную продукцию, но вычет НДС на входную продукцию для непереработанной или полуфабрикатной сельскохозяйственной продукции на стадии реализации, чтобы обеспечить соблюдение принципа НДС, согласно которому вычет НДС на входную продукцию возможен только в случае, если продукция облагается НДС. Это положение отражено в статье 5 законопроекта.

Национальная ассамблея согласилась изменить налогооблагаемую ставку на удобрения, ставку налога в размере 5%.

Существуют мнения, предлагающие рассмотреть вопрос о повышении порога доходов без НДС до более чем 200 миллионов донгов; некоторые мнения предполагают, что порог будет выше или ниже 300 миллионов донгов или 400 миллионов донгов на ближайшие годы. Постоянный комитет Национальной ассамблеи заявил, что действующий Закон об НДС предусматривает, что доходы без НДС составляют 100 миллионов донгов в год. Согласно расчетам Министерства финансов, если неналоговые доходы составят 200 миллионов донгов в год, доходы государственного бюджета сократятся примерно на 2 630 миллиардов донгов; если неналоговые доходы составят 300 миллионов донгов в год, доходы государственного бюджета сократятся примерно на 6 383 миллиарда донгов. Таким образом, чтобы обеспечить разумное повышение порога доходов без НДС, относительно соответствующего средним темпам роста ВВП и ИПЦ с 2013 года по настоящее время, законопроект устанавливает порог доходов в размере 200 миллионов донгов в год, как указано в проекте закона.

Что касается налоговых ставок, многие согласны с предложением о применении 5%-ной ставки налога на удобрения. Некоторые предлагают сохранить её в соответствии с действующим законодательством; другие предлагают применять ставку налога в размере 0%, 1% или 2%. Некоторые предлагают провести комплексную оценку влияния этого регулирования на фермеров и производство сельскохозяйственной и аквакультурной продукции. Некоторые обеспокоены возможностью того, что компании воспользуются этой политикой, повысив цены и нанеся ущерб фермерам.

Что касается предложения о применении ставки НДС 0% (или 1%, 2%), председатель Комитета по финансам и бухгалтерскому учету подтвердил: Как предложил делегат Национального собрания, если удобрения будут облагаться налогом по ставке 0%, это обеспечит выгоду как отечественным производителям удобрений, так и импортерам, поскольку им будет возмещен уплаченный входящий НДС и не придется платить исходящий НДС. Однако в этом случае государству придется ежегодно тратить деньги на возврат налогов предприятиям. Помимо неудобств для государственного бюджета, применение ставки налога 0% к удобрениям противоречит принципам и практике НДС, которые заключаются в том, что ставка налога 0% применяется только к экспортируемым товарам и услугам, а не к внутреннему потреблению. Применение ее в этом направлении нарушит нейтралитет налоговой политики, создаст плохой прецедент и будет несправедливым по отношению к другим отраслям промышленности. Согласно разъяснению агентства-разработчика, регулирование дополнительной налоговой ставки в размере 2% потребует реструктуризации Закона о налоге на добавленную стоимость, в частности, разработки отдельного положения о налоговых ставках и добавления положений о возмещении налога на добавленную стоимость в этом случае. Регулирование налоговой ставки в размере 1% или 2% для удобрений также не соответствует цели реформы НДС, которая заключается в сокращении количества налоговых ставок, а не в их увеличении по сравнению с действующим законодательством, как было разъяснено делегатам Национального собрания.

Основываясь на мнениях депутатов Национальной ассамблеи, Постоянный комитет Национальной ассамблеи в докладе № 1035/BC-UBTVQH15 от 28 октября 2024 года разъяснил и сообщил о последствиях перевода удобрений с необлагаемых налогом на облагаемые налогом по ставке 5%. Правительство также опубликовало официальное письмо № 692/CP-PL, дополняющее разъяснения и предоставляющее конкретные подтверждающие данные.

Чтобы должным образом отразить позицию Национальной ассамблеи по данному вопросу, 26 ноября 2024 года Генеральный секретарь Национальной ассамблеи направил депутатам Национальной ассамблеи запрос о выражении своего мнения по двум вариантам: применение 5%-ной налоговой ставки и сохранение действующего законодательства. Обобщение мнений показало, что 72,67% от общего числа депутатов Национальной ассамблеи согласились с предложением Постоянной комиссии Национальной ассамблеи и Правительства об установлении 5%-ной налоговой ставки на удобрения, технику, специализированное оборудование для сельскохозяйственного производства и рыболовные суда. Это содержание отражено в пункте 2 статьи 9 законопроекта.

Что касается возмещения НДС, то предлагается разъяснить положения пункта 3 статьи 15 в случае, если субъекты производят как товары, облагаемые налогом по ставке 5%, так и товары, облагаемые налогом по ставке 10%, входящие материалы, облагаемые налогом по ставке 10%, и выручку получают в основном от товаров, облагаемых налогом по ставке 5%, то предприятие не сможет вычесть весь входящий НДС по ставке 10% и не получит его возврат, что создаст для предприятия трудности.

В ответ на мнения депутатов Народного собрания Постоянная комиссия Народного собрания предложила внести изменения в законопроект в направлении предоставления возможности возмещения налога производственным предприятиям и поставщикам услуг, облагаемым как 5%, так и 10% налогом, и одновременно поручить Правительству предусмотреть определение суммы входящего НДС, подлежащего возмещению, в соответствии с ставкой распределения, предусмотренной пунктом 3 статьи 15 законопроекта...

Источник: https://thoibaonganhang.vn/mat-hang-phan-bon-thuoc-dien-chiu-thue-suat-5-158175.html