การจ่ายภาษีค่าเรียนพิเศษต้องทำอย่างไร?

หนังสือเวียน 29/2024/TT-BG&DT (หนังสือเวียน 29) ของ กระทรวงศึกษาธิการและฝึกอบรม ซึ่งควบคุมการเรียนการสอนพิเศษ มีผลบังคับใช้อย่างเป็นทางการตั้งแต่วันที่ 14 กุมภาพันธ์ที่ผ่านมา ดังนั้น ครูที่สอนพิเศษที่บ้านจึงจำเป็นต้องจดทะเบียนธุรกิจ อย่างไรก็ตาม สิ่งที่ครูและหลายคนสงสัยคือ จะต้องเสียภาษีอย่างไรหลังจากจดทะเบียนธุรกิจแล้ว

ครูลงทะเบียนเชิงรุกเพื่อเริ่มต้นธุรกิจติวเตอร์

ในความเป็นจริง ครูหลายคนที่ลงทะเบียนสอนพิเศษต้องหยุดสอนเพราะติดขัดกับข้อบังคับที่ว่า "ครูในโรงเรียนรัฐบาลไม่ได้รับอนุญาตให้มีส่วนร่วมในการบริหารจัดการและดำเนินงานสอนพิเศษนอกโรงเรียน แต่สามารถเข้าร่วมสอนพิเศษนอกโรงเรียนได้" ในหนังสือเวียนที่ 29/2024/TT-BGDDT และเพื่อหลีกเลี่ยงการรบกวนการสอนพิเศษ ครูจึงได้ดำเนินการศึกษาเชิงรุกและขอให้บุคคลอื่นจดทะเบียนธุรกิจหรือครัวเรือนของตน อย่างไรก็ตาม การขอใบอนุญาตสอนพิเศษเพื่อให้เป็นไปตามกฎหมายและสิทธิของครูยังคงเป็นประเด็นร้อน

ประชาชนดำเนินการชำระภาษีกับรัฐ

นอกจากนี้ ตามหนังสือเวียนที่ 29/2024/TT-BGDDT ระบุว่า หากต้องการจดทะเบียนสอนพิเศษ ครูจะต้องจดทะเบียนธุรกิจ ประชาสัมพันธ์ ติดประกาศ และรายงานต่อผู้อำนวยการโรงเรียนเกี่ยวกับเนื้อหาการลงทะเบียนสอนพิเศษ สำหรับการจดทะเบียนธุรกิจ สามารถจดทะเบียนในรูปแบบครัวเรือนธุรกิจ หรือประเภทกิจการอื่น ๆ ตามที่กฎหมายว่าด้วยวิสาหกิจกำหนด

นายเหงียน บั๊ก (เมืองวินห์ - เหงะอาน ) ซึ่งมีภรรยาเป็นครูสอนภาษาอังกฤษที่โรงเรียนมัธยมศึกษาตอนปลายเมืองวินห์ เล่าว่า เมื่อวันที่ 18 กุมภาพันธ์ เขาได้ขอให้บุคคลหนึ่งยื่นคำร้องขอจัดตั้งครัวเรือนธุรกิจ จากนั้น เขาได้รับแจ้งว่าเขาต้องกรอกเอกสารอีกบางประเภทเพื่อให้มีสิทธิ์

“ความต้องการการสอนและการเรียนรู้เพิ่มเติมมีค่อนข้างมาก นอกจากนักเรียนทั่วไปแล้ว เมื่อญาติมีลูกหลานที่ต้องการมอบความรู้ให้ หรือลูกหลานครูก็ส่งมาสอนด้วย ดังนั้น หากภรรยาของผมไม่สะดวกที่จะสอนที่ศูนย์ เขาและภรรยาจึงตัดสินใจลงทะเบียนเพื่อสอนเพิ่มเติมตามหนังสือเวียนที่ 29” คุณบาคกล่าว

คุณนัท อันห์ ครูคณิตศาสตร์ประจำโรงเรียนมัธยมเอกชนแห่งหนึ่งในเขตบั๊ก ตู เลียม กรุงฮานอย เล่าว่าเธอเลือกที่จะสอนพิเศษให้กับศูนย์ฯ เหตุผลที่คุณนัท อันห์ให้ไว้คือ ในโรงเรียนเอกชน จำนวนนักเรียนที่เรียนพิเศษมีจำนวนน้อย ยิ่งไปกว่านั้น ครอบครัวของเธอไม่มีสถานที่เพียงพอที่จะเปิดสอนโดยตรงได้ “ฉันเลือกที่จะสอนพิเศษให้กับศูนย์ฯ เพื่อไม่ให้เกิดปัญหา ทางศูนย์ฯ จะเป็นผู้คำนวณขั้นตอนและค่าเล่าเรียนให้” คุณนัท อันห์ กล่าว

ข้อมูลจากบางพื้นที่ เช่น ไฮฟอง ห่าติ๋ญ ฮานอย... ระบุว่า หลังจากวันที่ 14 กุมภาพันธ์ จำนวนใบสมัครจดทะเบียนธุรกิจในภาคการศึกษาเพิ่มขึ้น

รองรัฐมนตรีว่าการกระทรวงศึกษาธิการและฝึกอบรม ฝ่าม หง็อก ถวง กล่าวว่า ปัจจุบันความต้องการการสอนและการเรียนรู้เพิ่มเติมสูงมาก แต่กิจกรรมดังกล่าวมีความซับซ้อนทั้งภายในและภายนอกโรงเรียน กระทรวงศึกษาธิการและฝึกอบรมได้ออกหนังสือเวียนฉบับที่ 29 เพื่อกระชับการบริหารจัดการด้านนี้ โดยไม่ห้ามครูสอนเพิ่มเติม แต่ห้ามกิจกรรมการสอนเพิ่มเติมที่ไม่เหมาะสม “การจัดการการสอนและการเรียนรู้เพิ่มเติมไม่เพียงแต่เป็นประเด็นเชิงนโยบายเท่านั้น แต่ยังเป็นการเปลี่ยนแปลงความตระหนักรู้ทางสังคมอีกด้วย” นายถวงกล่าว

ชำระภาษีอย่างไร?

ตามหนังสือเวียนเลขที่ 29/2024/TT-BGDDT เรื่อง การเรียนการสอนเพิ่มเติม ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2568 องค์กรหรือบุคคลที่จัดกิจกรรมการเรียนการสอนเพิ่มเติมนอกโรงเรียนที่เรียกเก็บค่าธรรมเนียมจากนักเรียน (เรียกรวมกันว่า สถานศึกษาพิเศษ) จะต้องจดทะเบียนธุรกิจตามบทบัญญัติของกฎหมาย ระดับค่าธรรมเนียมการศึกษาเพิ่มเติมนอกโรงเรียนจะต้องตกลงกันระหว่างผู้ปกครอง นักเรียน และสถานศึกษาพิเศษ การเรียกเก็บ การจัดการ และการใช้ค่าธรรมเนียมการศึกษาเพิ่มเติมนอกโรงเรียนต้องเป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการเงิน งบประมาณ สินทรัพย์ การบัญชี ภาษีอากร และข้อบังคับอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง

กลับมาที่เรื่องราวของนายเหงียน บั๊ก ที่เมืองวิญ จังหวัดเหงะอาน เขาเล่าว่าตอนที่ไปหาข้อมูล หากได้รับใบอนุญาตประกอบวิชาชีพครู จะต้องเสียค่าธรรมเนียมใบอนุญาตรายปี แต่ยังไม่ชัดเจนว่าจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างไร “ผมสงสัยว่าฐานการคำนวณรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) คืออะไร” นายเหงียน บั๊ก ตั้งคำถาม

และความกังวลของนายเหงียนบั๊ก ยังเป็นความรู้สึกของครูหลายๆ คนที่ขอให้ญาติหรือจดทะเบียนธุรกิจของตนเองเพื่อจัดการสอนและการเรียนรู้เพิ่มเติม

นายเหงียน วัน ดูค กรรมการผู้จัดการใหญ่ บริษัท ตง ติน การบัญชีและภาษี คอนซัลติ้ง จำกัด ได้กล่าวถึงประเด็นนี้ว่า กิจกรรมการสอนพิเศษถือเป็นกิจกรรมทางธุรกิจโดยพื้นฐาน และจะต้องเสียภาษี

คุณดูอ๊ก กล่าวว่า หากจะจดทะเบียนจัดตั้งครัวเรือนธุรกิจ ครูจะต้องยื่นขอใบอนุญาตจากคณะกรรมการประชาชนประจำเขตที่ครัวเรือนธุรกิจตั้งอยู่ หากจะจัดตั้งบริษัทหรือวิสาหกิจ ครูจะต้องจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท โดยใบอนุญาตนี้จะออกโดยกรมการวางแผนและการลงทุน ยกเว้นในกรณีที่ครูไม่ได้รับอนุญาตให้ลงทุน จัดตั้ง หรือบริหารจัดการวิสาหกิจตามระเบียบข้อบังคับ

ในส่วนของการจดทะเบียนธุรกิจ คุณดูอ็อค กล่าวว่า เจ้าของธุรกิจจะต้องไปที่สำนักงานสรรพากรเพื่อจดทะเบียนและยื่นภาษีกับท้องถิ่นที่ไม่มีเครือข่าย และในกรณีอื่นๆ จะต้องยื่นภาษีและชำระภาษี คุณดูอ็อค กล่าวว่า "การชำระภาษีแบบเหมาจ่ายเป็นวิธีที่สะดวกที่สุดสำหรับครัวเรือนธุรกิจ"

ตามระเบียบข้อบังคับปัจจุบัน ฐานการคำนวณภาษีสำหรับครัวเรือนที่จ่ายภาษีก้อนเดียวคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีที่คำนวณจากรายได้ รายได้ที่ต้องเสียภาษีคือรายได้รวมภาษี (ในกรณีที่ต้องเสียภาษี) จากการขาย ค่าธรรมเนียมการดำเนินการ ค่าคอมมิชชั่น และค่าธรรมเนียมการให้บริการทั้งหมดที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาภาษีจากกิจกรรมการผลิตและการค้าสินค้าและบริการ ดังนั้น รายได้จากการสอนพิเศษจึงหมายถึงค่าธรรมเนียมการสอนพิเศษและรายได้อื่นๆ ที่เกี่ยวข้องทั้งหมด...

ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่มีรายได้จากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจในปีปฏิทินไม่เกิน 100 ล้านดอง ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดามีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีอย่างถูกต้อง ซื่อสัตย์ และครบถ้วน และยื่นเอกสารภาษีตรงเวลา และมีหน้าที่รับผิดชอบต่อความถูกต้อง ซื่อสัตย์ และครบถ้วนของเอกสารภาษีตามกฎหมาย

อย่างไรก็ตาม นายเหงียน วัน ดัวค ระบุว่า หากกิจกรรมติวเตอร์และกิจกรรมเสริมหลักสูตรเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยการศึกษา กิจกรรมดังกล่าวจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ธุรกิจติวเตอร์จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับภาคการศึกษาอยู่ที่ 2%

สำหรับภาษีใบอนุญาตประกอบธุรกิจ ผู้ประกอบการที่ชำระภาษีแบบเหมาจ่ายไม่ต้องแจ้งค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ เนื่องจากกรมสรรพากรจะแจ้งการชำระภาษีแบบเหมาจ่ายให้แล้ว

กรณีครูไม่ได้เปิดกิจการหรือประกอบกิจการจัดอบรมพิเศษโดยตรง แต่ไปจัดอบรมพิเศษผ่านองค์กรอื่นเพื่อรับค่าจ้างเงินเดือนนั้น นายดู๊ก กล่าวว่า กรณีดังกล่าวต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างเงินเดือนแล้วบวกเข้ากับรายได้รวมของครูในโรงเรียนแล้วสรุปยอดสิ้นปีตามระเบียบ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2569 เป็นต้นไป เกณฑ์ภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาอยู่ที่ 200 ล้านดองขึ้นไป ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่มีรายได้จากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งคำนวณตามสูตรต่อไปนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = รายได้ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม x อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี x อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ที่มา: https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html