การจ่ายภาษีค่าเรียนพิเศษต้องทำอย่างไร?

หนังสือเวียน 29/2024/TT-BG&DT (หนังสือเวียน 29) ของ กระทรวงศึกษาธิการและฝึกอบรม ซึ่งควบคุมการเรียนการสอนพิเศษ มีผลบังคับใช้อย่างเป็นทางการตั้งแต่วันที่ 14 กุมภาพันธ์ที่ผ่านมา ดังนั้น ครูที่สอนพิเศษที่บ้านจึงจำเป็นต้องจดทะเบียนธุรกิจ อย่างไรก็ตาม สิ่งที่ครูและหลายคนสงสัยคือ จะต้องเสียภาษีอย่างไรหลังจากจดทะเบียนธุรกิจแล้ว

ครูลงทะเบียนเชิงรุกทำธุรกิจสอนพิเศษ

ในความเป็นจริง ครูจำนวนมากที่ลงทะเบียนสอนพิเศษต้องหยุดการเรียนการสอนเนื่องจากข้อบังคับ "ครูโรงเรียนรัฐบาลไม่ได้รับอนุญาตให้มีส่วนร่วมในการบริหารจัดการและดำเนินงานสอนพิเศษนอกโรงเรียน แต่สามารถเข้าร่วมสอนพิเศษนอกโรงเรียนได้" ในหนังสือเวียนที่ 29/2024/TT-BGDDT และเพื่อหลีกเลี่ยงการรบกวนการเรียนการสอนพิเศษ ครูจึงได้ดำเนินการศึกษาเชิงรุกและขอให้บุคคลอื่นจดทะเบียนธุรกิจหรือครัวเรือนของตน อย่างไรก็ตาม การยื่นขอใบอนุญาตสอนพิเศษเพื่อให้สอดคล้องกับกฎหมายและสิทธิของครูยังคงเป็นประเด็นสำคัญ

ประชาชนดำเนินการชำระภาษีกับรัฐ

นอกจากนี้ ตามหนังสือเวียนที่ 29/2024/TT-BGDDT ระบุว่า เพื่อให้สามารถลงทะเบียนเรียนพิเศษได้ ครูผู้สอนจำเป็นต้องจดทะเบียนธุรกิจ ประชาสัมพันธ์ ติดประกาศ และรายงานต่อผู้อำนวยการโรงเรียนเกี่ยวกับเนื้อหาการลงทะเบียนเรียนพิเศษ สำหรับการจดทะเบียนธุรกิจ สามารถจดทะเบียนในรูปแบบครัวเรือนธุรกิจ หรือประเภทกิจการอื่น ๆ ตามที่กฎหมายว่าด้วยวิสาหกิจกำหนดได้

นายเหงียน บั๊ก (เมืองวินห์ - เหงะอาน ) ซึ่งมีภรรยาเป็นครูสอนภาษาอังกฤษที่โรงเรียนมัธยมศึกษาตอนปลายเมืองวินห์ เล่าว่า เมื่อวันที่ 18 กุมภาพันธ์ เขาได้ขอให้บุคคลหนึ่งยื่นคำร้องขอจัดตั้งครัวเรือนธุรกิจ จากนั้น เขาได้รับแจ้งว่าเขาต้องกรอกเอกสารอีกบางประเภทเพื่อให้มีสิทธิ์

“ความต้องการการสอนและการเรียนรู้เพิ่มเติมมีค่อนข้างมาก นอกจากนักเรียนทั่วไปแล้ว เมื่อญาติมีลูกหลานที่ต้องการฝากให้พัฒนาความรู้ หรือลูกหลานครูก็ส่งมาสอนด้วย ดังนั้น หากภรรยาของผมไม่สะดวกที่จะสอนที่ศูนย์ เขาและภรรยาจึงตัดสินใจลงทะเบียนเพื่อสอนเพิ่มเติมตามหนังสือเวียนที่ 29” – คุณบาคกล่าว

คุณนัท อันห์ ครูคณิตศาสตร์ประจำโรงเรียนมัธยมเอกชนแห่งหนึ่งในเขตบั๊ก ตู เลียม กรุงฮานอย เล่าว่าเธอเลือกที่จะสอนพิเศษให้กับศูนย์ฯ เหตุผลที่คุณนัท อันห์ให้ไว้คือ ในโรงเรียนเอกชน จำนวนนักเรียนที่เรียนพิเศษมีจำนวนน้อย ยิ่งไปกว่านั้น ครอบครัวของเธอไม่มีสถานที่กว้างขวางพอที่จะเปิดสอนโดยตรงได้ คุณนัท อันห์ กล่าวว่า "ฉันเลือกที่จะสอนพิเศษให้กับศูนย์ฯ เพื่อไม่ให้เกิดปัญหา ทางศูนย์ฯ จะเป็นผู้คำนวณขั้นตอนและค่าเล่าเรียนให้"

ข้อมูลจากบางพื้นที่ เช่น ไฮฟอง ห่าติ๋ญ ฮานอย... ระบุว่า หลังจากวันที่ 14 กุมภาพันธ์ จำนวนใบสมัครจดทะเบียนธุรกิจในภาคการศึกษาเพิ่มขึ้น

รัฐมนตรีช่วยว่าการกระทรวงศึกษาธิการและฝึกอบรม ฝ่าม หง็อก ถวง ระบุว่า ปัจจุบันความต้องการการสอนและการเรียนรู้เพิ่มเติมมีสูงมาก แต่กิจกรรมดังกล่าวมีความซับซ้อนทั้งภายในและภายนอกโรงเรียน กระทรวงศึกษาธิการและฝึกอบรมได้ออกหนังสือเวียนฉบับที่ 29 เพื่อกระชับการบริหารจัดการด้านนี้ โดยไม่ห้ามครูสอนพิเศษ แต่ห้ามกิจกรรมการสอนพิเศษที่ไม่เหมาะสม “การจัดการการสอนและการเรียนรู้เพิ่มเติมไม่เพียงแต่เป็นเรื่องของนโยบายเท่านั้น แต่ยังเป็นการเปลี่ยนแปลงความตระหนักรู้ทางสังคมอีกด้วย” นายถวงกล่าว

ชำระภาษีอย่างไร?

ตามหนังสือเวียนเลขที่ 29/2024/TT-BGDDT ซึ่งควบคุมการเรียนการสอนนอกหลักสูตร ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2568 องค์กรหรือบุคคลที่จัดกิจกรรมการเรียนการสอนนอกหลักสูตรนอกโรงเรียนโดยเรียกเก็บค่าธรรมเนียมจากนักเรียน (เรียกรวมกันว่า สิ่งอำนวยความสะดวกนอกหลักสูตร) ​​จะต้องจดทะเบียนธุรกิจตามบทบัญญัติของกฎหมาย ระดับค่าธรรมเนียมการเรียนการสอนนอกหลักสูตรนอกโรงเรียนจะต้องตกลงกันระหว่างผู้ปกครอง นักเรียน และสิ่งอำนวยความสะดวกนอกหลักสูตร การจัดเก็บ การจัดการ และการใช้ค่าธรรมเนียมการเรียนการสอนนอกหลักสูตรต้องเป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการเงิน งบประมาณ สินทรัพย์ การบัญชี ภาษี และข้อบังคับอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง

กลับมาที่เรื่องราวของนายเหงียน บั๊ก ที่เมืองวิญ จังหวัดเหงะอาน เขาเล่าว่าตอนที่ไปสืบหาข้อมูล หากได้รับใบอนุญาตประกอบวิชาชีพครู จะต้องเสียค่าธรรมเนียมใบอนุญาตรายปี และยังไม่ชัดเจนว่าจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างไร "ผมสงสัยว่าพื้นฐานการคำนวณรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคืออะไร" นายเหงียน บั๊ก ถาม

และความกังวลของนายเหงียนบั๊ก ยังเป็นความรู้สึกของครูหลายๆ คนที่ขอให้ญาติหรือจดทะเบียนธุรกิจของตนเองเพื่อจัดการสอนและการเรียนรู้เพิ่มเติม

นายเหงียน วัน ดูค กรรมการผู้จัดการใหญ่ บริษัท ตง ติน การบัญชีและที่ปรึกษาภาษี จำกัด ได้เปิดเผยเกี่ยวกับประเด็นนี้ว่า การสอนพิเศษเป็นกิจกรรมทางธุรกิจโดยพื้นฐานและต้องจ่ายภาษี

คุณดูอ๊ก กล่าวว่า หากจะจดทะเบียนจัดตั้งครัวเรือนธุรกิจ ครูจะต้องยื่นขอใบอนุญาตจากคณะกรรมการประชาชนประจำเขตที่ครัวเรือนธุรกิจตั้งอยู่ หากจะจัดตั้งบริษัทหรือวิสาหกิจ ครูจะต้องจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท โดยใบอนุญาตนี้จะออกโดยกรมการวางแผนและการลงทุน ยกเว้นในกรณีที่ครูไม่ได้รับอนุญาตให้ลงทุน จัดตั้ง หรือบริหารจัดการวิสาหกิจตามระเบียบข้อบังคับ

ในส่วนของการจดทะเบียนธุรกิจ คุณดูอ็อค กล่าวว่า เจ้าของธุรกิจจะต้องจดทะเบียนและยื่นภาษีกับหน่วยงานภาษีในพื้นที่ที่ไม่มีความเกี่ยวข้อง มิฉะนั้นจะต้องยื่นภาษีและชำระภาษี “การชำระภาษีแบบเหมาจ่ายเป็นวิธีที่สะดวกที่สุดสำหรับครัวเรือนธุรกิจ” คุณดูอ็อค กล่าว

ตามระเบียบข้อบังคับปัจจุบัน ฐานการคำนวณภาษีสำหรับครัวเรือนที่จ่ายภาษีก้อนเดียวคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีที่คำนวณจากรายได้ รายได้ที่ต้องเสียภาษีคือรายได้รวมภาษี (ในกรณีที่ต้องเสียภาษี) จากการขาย ค่าธรรมเนียมการดำเนินการ ค่าคอมมิชชั่น และค่าธรรมเนียมการให้บริการทั้งหมดที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาภาษีจากกิจกรรมการผลิตและการค้าสินค้าและบริการ ดังนั้น รายได้จากการสอนพิเศษจึงหมายถึงค่าธรรมเนียมการสอนพิเศษและรายได้อื่นๆ ที่เกี่ยวข้องทั้งหมด...

ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่มีรายได้จากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจในปีปฏิทินไม่เกิน 100 ล้านดอง ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดามีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีอย่างถูกต้อง ซื่อสัตย์ และครบถ้วน และยื่นแบบแสดงรายการภาษีตรงเวลา และมีหน้าที่รับผิดชอบต่อความถูกต้อง ซื่อสัตย์ และครบถ้วนของแบบแสดงรายการภาษีตามกฎหมาย

อย่างไรก็ตาม นายเหงียน วัน ดัวค ระบุว่า หากกิจกรรมการสอนพิเศษและการเรียนรู้เป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยการศึกษา กิจกรรมดังกล่าวจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ธุรกิจการสอนพิเศษจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับภาคการศึกษาอยู่ที่ 2%

สำหรับภาษีใบอนุญาตประกอบธุรกิจ ผู้ประกอบการที่ชำระภาษีแบบเหมาจ่ายไม่ต้องแจ้งค่าธรรมเนียมใบอนุญาตประกอบธุรกิจ เนื่องจากกรมสรรพากรจะแจ้งการชำระภาษีแบบเหมาจ่ายให้แล้ว

กรณีครูไม่ได้เปิดกิจการหรือประกอบกิจการจัดอบรมพิเศษโดยตรง แต่ไปจัดอบรมพิเศษผ่านองค์กรอื่นเพื่อรับค่าจ้างเงินเดือนนั้น นายดู๊ก กล่าวว่า กรณีดังกล่าวต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างเงินเดือนแล้วบวกเข้ากับรายได้รวมของครูที่โรงเรียน และต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เสร็จสิ้นภายในสิ้นปีตามระเบียบ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2569 เป็นต้นไป เกณฑ์ภาษีสำหรับครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาอยู่ที่ 200 ล้านดองขึ้นไป ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาที่มีรายได้จากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำนวณตามสูตรต่อไปนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = รายได้ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม x อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ = รายได้ที่ต้องเสียภาษี x อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ที่มา: https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html