มีการออกกฎระเบียบใหม่มากมายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

VTV.vn - รัฐบาลได้ออกพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 144 แก้ไขกฎระเบียบสำคัญหลายประการเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉพาะอย่างยิ่งการขยายกลุ่มผู้ได้รับการยกเว้นภาษีนี้

การแก้ไขเพิ่มเติมและข้อกำหนดบางประการเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

เพิ่มรายการสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 144/2026/ND-CP ได้เพิ่มข้อ 3ก ต่อจากข้อ 3 มาตรา 4 ของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 181/2025/ND-CP ซึ่งระบุถึงสิ่งที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ดังนี้: “3ก. ประกันชีวิต ประกันสุขภาพ ประกันนักเรียน และบริการประกันภัยอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับบุคคล; ประกันปศุสัตว์ ประกันพืชผล และบริการประกันภัยทาง การเกษตร อื่นๆ; ประกันภัยเรือ เรือเล็ก อุปกรณ์ และเครื่องมืออื่นๆ ที่จำเป็นซึ่งใช้ในการประมงโดยตรง; การรับประกันภัยต่อตามที่กฎหมายว่าด้วยธุรกิจประกันภัยกำหนด; ประกันภัยสิ่งอำนวยความสะดวกและอุปกรณ์ด้านน้ำมันและก๊าซ และเรือบรรทุกน้ำมันสัญชาติต่างประเทศที่เช่าโดยผู้รับเหมาหรือผู้รับเหมาช่วงน้ำมันและก๊าซต่างชาติเพื่อดำเนินการในน่านน้ำของเวียดนาม น่านน้ำทับซ้อนที่เวียดนามและประเทศเพื่อนบ้านหรือประเทศชายฝั่งตรงข้ามได้ตกลงที่จะอยู่ภายใต้ระบอบการใช้ประโยชน์ร่วมกัน”

ในส่วนของบริการทางการเงิน การธนาคาร การซื้อขายหลักทรัพย์ และการพาณิชย์ที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 144/2026/ND-CP ได้แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ d วรรค 4 มาตรา 4 ของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 181/2025/ND-CP ดังนี้: “d) การขายหนี้สินรวมถึงการขายเจ้าหนี้และลูกหนี้ การขายใบรับฝากเงิน”

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 144/2026/ND-CP ยังได้แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ 14 มาตรา 4 เกี่ยวกับเรื่องที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนี้:

“14. สินค้าส่งออก ได้แก่ ทรัพยากรและแร่ธาตุที่สกัดได้แต่ยังไม่ได้แปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่น และสินค้าส่งออก ได้แก่ ทรัพยากรและแร่ธาตุที่สกัดและแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่นแล้ว ตามนโยบายของรัฐในการยับยั้งหรือจำกัดการส่งออกทรัพยากรและแร่ธาตุดิบตามที่ระบุไว้ในรายการ (ภาคผนวกที่ 1 ภาคผนวกที่ 2) ที่ออกตามพระราชกฤษฎีกานี้”

ในกรณีที่มีความจำเป็นต้องปรับเปลี่ยนรายการสินค้าส่งออกในบัญชีรายชื่อ (ภาคผนวกที่ 1, ภาคผนวกที่ 2) เพื่อให้เหมาะสมกับบริบททางเศรษฐกิจและสังคม และนโยบายของรัฐในการลดหรือจำกัดการส่งออกวัตถุดิบและแร่ธาตุในแต่ละช่วงเวลา กระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าจะเป็นผู้กำหนดและเสนอการปรับเปลี่ยนรายการดังกล่าวต่อ กระทรวงการคลัง ซึ่งกระทรวงการคลังจะเป็นผู้ดำเนินการวิจัย ประสานงานกับกระทรวงและหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง และรายงานต่อรัฐบาลเพื่อพิจารณาและตัดสินใจ”

มีการออกกฎระเบียบใหม่มากมายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

การแก้ไขเพิ่มเติมข้อบังคับเกี่ยวกับการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 144/2026/ND-CP ยังได้แก้ไขข้อ ก และเพิ่มเติมข้อ ค ของวรรค 2 มาตรา 23 ซึ่งกำหนดการหักภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ดังนี้:

2. ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า (VAT) สำหรับสินค้า (รวมถึงสินทรัพย์ถาวร) และบริการที่ใช้พร้อมกันในการผลิตและดำเนินธุรกิจสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี สามารถหักลดหย่อนได้เฉพาะในส่วนของภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการที่ใช้ในการผลิตและดำเนินธุรกิจสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น ธุรกิจต้องแยกบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่หักลดหย่อนได้และหักลดหย่อนไม่ได้ หากไม่สามารถแยกบัญชีได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่หักลดหย่อนได้จะต้องคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้จากสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อเทียบกับรายได้รวมจากสินค้าและบริการที่ขายได้ในระหว่างงวดภาษี โดยที่:

ก) รายได้รวมจากการขายสินค้าและบริการรวมถึงรายได้จากสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม รายได้จากสินค้าและบริการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม มูลค่าเพิ่มจากการซื้อ ขาย และแปรรูปทองคำ เงิน และอัญมณี (ยกเว้นในกรณีที่มูลค่าเพิ่มเป็นลบ (-)) และรายได้จากสินค้าและบริการที่ระบุไว้ในวรรค 2 มาตรา 40 ของพระราชกฤษฎีกานี้ (ถ้ามี)

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รายได้ของสถาบันสินเชื่อและสาขาของธนาคารต่างประเทศจะถูกกำหนดตามระเบียบของกฎหมายว่าด้วยสถาบันสินเชื่อ รายได้จากกิจกรรมหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์จะถูกกำหนดตามระเบียบของกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์ และรายได้จากกิจกรรมธุรกิจประกันภัยจะถูกกำหนดตามระเบียบของกฎหมายว่าด้วยธุรกิจประกันภัย”

"ค) รายได้จากสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่ระบุไว้ในวรรคนี้ รวมทั้งรายได้จากสินค้าที่ไม่ต้องแจ้งและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (ถ้ามี) ตามที่ระบุไว้ในวรรค 1 มาตรา 5 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับที่ 48/2024/QH15 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายฉบับที่ 149/2025/QH15"

ระเบียบใหม่เกี่ยวกับการชำระเงินด้วยเอกสารที่ไม่ใช่เงินสดในกรณีพิเศษบางประการ

ในส่วนของเงื่อนไขสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 144/2026/ND-CP ได้แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ g วรรค 2 มาตรา 26 ซึ่งกำหนดเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดในบางกรณีพิเศษ ดังนี้:

“ช) สำหรับสินค้าและบริการที่ซื้อโดยการชำระเงินแบบผ่อนชำระหรือแบบแบ่งงวดที่มีมูลค่า 5 ล้านด่องขึ้นไป ธุรกิจจะต้องใช้สัญญาซื้อขาย ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม และเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดสำหรับสินค้าและบริการที่ซื้อโดยการชำระเงินแบบผ่อนชำระหรือแบบแบ่งงวดเป็นหลักฐานในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม หากเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดไม่พร้อมใช้งานเนื่องจากยังไม่ถึงกำหนดชำระเงินตามสัญญาหรือข้อเพิ่มเติมของสัญญา ธุรกิจยังมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ หากในขณะชำระเงินตามสัญญาหรือข้อเพิ่มเติมของสัญญา ธุรกิจไม่มีเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ธุรกิจจะต้องแจ้งและปรับลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักได้สำหรับส่วนของสินค้าและบริการที่ไม่มีเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดในรอบภาษีที่เกิดภาระผูกพันในการชำระเงินตามสัญญาหรือข้อเพิ่มเติมของสัญญา หากหลังจากปรับแล้ว ธุรกิจได้รับเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ธุรกิจก็สามารถแจ้งและหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับส่วนของสินค้าและบริการที่มีเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดได้ เอกสารการชำระเงินในรอบระยะเวลาภาษีที่มีเอกสารการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดอยู่

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 144/2026/ND-CP มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 20 มิถุนายน 2569

ที่มา: https://vtv.vn/nhieu-quy-dinh-moi-ve-thue-gia-tri-gia-tang-100260507132101471.htm