Özel ders verme hizmeti nasıl vergilendirilir?

Eğitim ve Öğretim Bakanlığı'nın özel ders ve ek dersleri düzenleyen 29/2024/TT-BG&ĐT sayılı Genelgesi (Genelge 29), 14 Şubat'ta resmen yürürlüğe girdi. Bu, evde özel ders veren öğretmenlerin artık işletmelerini kaydettirmeleri gerektiği anlamına geliyor. Ancak birçok öğretmen ve vatandaşın merak ettiği bir soru, işletmelerini kaydettirdikten sonra vergilendirmenin nasıl yapılacağıdır.

Öğretmenler, özel ders işletmelerini aktif olarak kayıt altına alıyorlar.

Gerçekte, özel ders işletmesi kurmak için kayıt yaptıran birçok öğretmen, 29/2024/TT-BGDĐT sayılı Genelge'de yer alan "Devlet okullarındaki öğretmenlerin ders dışı özel ders işletmeciliğine katılmalarına izin verilmez, ancak okul dışında özel ders verebilirler" hükmü nedeniyle faaliyetlerini durdurmak zorunda kaldı. Özel ders faaliyetlerinin aksamasını önlemek için öğretmenler proaktif olarak bilgi edinmeye çalıştılar ve başkalarından işletmelerini veya ev işletmelerini kaydettirmelerini istediler. Ancak, yasalara uygunluğu sağlayan ve öğretmenlerin haklarını koruyan bir şekilde özel ders lisansı almak acil bir sorun olmaya devam etmektedir.

Vatandaşlar devlete vergi ödeme işlemini gerçekleştirirler.

29/2024/TT-BGDĐT sayılı Genelgeye göre, özel ders vermek için öğretmenlerin işletmelerini kaydettirmeleri, bilgileri kamuya açık bir şekilde sergilemeleri ve okul müdürüne özel ders kayıtlarının içeriğini bildirmeleri gerekmektedir. İşletme kaydı konusunda, İşletme Kanununda belirtildiği gibi, hane halkı işletmesi veya diğer işletme türleri olarak kayıt yaptırabilirler.

Eşi Vinh şehrindeki bir lisede İngilizce öğretmeni olan Bay Nguyen Bach (Vinh Şehri - Nghe An ili), 18 Şubat'ta birinden işyeri kayıt başvurusunu yapmasını rica ettiğini, ardından başvurunun yapılabilmesi için birkaç belge daha doldurması gerektiği konusunda bilgilendirildiğini paylaştı.

“Özel ders talebi oldukça yüksek. Genel olarak öğrencilerin yanı sıra, akrabalar ve tanıdıklar da çocuklarını veya torunlarını ek ders için bize emanet etmek istiyorlar. Hatta öğretmenlerin çocukları bile çocuklarını özel ders için bize gönderiyorlar. Bu nedenle, eşimin özel ders merkezlerinde ders vermesi uygun olmazdı, bu yüzden eşimle birlikte 29 numaralı Genelgeye göre özel ders vermeye kaydolmaya karar verdik,” dedi Bay Bach.

Hanoi'nin Bac Tu Liem bölgesindeki özel bir ortaokulda matematik öğretmeni olan Bayan Nhat Anh, özel ders hizmetlerini bir merkez aracılığıyla sunmayı tercih ettiğini belirtti. Bunun nedeni, özel okulunda özel derslere katılan öğrenci sayısının az olması ve evinin fiziksel bir özel ders sınıfı yürütmek için yeterince geniş olmamasıydı. Bayan Nhat Anh, "Herhangi bir karmaşıklıktan kaçınmak için bir merkezle çalışmayı seçtim. Merkez tüm işlemleri ve ücretleri hallediyor," diye açıkladı.

Hai Phong, Ha Tinh, Hanoi gibi çeşitli bölgelerden gelen bilgiler, 14 Şubat'tan bu yana eğitim sektöründeki işletme kayıt başvurularının sayısında artış olduğunu gösteriyor.

Eğitim ve Öğretim Bakan Yardımcısı Pham Ngoc Thuong'a göre, özel ders ve ek derslere olan talep şu anda çok yüksek, ancak bu hem okul içinde hem de dışında karmaşık bir faaliyet. Eğitim ve Öğretim Bakanlığı, bu alandaki yönetimi sıkılaştırmak için 29 numaralı Genelgeyi yayınladı; bu, öğretmenlerin özel ders vermesini yasaklamak değil, yalnızca yönetmeliklere uymayan özel ders faaliyetlerini yasaklamak anlamına geliyor. Sayın Thuong, "Özel ders ve ek derslerin yönetimi sadece bir politika meselesi değil, toplumsal algıda bir değişikliktir" dedi.

Vergilerimi nasıl öderim?

14 Şubat 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe giren ve okul dışı özel dersleri düzenleyen 29/2024/TT-BGDĐT sayılı Genelgeye göre, öğrencilerden ücret alan okul dışı özel dersler düzenleyen kuruluşlar veya kişiler (topluca özel ders merkezleri olarak anılacaktır) işletmelerini kanuna uygun olarak kaydettirmek zorundadır. Okul dışı özel dersler için alınacak ücret, veliler, öğrenciler ve özel ders merkezi arasında yapılacak anlaşma ile belirlenir. Ücretlerin tahsilatı, yönetimi ve kullanımı, finans, bütçe, varlıklar, muhasebe, vergilendirme ve diğer ilgili düzenlemelere uygun olmalıdır.

Nghe An eyaletinin Vinh şehrinde yaşayan Bay Nguyen Bach'ın hikayesine dönecek olursak, kendisi bilgi araştırırken, öğretmenlik lisansı alması durumunda yıllık işletme lisans ücreti ödemesi gerektiğini öğrendiğini, ancak kişisel gelir vergisinin ödeme yönteminin belirsiz olduğunu söyledi. Bay Nguyen Bach, "Kişisel gelir vergisi hesaplamasında gelirin hesaplanma esasları konusunda endişeliyim" diye sordu.

Bay Nguyen Bach'ın endişeleri, ek dersler ve özel dersler düzenlemek için akrabalarına güvenen veya kendi işletmelerini kuran birçok öğretmen tarafından da paylaşılıyor.

Trong Tin Muhasebe ve Vergi Danışmanlık Şirketi Genel Müdürü Bay Nguyen Van Duoc, bu konudaki görüşlerini paylaşarak, özel ders vermenin esasen bir ticari faaliyet olduğunu ve vergilendirmeye tabi olduğunu belirtti.

Sayın Duoc'a göre, öğretmenler evden çalışma esasına dayalı bir işletme kurmak için kayıt yaptırırlarsa, işletmenin bulunduğu ilçe veya bölgenin Halk Komitesinden lisans başvurusunda bulunacaklardır. Şirket veya işletme kurmaları durumunda ise, öğretmenler şirketi tescil ettirecekler ve bu lisans, yönetmeliklere göre sermaye katkısında bulunmaları, işletme kurmaları veya yönetmeleri yasak olan durumlar dışında, Planlama ve Yatırım Dairesi tarafından verilecektir.

İşletme kaydıyla ilgili olarak Bay Duoc, birbirine bağlı bir sistemin bulunmadığı yerlerde işletme sahiplerinin kayıt yaptırmak, vergi ödemek ve vergi beyanında bulunmak için vergi dairesine gitmeleri gerektiğini söyledi. Diğer durumlarda ise vergi beyanında bulunup ödeme yapmaları gerekiyor. Bay Duoc, "Toplu vergi sistemiyle vergi ödemek, işletme sahipleri için en uygun seçenektir" dedi.

Mevcut düzenlemelere göre, sabit oranlı vergi ödeyen haneler için vergi hesaplamasının temeli, vergilendirilebilir gelir ve bu gelire uygulanan vergi oranıdır. Vergilendirilebilir gelir, vergi dönemi boyunca mal ve hizmetlerin üretimi ve ticari faaliyetlerinden kaynaklanan tüm satışlar, işlem ücretleri, komisyonlar ve hizmet bedelleri üzerinden alınan vergi (varsa) dahil olmak üzere gelirdir. Buna göre, özel ders gelirleri tüm eğitim ücretlerini ve diğer ilgili gelirleri içerir…

Yıllık üretim ve ticari faaliyet gelirleri 100 milyon VND veya daha az olan hane halkı işletmeleri ve bireysel işletme sahipleri, Katma Değer Vergisi (KDV) ve Gelir Vergisi (GD) kanunlarına göre KDV ve Gelir Vergisi'nden muaftır. Hane halkı işletmeleri ve bireysel işletme sahipleri, vergilerini doğru, dürüst ve eksiksiz bir şekilde beyan etmek ve vergi beyannamelerini zamanında vermekle yükümlüdür; kanunen belirlenen şekilde vergi beyannamelerinin doğruluğu, dürüstlüğü ve eksiksizliği konusunda yasal olarak sorumludurlar.

Ancak Bay Nguyen Van Duoc'a göre, Eğitim Kanunu'nun şartlarını karşılayan özel ders faaliyetleri KDV'ye tabi değildir, ancak özel ders işletmeleri kişisel gelir vergisine tabi olacaktır. Eğitim sektörü için kişisel gelir vergisi oranı %2'dir.

İşletme ruhsatı vergisiyle ilgili olarak, toplu ödeme yöntemiyle vergi ödeyen işletme sahiplerinin, vergi dairesi tarafından toplu vergi hakkında bilgilendirildikleri için işletme ruhsatı ücretlerini beyan etmeleri gerekmemektedir.

Öğretmenlerin doğrudan kendi işlerini kurarak özel ders vermedikleri, ancak ücret veya maaş almak için başka bir kuruluş aracılığıyla özel ders faaliyetlerine katıldıkları durumlarda, Sayın Duoc, bu gibi durumlarda, kişisel gelir vergisinin ücret ve maaşlardan ödenmesi ve öğretmenin okullardaki toplam gelirine eklenmesi gerektiğini ve yıllık kişisel gelir vergisi beyannamesinin yönetmeliklere uygun olarak yapılması gerektiğini belirtti.

1 Ocak 2026'dan itibaren hane halkı ve bireysel işletmeler için vergi eşiği 200 milyon VND veya daha fazladır. Katma değer vergisi ve kişisel gelir vergisine tabi üretim ve ticari faaliyet gelirlerine sahip hane halkı ve bireysel işletmelerin gelirleri aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

Ödenecek KDV = Vergilendirilebilir gelir x KDV oranı.

Ödenecek kişisel gelir vergisi = Vergilendirilebilir gelir x Kişisel gelir vergisi oranı

Kaynak: https://daidoanket.vn/day-them-dong-thue-nhu-the-nao-10300377.html